2.1. Khái quát tình hình chung của Công ty TNHH du lịch mạo hiểm
2.1.4. Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Du lịch
Bảng 2. 1: Một số chỉ tiêu kinh doanh tại công ty TNHH Du lịch mạo hiểm Xuyên Á
1. Doanh thu 29.134.872.000 31.229.104.00 0 34.272.163.961 33.378.134.694 2. Lợi nhuận thuần 52.948.190 55.385.620 60.814.436 (28.230.460) 3.Thuế TNDN 17.370.475 21.346.405 21.940.963 9.301.948 4. Lợi nhuận sau thuế 22.111.425 24.039.150 37.582.931 31.644.548
Nguồn phòng Kế toán Có thể thấy, doanh thu cung cấp dịch vụ của công ty trong giai đoạn 2016- 2018 không ngừng tăng lên, cùng với đó là sự tang lên của lợi nhuận thuần cũng như lợi nhuận sau thuế. Tuy nhiên, đến năm 2019 doanh thu cung cấp dịch vụ của công ty giảm khoảng 3% do lượng khách hàng của công ty thụt giảm. Nhận thức được sự thay đổi này nên trong năm 2019 công ty giành nhiều ngân sách cho việc tìm hiểu, nâng cấp các dịch vụ tour cũng như tổ chức các buổi hội nghị nhằm giới thiệu rộng rãi hình ảnh công ty hơn. Điều này dẫn đến chi phí quản lý kinh doanh tăng vọt so với các năm trước làm cho lợi nhuận thuần bị ghi âm. Tuy nhiên, các cán bộ công nhân viên trong công ty không ngừng nỗ lực để đưa công ty phát triển thì trong các năm tiếp theo tình hình kinh doanh tại công ty sẽ tốt hơn.
31
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
2.2. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty 2.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2. 2: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Du lịch Mạo hiểm Xuyên Á
Vai trò:
+ Ke toán trưởng: Chính là người phụ trách chung, chịu trách nhiệm về công tác kế toán của công ty; bên cạnh đó cũng là người lập các báo cáo tài chính định kỳ; cung cấp, phân tích các chỉ tiêu tài chính của công ty cho ban giám đốc.
+ Kế toán tổng hợp: Tiến hành tổng hợp các báo cáo của các bộ phận kế toán tại phòng kế toán, đồng thời thực hiện theo dõi sự thay đổi của chỉ tiêu TSCĐ, hàng hóa trong doanh nghiệp, trích khấu hao định kỳ của TSCĐ.
+ Kế toán công nợ: Theo dõi sổ công nợ của khách hàng, thanh toán các khoản nội bộ trong công ty
+ Kế toán chi phí: Tập hợp chi phí, tính giá thành dịch vụ cung cấp.
+ Kế toán Thanh toán: Là người theo dõi sự biến động của việc thu chi tiền mặt, tình hình thay đổi của tiền gửi ngân hàng.
32
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
+ Thủ quỹ: Thu/Chi tiền mặt và quản lý quỹ tiền mặt của công ty.
+ Ke toán tiền lương: Thực hiện việc tính thanh toán tiền lương, tiền công cho các nhân viên, trích BHYT, BHXH, BH thất nghiệp và kinh phí công đoàn theo đúng chế độ.
2.2.2. Hình thức ghi sổ kế toán
Doanh nghiệp sử dụng phần mềm Fast Business Online để hỗ trợ việc kê khai, hạch toán các bút toán.
Hình thức ghi sổ kế toán mà công ty áp dụng: Ghi sổ theo hình thức sổ NKC dưới sự hỗ trợ của phần mềm kế toán
Sơ đồ 2. 3: Sơ đồ trình tự trình tự kế toán ghi theo hình thức Nhật Ký Chung
Hàng ngày dựa vào các hoá đơn, chứng từ ghi sổ mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong công ty. Phần mềm kế toán hỗ trợ người dùng, từ thông tin tại các phiếu kế toán liên kết đưa thông tin lên các sổ sách kế toán (sổ NKC, sổ cái, và sổ chi tiết). Thông thường vào cuối tháng, kế toán trưởng thực hiện việc tổng hợp, kết chuyển để đưa thông tin lên báo cáo cuối cùng là BCTC. Đồng thời kế toán cũng thường xuyên phải đối chiếu sổ sách của các tài khoản chi tiết, bảng công nợ'.. .với
33
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
thực tế để đảm bảo đã nhập đúng, nhập đủ số liệu và chỉnh sửa, bổ sung nếu xảy ra lỗi. Khi các báo cáo đã hoàn chỉnh chính xác, kế toán tiến hành khóa sổ và in chứng từ, đóng quyển, lưu trữ theo đúng quy định.
