❖Chứng từ sử dụng
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội. - Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. - Hóa đơn GTGT
- Phiếu chi
15
334, 338
Chi phi tiền lương, tiền cõng, phụ cap. BHXH
BHYT. BHTN. KPCĐ, tiền ãn ca và các khoăn trích trên hrơng
214
Chi phi khấu hao TSCD
242, 335
Chi phi phân bô dan. Chi phi trích trước ,
352
Dự phòng phai tra HD có rui ro lớn________ dự phòng phải tra khảc
2293
Dự phòng phai thu khó đói
111. 112. 153 141,331.335
_________- Chi phí dịch vự mua ngoải__________
- Chi phi bang tiền khác
133
Thue GTGT ___________Thuc GTGT đằu Vgo
(nếu có) không được khau trừ
152, 153 155 156
Thánh phâm. hàng hoá. dịch vụ khuyên m^i.
quàng cáo. tiêu dùng nội bộ; biếu, tặng, cho khách hàng bên ngoài doanh nghiệp
(không kém theo điều kiện khách hàng phái
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
❖Tài khoản sử dụng và công dụng
- TK 6421- “Chi phí bán hàng”: dùng để phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán hàng. TK 6421 có kết cấu:
Bên Nợ: tập hợp các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ của doanh nghiệp.
Bên Có: gồm các khoản giảm trừ chi phí bán hang phát sinh trong kỳ và kết chuyển chi phí bán hàng vào TK911 để xác định KQKD.
TK6421 không có số dư cuối kỳ.
- TK 6422 -“Chi phí quản lý doanh nghiệp”: dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ. TK6422 có kết cấu: Bên Nợ: tập hợp các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ, số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả, dự phòng trợ cấp việc làm.
Bên Có: gồm các khoản hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả và kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK911 để xác định KQKD.
TK6422 không có số dư cuối kỳ.
16
Nguyễn Vũ Nguyệt Hà K19 CLC - KTA
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
❖Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1. 5: Ke toán chi phí quản lý kinh doanh theo TT133/2016/QĐ-BTC
111,112, 152.153 242,331
642 - Chi phí QLKD
111. 112
Chi phi vật liệu, còng cụ
mua hàng hóa, dịch vụ khác)
338
So phái tra cho đơn vị nhận uy thác XK VC các khoản đà chi hộ
133
Các khoan giant chi phi QLK[ị
K CCln phi QLKD
Hoàn nhập SO chênh lệch giữa sổ dự phóng phai thu
khó đòi đã trích lập năm trước chưa sư dụng het lớn hơn số phai trích lập năm nay
Hoàn nhập dự phòng phai tra về chi phi bào hành san phãm. hàng hóa 911 2293 352 NguontWebketoancvn 17
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
1.3.5. Ke toán doanh thu hoạt động tài chính
❖Chứng từ sử dụng - Phiếu thu
- Giấy báo có của ngân hàng. - Các chứng từ khác liên quan
❖Tài khoản sử dụng và công dụng
- TK 515- “Doanh thu hoạt động tài chính”: dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính
khác của doanh nghiệp.
18
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
❖Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1. 6: Ke toán doanh thu hoạt động tài chính theo TT133/2016/QĐ-BTC
515
911 Doanh thu hoạt động TC 138138
Cò tửc, lợi nhuận được chia sau ngày đtư
doanh thu hoạt động
tài chính Chiết khẩu t.toán mua hàng được hương
1111, 1121
1112,1122
Lài hán ngoại tệ
121,228
Nhượng bãn, thu hồi các khoàn đầu tư TC Lãi bán khoăn đâu tư
1112,1122
152, 156, 211 331,341,627, 642,...
Mua vật tư, hàng hoá, tài san, dịch vụ, thanh toán các khoán nợ phai tra bàng ngoại tệ (trường hợp bèn Có TK tiền ghi theo TCiCiS
Lãi tỹ giá
3387
Phân bô dân lài do bán hàng trà chậm, lài nhận trước
K c lãi ty giá hồi đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ
Nguồn: Webketoanzvn
19
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
1.3.6. Ke toán chi phí hoạt động tài chính
❖ Chứng từ sử dụng - Phiếu chi
- Giấy báo nợ của ngân hàng - Các chứng từ khác liên quan
❖ Tài khoản sử dụng và công dụng
- Tài khoản 635- “chi phí hoạt động tài chính”: Dùng để phản ánh các khoản chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ của doanh nghiệp
20
121.228
Hoán đôi cõ phiếu .
