❖Chứng từ sử dụng - Phiếu chi
- Phiếu kế toán
- Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ
24
Nguyễn Vũ Nguyệt Hà K19 CLC - KTA
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
❖ Tài khoản sử dụng và công dụng
Tài khoản 811 - “Chi phí khác”: dùng để phản ánh các khoản chi phí phát sinh trong kỳ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp.
❖ Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1. 9: Ke toán chi phí khác
2111,2113 214 Nguyên giá TSCD góp vốn liên doanh liên kếl
Giá trị Khấu hao TSCD »
hao mòn ngừng sử dụng iho SXKD 228 Giã trị von góp liên doanh. ---———► liên kết
Chênh lệch giừa giá dành giá lại*
TK 642
Ket chuyển chi phí
quản lý kinh doanh TKSll
Ket chuyền chi phí khác
TK 821
Ket chuyển chi phí thuế TNDN
TK515J11
Ket chuyển doanh thu hoạt dộng
tài chính, thu nhập khác
Nguồn: Webketoancvn
1.3.9. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
❖Chứng từ sử dụng - Phiếu kế toán
25
Nguyễn Vũ Nguyệt Hà K19 CLC - KTA
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
❖Tài khoản sử dụng và công dụng
- TK911 -“Xác định kết quả kinh doanh”: dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một
kỳ kế
toán năm. KQKD của doanh nghiệp bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất, kết quả
hoạt động tài chính và các hoạt động khác.
- TK821 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”: phản ánh chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế
TNDN hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định KQKD của doanh nghiệp
trong năm.
- TK421 - “Lợi nhuận chưa phân phối”: dùng để phản ánh KQKD sau thuế 1
Ket chuyên chi phỉ tài chỉnh
TKl ,5213 Ket chuyển các --- ---► khoản gĩàtn trừ Kết chuyền doanh thu thuần
TK 421
Neu Io
Nếu lài
26
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Trong chương 1, em đã trình bày khái quát cơ sở lý luận về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp thương mại, dịch vụ nói chung. Đây chính là nền tảng lý thuyết em có thể so sánh, đối chiếu và phân tích thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Du lịch Mạo hiểm Xuyên Á có tuân theo các quy định hiện hành hay không trong những chương tiếp theo.
27
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH
KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DU LỊCH MẠO HIỂM XUYÊN Á
2.1. Khái quát tình hình chung của Công ty TNHH du lịch mạo hiểm XuyênÁ Á
2.1.1. Các thông tin cơ bản
- Tên Công ty: Công ty TNHH Du Lịch Mạo Hiểm Xuyên Á. - Giám đốc : Nguyễn Thị Mai.
- Địa chỉ: Số 26-28 ngõ Hàng Bột, Tôn Đức Thắng, Đống Đa, Hà Nội - Mã số thuế: 0106731948.
- Vốn điều lệ: 1 tỷ đồng.
- Số lượng nhân viên: 60 người.
Công ty TNHH Du lịch Mạo Hiểm Xuyên Á có đầy đủ tư cách pháp nhân hoạt động kinh doanh theo Luật Doanh Nghiệp Việt Nam và theo cấp quản lý của Tổng cục Du lịch Việt Nam.
Được thành lập năm 2001, Công ty TNHH Du lịch Mạo Hiểm Xuyên Á là công ty thành viên của Tập đoàn Cảm xúc Việt Nam (EMOTION VIET NAM GROUP).
Từ đó đến nay đã hơn 10 năm kinh doanh dịch vụ du lịch công ty đã từng bước lớn mạnh, trở thành một trong những địa chỉ tin cậy về cung cấp dịch vụ du lịch trong và ngoài nước.
Với mục tiêu ngày một nâng cao chất lượng dịch vụ phục vụ khách hàng, công ty đang có những bước tiến đáng kể và kế hoạch trong 5-10 năm nữa sẽ phát triển mạng lưới chi nhánh sang các nước Châu Âu.