2.2.3. Chính sách kế toán tại công ty
❖ Chế độ kế toán chung tại công ty
- Chế độ kế toán: theo Thông tư T133/2016/QĐ-BTC
Do công ty thuộc loại hình doanh thiệp thương mại, dịch vụ có tổng nguồn vốn từ trên 10 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng và số lao động trên 50 người đến 100 người nên công ty là doanh nghiệp vừa. Hoàn toàn đủ điều kiện để áp dụng chính sách kế toán dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa.
- Hình thức ghi sổ kế toán: Hình thức nhật ký chung có sử dụng phần mềm kế toán - phần mềm Fast Business 2008.Net.
- Niên độ kế toán : bắt đầu từ đầu năm (01/01) và kết thúc vào cuối năm (31/12).
- Đơn vị tiền tệ được sử dụng: Việt Nam đồng.
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên. - Phương pháp trích khấu hao TSCĐ: khấu hao đường thẳng. - Phương pháp tính giá ngoại tệ xuất quỹ: bình quân cả kỳ dự trữ.
- Tỷ giá ngoại tệ nhập quỹ: tỷ giá bình quân liên ngân hàng tại thời điểm nhập quỹ.
- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Theo phương pháp khấu trừ. - Thuế suất thuế giá trị gia tăng dịch vụ đầu ra: 10%
- Thuế suất thuế TNDN: 20%
❖ Tổ chức hệ thống tài khoản tại công ty
Hệ thống tài khoản của công ty được áp dụng theo Thông tư T133/2016/QĐ- BTC. Dựa vào đặc điểm riêng của doanh nghiệp, kế toán trưởng sẽ quy định cụ thể các phương pháp ghi chép để cho phù hợp với các quy định hiện hành.
34
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
❖Tổ chức hệ thống chứng từ
Công ty đang tiến hành sử dụng các chứng từ kế toán theo quy định của Luật kế toán Thông tư T133/2016/QĐ-BTC
- Quy trình luân chuyển chứng từ trong một số phần hành của công ty. Việc xử lý và luân chuyển chứng từ trong công ty theo một trình tự sau:
- Lập chứng từ hoặc tiếp nhận chứng từ, từ bên ngoài: Các nghiệp vụ kinh tế tại công ty phải được lập các chứng từ kịp thời và phù hợp phản ánh đầy đủ, chính
xác về nội dung của từng nghiệp vụ.
- Kiểm tra chứng từ: Các chứng từ phải có đầy đủ các yếu tố (ngày tháng, số hiệu, tên và chữ ký). Kế toán chỉ chấp nhận các chứng từ hợp lệ (có đầy đủ các yếu
tố nêu trên) và tiến hành kiểm tra cả tính trung thực các nghiệp vụ được phản ánh trên chứng từ.
- Phân loại chứng từ, ghi sổ và định khoản kế toán: chứng từ được tổng hợp, phân loại theo các khoản mục chi phí khác nhau. Mỗi một nhân viên được giao một
phần hành riêng.
- Bảo quản lưu trữ, huỷ chứng từ: nếu báo cáo quyết toán chưa hoàn thiện lúc này các chứng từ được lưu trữ tại các bộ phận kế toán đó. Nếu có sự thay đổi về nhân sự kế toán thì cần lập biên bản bàn giao chứng từ đã được bảo quản của người
trước giao cho người sau. Cuối năm, các báo cáo quyết toán được duyệt thì một phần chứng từ lưu trữ ở phòng kế toán, số còn lại được lưu trữ tại kho lưu trữ của Công ty.
Trên đây là những điểm đặc biệt về chính sách kế toán tại Công ty TNHH Du
35
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
2.2.4. Vị trí thực tập
Trong thời gian 3 tháng thực tập tại công ty, em được thực tập với vai trò chính là một kế toán thanh toán có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu/chi tiền mặt, biến động của tiền gửi tại các ngân hàng.
Các công việc chính của một kế toán thanh toán:
- Thực hiện đối chiếu giữa các chứng từ của một nghiệp vụ kế toán sao cho đảm bảo tính hợp lệ (đầy đủ chữ ký phê duyệt của các bộ phận có liên quan đến nghiệp vụ và tuân thủ nghiêm các quy định của Công ty cũng như tuân thủ đúng theo quy định về Hóa đơn chứng từ về Thuế). Sau đó tiến hành chuyển đến cho kế toán trưởng kiểm tra, xem xét.