911 GTHL Cuối kỳ. két chuycr^ mang đi trao đôi 121 Giá trị nhận ve t- 228
chi phi tái chính
1112, 1122
IllL 1121
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
❖Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1. 7: Ke toán chi phí hoạt động tài chính theo TT133/2016/QĐ-BTC
413
635
Chi phí tài chính 2291, 2292
Xư lý lồ tỳ giả do đánh giá lại cãc khoán mục tiền tệ có gốc ngoại tệ c/kỳ vào chi phí TC
Hoàn nhập sô chênh lệch dự phòng giam giá đầu tư chửng khoán vả ton that đẩu tư vào đơn vị khác
121,228,
Lồ về bán các khoản đầu tư.
911 111, 112
Tiền thu bán các khoàn đầu tư
Chi phí nhượng bán các khoan đtư
Cuoi kỷ. kết chuyển chi phi tài chính
2291,2292
Lập dự phòng giàm giả chứng khoán và dự phóng tôn thắt đằu nr vào đơn vị khác
111, 112,331
Chiết khấu thanh toán cho người mua
111, 112,335, 242
Lãi tiền vay phai tra, phân bỗ» lãi mua hàng tra chậm, tra góp
21
Nguyễn Vũ Nguyệt Hà K19 CLC - KTA
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
635
Thu phạt khách hàng vi phạm hụp đồng kinh tế, tiền các tồ chức
bào hiềm bổi thường
Thu được khoán phái thu_________
khó đòi đã xoá SO Bán ngoại tệ Lo bán ngoại tệ 211,642 Mua vật tư. hàn' hoá, dịch vụ bằng ngoại tệ Lổ ty giá --- ■- Thanh toán nợ phai tra bằng ngoại tệ
33L336, 341 NguontWebketoanzvn 1.3.7. Ke toán thu nhập khác ❖Chứng từ sử dụng - Phiếu thu - Phiếu kế toán
- Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ
❖Tài khoản sử dụng và công dụng
22
Nguyễn Vũ Nguyệt Hà K19 CLC - KTA
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
Tài khoản 711 - “Thu nhập khác”: dùng để phản ánh các khoản thu nhâp khác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp
❖Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1. 8: Kế toán thu nhập khác theo TT133/2016/QĐ-BTC
911 711-Thu nháp khác 111,112, 138
333
Ket chuyển thu nhập khác vào TK 911
Hoàn nhập số dự phòng chi phí báo hành
công trình xây lắp
152, 153, 155, 156
^Đánh giá tãng già trị tài san khi chuyền
338
Các khoăn thuế trừ vào
thu nhập khác (nếu có)
Tiền phạt tinh trử vảo khoan nhận ký_______
quỹ ký cược
152,156,211
Nhận tái trợ, biếu tặng vặt tư, hàng hoá TSCD
331,338
Tinh vào thu nhập khác khoán nợ__________
phái trà không xác định được chú
333
Các khoản thuế XNK. TTĐB, BVMT được giám, được hoàn
3387
Djnh kỳ' phân bồ doanh thu chưa thực hiện nếu được tinh vào thu nhập khác
23
Nguyễn Vũ Nguyệt Hà K19 CLC - KTA
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
911 711 - Thu nhập khác
Đầu tư bằng TSCD (trường hợp giá đánh giá
Trị giá hàng hóa dịch vụ được biêu, tặng (không kèm theo điều kiện mua, hoặc sử dụng hàng hóa, tài sán, dịch vụ khác 1
111,112,131,141 811-Chi phí khác 911
Các chi phi khác phát sinh (Chi hoạt dộng Ket chuyên chi phi khác thanh lý, nhượng bán TSCD...) 331,333,338 Khi nộp phạt ---12—i—:- - - Khoan bị phạt do t- vi phạm hợp đồng, vi phạm hành chính đê xác định kết quá kinh doanh 111, 112.138
Thu bán hô sơ thâu r
hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCD
l ài sàn
Dành giá giam giá trị tài san khi chuyên đôi loại hình doanh nghiệp
đôi loại hình doanh nghiệp
Đầu tư bàng vật tư. hàng hóa
(trường hợp giá đánh giá lại > GTGS)
152, 153, 155, 156
Giá trị ghi sô
NguontWebketoanzvn
1.3.8. Ke toán chi phí khác
❖Chứng từ sử dụng - Phiếu chi
- Phiếu kế toán
- Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ
24
Nguyễn Vũ Nguyệt Hà K19 CLC - KTA
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
❖ Tài khoản sử dụng và công dụng
Tài khoản 811 - “Chi phí khác”: dùng để phản ánh các khoản chi phí phát sinh trong kỳ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp.