2.1.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh
❖Các dịch vụ chủ yếu bao gồm:
- Đăng ký đặt chỗ và bán vé máy bay, tổ chức tour du lịch cho khách
- Đăng ký đặt chỗ và bán vé trên các loại phương tiện vận chuyển khác: tàu thủy, đường sắt, ô tô...
- Môi giới cho thuê xe ô tô.
28
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
- Môi giới và bán bảo hiểm.
- Đăng ký đặt chỗ và bán các chương trình du lịch. - Đăng ký đặt chỗ trong các khách sạn...
- Các dịch vụ môi giới trung gian khác.
Đối tượng khách hàng: Khách du lịch đến từ Châu Âu chiếm 50%, châu Á 40% và 10% từ các quốc tịch khác.
Hoạt động du lịch trọn gói mang tính chất đặc trưng cho hoạt động lữ hành du lịch. Các công ty lữ hành liên kết các sản phẩm của các nhà sản xuất riêng lẻ thành một sản phẩm hoàn chỉnh và bán cho khách du lịch với một mức giá gộp. Có nhiều tiêu thức phân loại các chương trình du lịch. Ví dụ chương trình du lịch quốc tế và nội địa, chương trình du lịch dài ngày và ngắn ngày, Chương trình du lịch văn hóa, chương trình du lịch giải trí...
2.1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý tại công ty
Công ty TNHH Du lịch Mạo Hiểm Xuyên Á thực hiện chế độ quản lý doanh nghiệp theo nguyên tắc trực tuyến chức năng. Mô hình cơ cấu tổ chức quản lý của công ty được biểu diễn theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 2. 1: Cơ cấu tổ chức tại công ty TNHH Du lịch Mạo hiểm Xuyên Á
❖Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận
+ Giám đốc: là người đaị diện pháp nhân của Công ty, có trách nhiệm pháp lí cao nhất của Công ty, chịu trách nhiệm lãnh đạo và điều hành sản xuất kinh doanh,
29
Chỉ tiêu kinh Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật và Công ty trong việc điều hành, quản lí của Công ty.
+ Phòng Marketing: Quảng bá hình ảnh công ty, đưa thông tin công ty tới khách hàng, kinh doanh dịch vụ lữ hành, bán tour du lịch.
+ Phòng Điều hành: chịu trách nhiệm trong việc kinh doanh lữ hành từ khâu thiết kế chương trình du lịch cho đến khâu kết thúc.
+ Phòng hướng dẫn: Chịu trách nhiệm đưa dẫn khách du lịch theo thiết kế chương trình đã đề ra.
+ Phòng hành chính: có nhiệm vụ tham mưu cho Giám đốc trong việc sắp xếp, tổ chức bộ máy, quản lý nhân sự, tổ chức lao động, theo dõi thực hiện các chế độ chính sách, lãnh đạo và giải quyết những vấn đề về các bộ phận, đội ngũ lao động, chăm lo đến đời sống của cán bộ công nhân viên, duy trì mối quan hệ với chính quyền địa phương.
+ Phòng kế toán: thực hiện việc thanh toán; hướng dẫn, đôn đốc, kiểm tra tất cả các báo cáo, kiểm toán toàn công ty, giám sát bằng công cụ kiểm toán tài sản, lập báo cáo tài chính cho công ty.
+ Phòng IT: chịu trách nhiệm về hệ thống máy tính của công ty, về các phần mềm chuyên môn, xây dựng, thiết kế, bảo trì trang web chính thức của công ty.
Công ty có mối quan hệ chỉ đạo giữa cấp trên và cấp dưới và mối quan hệ tương hỗ giữa các phòng ban trong công ty.
Trong công ty giữa các phòng trong bộ phận nghiệp vụ có mối liên kết chặt chẽ có sức ảnh hưởng lẫn nhau. Giữa các phòng trong bộ phận bổ trợ có mối liên hệ thống nhất với nhau nhưng tương đối độc lập với nhau. Các chi nhánh hoạt động độc lập nhưng vẫn chịu sự chỉ đạo của giám đốc công ty. Mối quan hệ này có vai trò quan trọng trong việc nối kết các bộ phận trong cùng công ty với nhau, cùng nhau thực hiện những chính sách, mục tiêu chung của công ty, nâng cao khả năng cạnh tranh của công ty trên thị trường cũng như hạn chế bớt những sai sót có thể xảy ra trong quá trình kinh doanh dịch vụ của công ty mình.
