Đối với Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc và Chi cục thuế huyện Sông Lô

5. Kết cấu luận văn

4.3.4. Đối với Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc và Chi cục thuế huyện Sông Lô

- Thứ nhất, quy chế phối hợp giữa các bộ phận: Cần ban hành quy chế phối hợp giữa các bộ phận với nhau giúp cho việc phối hợp giữa các bộ phận được linh hoạt.

- Thứ hai, công tác tổ chức cán bộ: Đề nghị Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc tăng cường cán bộ cho chi cục thuê huyện Sông Lô để tăng cường thêm nhân lực cho bộ phận kiểm tra, tập trung bố trí những cán bộ có chuyên môn giỏi, có đạo đức nghề nghiệp để hoạt động kiểm tra có hiệu quả hơn.

- Thứ ba,tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT. Đề nghị Chi cục thuế huyện Sông Lô tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật về thuế cho NNT nhằm nâng cao trình độ hiểu biết của người nộp thuế về chính sách thuế, tính nghiêm minh của chính sách pháp luật nhất là đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh - Khối doanh nghiệp được đánh giá là ý thức chấp hành pháp luật thuế chưa cao.

KẾT LUẬN

Kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh là việc CQT căn cứ vào Luật quản lý thuế, các Luật thuế có liên quan và các văn bản hướng dẫn thi hành; hồ sơ khai thuế của NNT; các hồ sơ tài liệu người nộp thuế cung cấp và các hồ sơ tài liệu thu thập được, bằng các biện pháp và nghiệp vụ chuyên môn để đánh giá việc chấp hành pháp luật thuế của NNT mà cụ thể là xem xét xem số thuế kê khai đã đúng, đủ theo quy định chưa. Mục đích của kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh: Nhằm chống thất thu thuế; nâng cao tính tự giác, tuân thủ pháp luật thuế của NNT; Thực hiện cải cách hành chính trong việc kiểm tra thuế. Nội dung của công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh bao gồm: Kiểm tra thuế tại trụ sở CQT và kiểm tra thuế tại trụ sở NNT.

Từ các số liệu thứ cấp và sơ cấp đã thu thập được, bằng các phương pháp phân tích số liệu như: Phương pháp thống kê mô tả, phương pháp so sánh, phương pháp đối chiếu, cho thấy những kết quả đã đạt được của công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Sông Lô giai đoạn 2014-2016 như sau:

Một là, khối ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Sông Lô luôn

hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán được giao, cụ thể mức hoàn thành dự toán qua các năm 2014-2016 lần lượt là: 134%, 137%, 211%.

Hai là, chỉ tiêu kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT được giao qua 3 năm

2014-2016 liên tục tăng, thể hiện qua tốc độ phát triển của chỉ tiêu kế hoạch năm 2015 so với năm 2014 và năm 2016 so với năm 2015 lần lượt là 13,4% và 17,7%. Tuy nhiên khối ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Sông Lô vẫn luôn hoàn thành kế hoạch kiểm tra được giao, tỷ lệ hoàn thành qua các năm lần lượt là: 120%; 118%; 115%.

Ba là, công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại trụ sở CQT: Hàng năm 100% số hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp đều được tiến hành kiểm tra tại trụ sở CQT, trong đó số hồ sơ phải điều chỉnh qua các năm cụ thể là: 0,5%; 0,4%; 0,4% trên số hồ sơ đã kiểm tra. Số thuế phải điều chỉnh tăng cũng tăng dần qua các năm: 480 triệu đồng; 502 triệu đồng và 540 triệu đồng.

Bốn là, công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế đối với doanh nghiệp ngoài

quốc doanh tại trụ sở NNT cũng đạt hiệu quả ngày càng tăng. Số thuế truy thu và phạt bình quân trên 1 cuộc kiểm tra năm 2014 là 35,47 triệu đồng, trong khi đó chỉ tiêu này năm 2015 là 38,28 triệu đồng và đối với năm 2016 là 44,56 triệu đồng. Cho thấy chất lượng của công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại trụ sở NNT đang ngày càng được cải thiện.

Năm là, tình hình xử lý sau kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài

quốc doanh là: 100% hồ sơ kiểm tra thuế sau khi hoàn thành được nhập vào hệ thống TTR và TMS. Tỷ lệ số tiền thuế truy thu và tiền phạt được nộp vào NSNN trong giai đoạn 2014-2016 đạt lần lượt là: 100%; 98% và 98,6%.

Bên cạnh những thành công đã đạt được, công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Sông Lô vẫn còn tồn tại một số hạn chế như sau: Hiệu quả của công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại trụ sở CQT còn thấp, còn mang tính hình thức. Thể hiện ở kết quả xử lý sau kiểm tra thuế tại trụ sở CQT chưa cao, cụ thể: Số thuế đề nghị điều chỉnh tăng còn thấp, số lượng hồ sơ đề nghị kiểm tra tại trụ sở NNT còn quá ít và không có hồ sơ nào được ấn định thuế; Các cuộc kiểm tra thuế còn bị kéo dài so với thời gian quy định; Kết quả kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại trụ sở NNT còn thấp hơn so với mặt bằng chung của toàn ngành thuế tỉnh Vĩnh Phúc; Tỷ lệ số thuế và phạt sau

thuế huyện Sông Lô đặt ra yêu cầu, 100% số thuế truy thu và phạt sau kiểm tra phải được nộp vào NSNN sau 10 ngày kể từ ngày có quyết định truy thu thuế. Tuy nhiên thực tế tỷ lên này chưa đạt theo yêu cầu.