❖ Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1. 9: Ke toán chi phí khác
2111,2113 214 Nguyên giá TSCD góp vốn liên doanh liên kếl
Giá trị Khấu hao TSCD »
hao mòn ngừng sử dụng iho SXKD 228 Giã trị von góp liên doanh. ---———► liên kết
Chênh lệch giừa giá dành giá lại*
TK 642
Ket chuyển chi phí
quản lý kinh doanh TKSll
Ket chuyền chi phí khác
TK 821
Ket chuyển chi phí thuế TNDN
TK515J11
Ket chuyển doanh thu hoạt dộng
tài chính, thu nhập khác
Nguồn: Webketoancvn
1.3.9. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
❖Chứng từ sử dụng - Phiếu kế toán
25
Nguyễn Vũ Nguyệt Hà K19 CLC - KTA
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
❖Tài khoản sử dụng và công dụng
- TK911 -“Xác định kết quả kinh doanh”: dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một
kỳ kế
toán năm. KQKD của doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất, kết quả
hoạt động tài chính và các hoạt động khác.
- TK821 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”: phản ánh chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế
TNDN hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định KQKD của doanh nghiệp
trong năm.
- TK421 - “Lợi nhuận chưa phân phối”: dùng để phản ánh KQKD sau thuế 1
Ket chuyên chi phỉ tài chỉnh
TKl ,5213 Ket chuyển các --- ---► khoản gĩàtn trừ Kết chuyền doanh thu thuần
TK 421
Neu Io
Nếu lài
26
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Trong chương 1, em đã trình bày khái quát cơ sở lý luận về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ nói chung. Đây chính là nền tảng lý thuyết em có thể so sánh, đối chiếu và phân tích thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Du lịch Mạo hiểm Xuyên Á có tuân theo các quy định hiện hành hay không trong những chương tiếp theo.
27
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH
KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DU LỊCH MẠO HIỂM XUYÊN Á
2.1. Khái quát tình hình chung của Công ty TNHH du lịch mạo hiểm XuyênÁ Á
2.1.1. Các thông tin cơ bản
- Tên Công ty: Công ty TNHH Du Lịch Mạo Hiểm Xuyên Á. - Giám đốc : Nguyễn Thị Mai.
- Địa chỉ: Số 26-28 ngõ Hàng Bột, Tôn Đức Thắng, Đống Đa, Hà Nội - Mã số thuế: 0106731948.
- Vốn điều lệ: 1 tỷ đồng.
- Số lượng nhân viên: 60 người.
Công ty TNHH Du lịch Mạo Hiểm Xuyên Á có đầy đủ tư cách pháp nhân hoạt động kinh doanh theo Luật Doanh Nghiệp Việt Nam và theo cấp quản lý của Tổng cục Du lịch Việt Nam.
Được thành lập năm 2001, Công ty TNHH Du lịch Mạo Hiểm Xuyên Á là công ty thành viên của Tập đoàn Cảm xúc Việt Nam (EMOTION VIET NAM GROUP).
Từ đó đến nay đã hơn 10 năm kinh doanh dịch vụ du lịch công ty đã từng bước lớn mạnh, trở thành một trong những địa chỉ tin cậy về cung cấp dịch vụ du lịch trong và ngoài nước.