- Hàng ngày dựa vào nhu cầu thu, chi tiền gửi ngân hàng, kế toán thanh toán lập Ủy nhiệm chi, giấy nộp tiền, Séc... sau đó xin chữ ký của GĐ, kế toán trưởng. Khi đã có đầy đủ các chữ ký hợp lệ, kế toán thanh toán mang các chứng từ này đến
ngân hàng, thực hiện nộp tiền, rút tiền, chuyển khoản thanh toán với đối tác,...Khi công việc này hoàn tất, kế toán thanh toán mang chứng từ gốc về để làm lập giấy báo có, giấy báo nợ trên phần mềm Fast.
- Khi nhận được chứng từ (giấy báo có, giấy báo nợ) của ngân hàng chuyển đến thì tiến hành đối chiếu với chứng từ gốc được đính kèm sau đó thông báo với phía ngân hàng để xác minh, đối chiếu và tiến hành xử lí kịp thời các khoản chênh
lệch (nếu có).
- Lập phiếu thu, phiếu chi đối với các nghiệp vụ kinh tế
- Ngoài ra, em cũng được thực tập, hỗ trợ ở một số vị trí kế toán khác để có
36
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
2.3. Thực trạng của công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinhdoanh tại công ty TNHH Du lịch mạo hiểm Xuyên Á doanh tại công ty TNHH Du lịch mạo hiểm Xuyên Á
2.3.1. Đặc điểm của hoạt động bán hàng
❖ Phương thức bán hàng
Do đối tượng khách hàng công ty hướng đến đều là khách nước ngoài, công ty chưa đủ tiềm lực để phát triển các chi nhánh trực tiếp đến từng quốc gia, khu vực; nên công ty phải làm việc qua bên thứ 3 là các đại lý du lịch tại các nước sở tại. Do vậy bán buôn là hình thức bán hàng mà công ty thực hiện chủ yếu.
❖ Phương thức thanh toán
- Khách hàng ứng trước tiền dịch vụ: khi đặt dịch vụ, khách hàng sẽ trả trước một số tiền gọi là tiền đặt cọc.
- Khách hàng thanh toán ngay: ngay khi được cung cấp dịch vụ, khách hàng sẽ thanh toán hết số tiền của dịch vụ ngay cho công ty. Công ty chủ yếu cung cấp dịch
vụ du lịch với đối tác là các nhà hàng, khách sạn, các công ty du lịch lữ hành khác nên phần lớn các khoản chi chủ yếu bằng tiền gửi ngân hàng (để các hóa đơn giá trị
gia tăng đầu vào có thể được khấu trừ nếu giá trị từ 20.000.000đ trở lên) mặt khác việc làm việc với các đối tác ở khác khu vực và ở nước ngoài nên việc thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là vô cùng tiện lợi. Ngoài ra, thông thường đối với các nghiệp vụcó giá trị nhỏ (dưới 20 triệu đồng) với các đối tác mới, ở trong nước thì công ty cũng tiến hành trả bằng tiền mặt trực tiếp.
- Khách hàng trả chậm, trả góp: khi mua hàng hoặc đã được phía công ty CCDV, khách hàng thực hiện thanh toán 1 phần và phần còn lại khách hàng thanh toán dần theo hợp đồng cụ thể với công ty.
2.3.2. Thực trạng
Trong quá trình thực tập, do yêu cầu bảo mật của phía công ty về số liệu của công ty cũng như các thông tin về khách hàng. Công ty chỉ cung cấp các chứng từ giai đoạn giữa năm 2019 cho sinh viên thực tập nên các chứng từ chứng minh, minh hoạ cho nghiệp vụ kế toán bán hàng và xác định KQKD của em không khớp với
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
em cam đoan các quy trình, nghiệp vụ được thể hiện ở khoá luận hoàn toàn trùng khớp với các nghiệp vụ thực tế tại công ty.
2.3.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
❖ Chứng từ sử dụng
- Hoá đơn GTGT - Phiếu thu
- Giấy báo có của ngân hang - Các chứng từ liên quan khác
❖ Tài khoản sử dụng và công dụng
- TK511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
❖ Sổ sách sử dụng - Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 511
❖ Điều kiện ghi nhận doanh thu tại công ty
Tại công ty, doanh thu bán hàng được ghi nhận theo nguyên tắc dự thu - dự chị, nghĩa là chỉ ghi nhận doanh thu khi thực tế phát sinh nghiệp vụ bán hàng, chứ không phụ thuộc vào thời điểm thực tế thu tiền từ khách hàng.