Qua nghiên cứu thực trạng kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Sông Lô, tác giả đã đề xuất một số nhóm giải pháp có tính khả thi như sau: i) Nâng cao hiệu quả và chất lượng của công tác kiểm tra thuế tại trụ sở CQT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh; ii) Rút ngắn thời gian của các cuộc kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại trụ sở NNT để thời gian của các cuộc kiểm tra

giảm 05-07 ngày; iii)Nâng cao hiệu quả của công tác kiểm tra thuế đối với

doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại trụ sở NNT; iv)Nâng cao hơn nữa tỷ lệ số thuế và phạt sau kiểm tra được nộp vào NSNN để 100% số thuế truy thu và phạt sau kiểm tra được nộp vào NSNN. Muốn vậy, cần thực hiện các giải pháp chuyên sâu: i) Chỉ đạo sát sao và quyết liệt hơn trong công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại trụ sở cơ quan thuế; ii) Tăng cường phối hợp giữa Chi cục thuế huyện Sông Lô với các CQT khác; iii)Tăng cường công tác chuẩn bị trước khi kiểm tra thuế; iv) Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh; v)Xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh một cách có trọng tâm, trọng điểm; vi)Nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, kỹ năng và đạo đức cho cán bộ bộ phận kiểm tra thuế; vii) Chú trọng hơn nữa công tác kiểm tra nội bộ; viii) Hoàn thiện hệ thống chính sách pháp luật thuế; ix)

Tăng cường sự phối hợp giữa các bộ phận trong CQT. Nhằm tăng cường

kiểm tra đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế huyện Sông Lô đến năm 2020./.

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1. Bộ Tài chính (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC về việc phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 và các đề án triển khai

thực hiện chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nô ̣i.

2. Bộ Tài Chính (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ tài chính Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật quản lý thuế và Nghị định số

83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ, Hà Nội;

3. Chi cục thuế Sông Lô (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014,

Sông Lô.

4. Chi cục thuế Sông Lô (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015,

Sông Lô.

5. Chi cục thuế Sông Lô (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016,

Sông Lô.

6. Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 của Thủ tướng Chính phủ về việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế

giai đoạn 2011- 2020, Hà Nội, website: www.chinhphu.gov.vn

7. Chính phủ (2015), Nghị quyết 19/2016/CP ngày 28/4/2016 về những nhiệm vụ, giải pháp chủ yếu cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao năng lực

cạnh tranh quốc gia năm 2016-2017, định hướng đến năm 2020, Hà Nội.

8. Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc (2012), Tài liệu kỹ năng thanh tra, kiểm tra, Vĩnh Phúc.

9. Nguyễn Thị Liên (2008), Giáo trình thuế, NXB Tài Chính, Hà Nội. 10. Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý

Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006, Luật Quản lý thuế

sửa đổi số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012, Hà Nội.

11. Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật doanh

12. Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy

định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Chi cục thuế”, Hà Nội.

13. Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010

“quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của các Đội thuộc Chi

cục thuế”, Hà Nội

14. Tổng cục thuế (2011), Kiến thức về hệ thống chính sách thuế, NXB Tài chính, Hà Nội.

15. Tổng cục thuế (2011), Kiến thức về quản lý thuế, NXB Tài chính, Hà Nội. 16. Tổng cục thuế (2015), Quyết định số746/2015/QĐ-TCT “Về việc ban

hành quy trình kiểm tra thuế”, Hà Nội.

17. Phạm Xuân Tuyên (2014), Một số kỹ năng thực hiện hoạt động kiểm tra,

PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH

TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG LÔ, TỈNH VĨNH PHÚC

(Phiếu dành cho Doanh nghiệp)

Khi trả lời đối với những câu hỏi đã sẵn có phương án trả lời, xin chọn câu trả lời thích hợp bằng cách đánh dấu X vào ô tương ứng.

THÔNG TIN CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP

1. Tên doanh nghiệp ... 2. Địa chỉ trụ sở chính ... 3. Thông tin liên hệ của người điền phiếu

Họ tên: ... Nam/ nữ ……….. Năm sinh: ……….. Chức vụ: ….………..

Điện thoại: ... Email: ...………..…………...

I. Tác động của chính sách thuế đến việc chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp?

1. Theo Ông (bà) các chính sách thuế hiện hành có tạo điều kiện thuận lợi cho việc chấp hành thuế của doanh nghiệp không?