Với mục tiêu ngày một nâng cao chất lượng dịch vụ phục vụ khách hàng, công ty đang có những bước tiến đáng kể và kế hoạch trong 5-10 năm nữa sẽ phát triển mạng lưới chi nhánh sang các nước Châu Âu.
2.1.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh
❖Các dịch vụ chủ yếu bao gồm:
- Đăng ký đặt chỗ và bán vé máy bay, tổ chức tour du lịch cho khách
- Đăng ký đặt chỗ và bán vé trên các loại phương tiện vận chuyển khác: tàu thủy, đường sắt, ô tô...
- Môi giới cho thuê xe ô tô.
28
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
- Môi giới và bán bảo hiểm.
- Đăng ký đặt chỗ và bán các chương trình du lịch. - Đăng ký đặt chỗ trong các khách sạn...
- Các dịch vụ môi giới trung gian khác.
Đối tượng khách hàng: Khách du lịch đến từ Châu Âu chiếm 50%, châu Á 40% và 10% từ các quốc tịch khác.
Hoạt động du lịch trọn gói mang tính chất đặc trưng cho hoạt động lữ hành du lịch. Các công ty lữ hành liên kết các sản phẩm của các nhà sản xuất riêng lẻ thành một sản phẩm hoàn chỉnh và bán cho khách du lịch với một mức giá gộp. Có nhiều tiêu thức phân loại các chương trình du lịch. Ví dụ chương trình du lịch quốc tế và nội địa, chương trình du lịch dài ngày và ngắn ngày, Chương trình du lịch văn hóa, chương trình du lịch giải trí...
2.1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý tại công ty
Công ty TNHH Du lịch Mạo Hiểm Xuyên Á thực hiện chế độ quản lý doanh nghiệp theo nguyên tắc trực tuyến chức năng. Mô hình cơ cấu tổ chức quản lý của công ty được biểu diễn theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2. 1: Cơ cấu tổ chức tại công ty TNHH Du lịch Mạo hiểm Xuyên Á
❖Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận
+ Giám đốc: là người đaị diện pháp nhân của Công ty, có trách nhiệm pháp lí cao nhất của Công ty, chịu trách nhiệm lãnh đạo và điều hành sản xuất kinh doanh,
29
Chỉ tiêu kinh Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật và Công ty trong việc điều hành, quản lí của Công ty.
+ Phòng Marketing: Quảng bá hình ảnh công ty, đưa thông tin công ty tới khách hàng, kinh doanh dịch vụ lữ hành, bán tour du lịch.
+ Phòng Điều hành: chịu trách nhiệm trong việc kinh doanh lữ hành từ khâu thiết kế chương trình du lịch cho đến khâu kết thúc.
+ Phòng hướng dẫn: Chịu trách nhiệm đưa dẫn khách du lịch theo thiết kế chương trình đã đề ra.
+ Phòng hành chính: có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc trong việc sắp xếp, tổ chức bộ máy, quản lý nhân sự, tổ chức lao động, theo dõi thực hiện các chế độ chính sách, lãnh đạo và giải quyết những vấn đề về các bộ phận, đội ngũ lao động, chăm lo đến đời sống của cán bộ công nhân viên, duy trì mối quan hệ với chính quyền địa phương.
+ Phòng kế toán: thực hiện việc thanh toán; hướng dẫn, đôn đốc, kiểm tra tất cả các báo cáo, kiểm toán toàn công ty, giám sát bằng công cụ kiểm toán tài sản, lập báo cáo tài chính cho công ty.
+ Phòng IT: chịu trách nhiệm về hệ thống máy tính của công ty, về các phần mềm chuyên môn, xây dựng, thiết kế, bảo trì trang web chính thức của công ty.
Công ty có mối quan hệ chỉ đạo giữa cấp trên và cấp dưới và mối quan hệ tương hỗ giữa các phòng ban trong công ty.
Trong công ty giữa các phòng trong bộ phận nghiệp vụ có mối liên kết chặt chẽ có sức ảnh hưởng lẫn nhau. Giữa các phòng trong bộ phận bổ trợ có mối liên hệ