❖ Quy trình bán hàng, luân chuyển chứng từ và hạch toán
- Khi nhận được đơn đặt hàng của khách hàng thì phòng kinh doanh xét duyệt thoả thuận giữa hai bên tiến hành lập Hợp đồng cung cấp dịch vụ. Sau khi có hợp đồng, khách hàng tiến hành nộp tiền mặt (một phần, hoặc toàn bộ số tiền hợp đồng)
cho phòng kế toán lúc này sẽ có phiếu thu, hoặc nộp tiền bằng hình thức chuyển khoản qua ngân hàng thì có giấy báo có của ngân hàng. Hợp đồng cung cấp hàng hoá, phiếu thu có đầy đủ chữ ký hợp lệ được chuyển cho bộ phận kế toán lập hoá đơn GTGT. Bộ phận kế toán lập hoá đơn GTGT gồm có 3 liên:
+ Liên 1: Lưu nội bộ
38
IS
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
+ Liên 3: Dùng để thanh toán và ghi sổ kế toán
- Quy trình hạch toán kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Du lịch Mạo hiểm Xuyên Á:
Sơ đồ 2. 4: Sơ đồ kế toán hạch toán DT BH&CCDV tại công ty
❖VD
VD1: Ngày 02/05/2019 công ty bán tour du lịch Hà Nội, Hạ Long, Lào Cai, Mai Châu cho khách hàng A trị giá 21.118.182vnd (chưa tính thuế VAT). Khách hàng đã thực hiện thanh toán tiền mặt
Sau khi nhận được Hợp đồng cung cấp dịch vụ (cụ thể ở đây là hợp đồng bán tour du lịch Hà Nội, Hạ Long, Lào Cai, Mai Châu) của khách hàng A, sau đó khách hàng đã trả tiền mặt cho công ty. Phòng kế toán lập hoá đơn GTGT số 000234 và phiếu thu số 1340.
Căn cứ vào nội dung nghiệp vụ kế toán đơn vị thực hiện việc hạch toán ban đầu và ghi nhận vào các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết liên quan. Bút toán hạch toán doanh thu như sau:
39
Nguyễn Vũ Nguyệt Hà K19 CLC - KTA
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
Nợ TK 111: 23,230,000 Có TK 511: 21,118,182 Có TK 3331: 2,111,818
---ɪ---Ξ—ĩ--- ỹ
S
HÓA ĐƠN GIẢ TRỊ GIA TĂNG Mỉu sfi ∣T⅛τrι Λ⅛jL βIQncrae01
(VAT tNVOÌCE) Ky I if-U ra-Λ⅛∣Mo..;.- AA1IiE Ngày ∖d∆y)13 tháng ∣⅛L⅛∣r,l∣∣ 05 nam IrPtJiJI Ỉ01 ⅛ ≡fi ∣.⅛ιmtα ι⅛J. MMlIHM
Brni v∣ban (Setter):CỮNG TY TNHH DD LICH MẠO HIÉM XDYẼH A
MST ["TaJI CCJL⅛.I: 01 ⅛β731 Ma
ũia Ctii (Address',: só 2È-26 ngó Háng BỘI. dường Tfin Dic Tnfing1 phường CAt Llnlii quện Đủng Đu, thảnn ⅛
phỉ HANfiI
Blfin Iwel ["Taf..∣: 024.SS.63.SS 66
STK (AooftJItI MaJ: 04Sl000311630 - Ngân hàng TMCP Ngoại thương việt Nam - CN ThAntιC⅛πg
SI⅛2H, mua i∏L∣i-t-.-.l: KhAch háng A
Btm vi (Ca. JtamtlL
MST (Tax C CKJjj:
⅛LJ g⅛(Art⅛⅛S⅛i: ⅛JjBfi
HTTT íPáv. IriaIiT-JLi.:: τ∣⅛n mặtiCh Uyfin khoăn
STK ∣,.,1uc7L∣ur∣t NaJ: STT (Woj Tèn hảng hỏa, d∣Għ vụ [∖C⅛∆^c.r∣χjΓicvιJ t⅛r.⅛ĐVT∣ SL f"0 α⅛'∣i⅛1∣ Đơn giã
∣-Uπ⅛ p⅛ íGrt /IittUVTVThanhi t∣⅛n ______________________
■ ≡ 3 4 5 C =<J 8IS
1 Dv du ∣i∪h Lii Hâ Nội, ri⅝ι Luugl Láu Cai, Mai Chfiu. ______________ í 21.110.1B2 ⅛ _________________ _________________ ____________________ _________________ _________________ _________________ ____________________ _________________ ___________I Cfing bền háng (Sc⅛ total;: ∣21.11S.142 S _________________
Thufi sufil GTGT f7⅛> ra⅛l: lủ % Cộng 1ι⅛∩ Miufi GTGT (V1Jir JjTJIijLArrti:: I 2.m.8ia í