Rất thuận lợi Thuận lợi Không thuận lợi 2. Theo Ông (bà) chính sách thuế những năm gần đây có ổn định không? Nhiều thay đổi Thay đổi liên tục Ổn định 3. Doanh nghiệp của Ông (bà) có được cơ quan thuế giải đáp thắc mắc và tuyên truyền về các chính sách thuế mới không?

II. Tính chuyên nghiệp trong công tác kiểm tra của cơ quan thuế

1. Doanh nghiệp của Ông (bà) có được cơ quan thuế mời đến giải trình, bổ sung thông tin không?

Rất nhiều lần Thỉnh thoảng Không

2. Theo ông (bà) các nội dung cơ quan thuế yêu cầu giải trình có hợp lý không?

Rất hợp lý Không hợp lý

3. Đoàn kiểm tra kiểm tra tại trụ sở Doanh nghiệp của Ông (bà) có làm việc đúng với nội dung của quyết định kiểm tra không?

Có Không Chưa được kiểm tra

4. Đoàn kiểm tra có công bố biên bản kiểm tra với Doanh nghiệp trước khi gửi quyết định truy thu thuế không?

Có Không Chưa được kiểm tra

5. Bạn đánh giá công tác kiểm tra thuế hiện tại của Chi cục thuế huyện Sông Lô (theo thang điểm 10. Trong đó điểm 10: rất hợp lý, điểm 5 : bình thường, điểm 1: không hợp lý) ... điểm.

III. Việc chấp hành pháp luật thuế của Doanh nghiệp

1. Khi thanh tra và kiểm tra doanh nghiệp có bị sai phạm về thuế không?

2. Chế tài xử phạt vi phạm pháp luật về thuế hiện hành, theo bạn có phù hợp không?

Rất cao Cao

Phù hợp Thấp

3. Hiện nay cơ quan thuế đã chuyển sang mô hình quản lý thuế tập trung, Doanh nghiệp bạn có thấy thuận lợi hơn trong việc kê khai, nộp thuế không?

Rất thuận lợi Thuận lợi Không thuận lợi

Xin trân trọng cảm ơn Ông (bà) đã hỗ trợ tôi hoàn thành phiếu điều tra này!

PHỤ LỤC 2:

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN SÔNG LÔ, TỈNH VĨNH PHÚC

(Phiếu dành cho cơ quan thuế)

Khi trả lời đối với những câu hỏi đã sẵn có phương án trả lời, xin chọn câu trả lời thích hợp bằng cách đánh dấu X vào ô tương ứng.

I. Thông tin chung về cá nhân

1. Họ và tên: ... 2. Chức vụ hiện tại: ... Điện thoại: . ... 3. Bộ phận công tác: ... ...

II. Nội dung

A. Kế hoạch giao kiểm tra và kết quả thực hiện kế hoạch?

1. Ông (bà) cho biết với số lượng chỉ tiêu kế hoạch giao kiểm tra hàng năm có phù hợp với năng lực và nhân lực của Chi cục thuế huyện Sông Lô không?

Cao Phù hợp Thấp 2. Kết quả kiểm tra có hoàn thành kế hoạch được giao không?

Vượt Hoàn thành Không hoàn thành 3. Theo ông (bà), chất lượng của các cuộc kiểm tra có đảm bảo không?

Tốt Bình thường Kém

B. Đánh giá việc áp dụng quy trình kiểm tra và công tác kiểm tra

1. Thời gian kiểm tra quy định trong quy trình kiểm tra thuế có đảm bảo để thực hiện một cuộc kiểm tra đầy đủ và chất lượng không?

Dài Vừa đủ Ngắn

2. Có cuộc kiểm tra nào thời gian kéo dài hơn thời gian quy định trong quy trình không?

3. Các cuộc kiểm tra có được nhập đầy đủ và theo dõi trên hệ thống Quản lý thuế không?

Theo dõi đầy đủ Không theo dõi đầy đủ

C. Đánh giá việc thực hiện các nội dung kiểm tra thuế

1. Theo Ông (bà) nội dung các cuộc kiểm tra thuế tại trụ sở NNT đã phù hợp chưa? Phù hợp Chưa phù hợp Tương đối phù hợp

2. Theo Ông (bà) công tác kiểm tra thuế tại bàn cần trú trọng vào những nội dung nào?

Xác minh hóa đơn mua hàng Hồ sơ kê khai bổ sung

Hóa đơn bán hàng có giá trị lớn

3. Theo Ông (bà) việc thu thuế truy thu và phạt sau kiểm tra doanh nghiệp chấp hành có tốt không?

Tốt Tương đối tốt Không tốt

4. Theo Ông (bà) kiểm tra thường phát hiện những hành vi chủ yếu nào? Kê khai thiếu doanh thu

Hạch toán tăng chi phí không hợp lý Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp

Các hành vi khác

5. Đánh giá của Ông (bà) như thế nào về sự phối hợp trong công tác kiểm tra với các hoạt động quản lý thuế khác?

Phối hợp rất tốt Phối hợp tương đối tốt Phối hợp chưa tốt