30
Nguyễn Vũ Nguyệt Hà K19 CLC - KTA
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
2.1.4. Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Du lịchMạo hiểm Xuyên Á từ 2016 đến 2019 Mạo hiểm Xuyên Á từ 2016 đến 2019
Bảng 2. 1: Một số chỉ tiêu kinh doanh tại công ty TNHH Du lịch mạo hiểm Xuyên Á
1. Doanh thu 29.134.872.000 31.229.104.00 0 34.272.163.961 33.378.134.694 2. Lợi nhuận thuần 52.948.190 55.385.620 60.814.436 (28.230.460) 3.Thuế TNDN 17.370.475 21.346.405 21.940.963 9.301.948 4. Lợi nhuận sau thuế 22.111.425 24.039.150 37.582.931 31.644.548
Nguồn phòng Kế toán Có thể thấy, doanh thu cung cấp dịch vụ của công ty trong giai đoạn 2016- 2018 không ngừng tăng lên, cùng với đó là sự tang lên của lợi nhuận thuần cũng như lợi nhuận sau thuế. Tuy nhiên, đến năm 2019 doanh thu cung cấp dịch vụ của công ty giảm khoảng 3% do lượng khách hàng của công ty thụt giảm. Nhận thức được sự thay đổi này nên trong năm 2019 công ty giành nhiều ngân sách cho việc tìm hiểu, nâng cấp các dịch vụ tour cũng như tổ chức các buổi hội nghị nhằm giới thiệu rộng rãi hình ảnh công ty hơn. Điều này dẫn đến chi phí quản lý kinh doanh tăng vọt so với các năm trước làm cho lợi nhuận thuần bị ghi âm. Tuy nhiên, các cán bộ công nhân viên trong công ty không ngừng nỗ lực để đưa công ty phát triển thì trong các năm tiếp theo tình hình kinh doanh tại công ty sẽ tốt hơn.
31
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
2.2. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty 2.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2. 2: Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Du lịch Mạo hiểm Xuyên Á
Vai trò:
+ Ke toán trưởng: Chính là người phụ trách chung, chịu trách nhiệm về công tác kế toán của công ty; bên cạnh đó cũng là người lập các báo cáo tài chính định kỳ; cung cấp, phân tích các chỉ tiêu tài chính của công ty cho ban giám đốc.
+ Kế toán tổng hợp: Tiến hành tổng hợp các báo cáo của các bộ phận kế toán tại phòng kế toán, đồng thời thực hiện theo dõi sự thay đổi của chỉ tiêu TSCĐ, hàng hóa trong doanh nghiệp, trích khấu hao định kỳ của TSCĐ.
+ Kế toán công nợ: Theo dõi sổ công nợ của khách hàng, thanh toán các khoản nội bộ trong công ty
+ Kế toán chi phí: Tập hợp chi phí, tính giá thành dịch vụ cung cấp.
+ Kế toán Thanh toán: Là người theo dõi sự biến động của việc thu chi tiền mặt, tình hình thay đổi của tiền gửi ngân hàng.
32
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
+ Thủ quỹ: Thu/Chi tiền mặt và quản lý quỹ tiền mặt của công ty.
+ Ke toán tiền lương: Thực hiện việc tính thanh toán tiền lương, tiền công cho các nhân viên, trích BHYT, BHXH, BH thất nghiệp và kinh phí công đoàn theo đúng chế độ.
2.2.2. Hình thức ghi sổ kế toán
Doanh nghiệp sử dụng phần mềm Fast Business Online để hỗ trợ việc kê khai, hạch toán các bút toán.
Hình thức ghi sổ kế toán mà công ty áp dụng: Ghi sổ theo hình thức sổ NKC dưới sự hỗ trợ của phần mềm kế toán
Sơ đồ 2. 3: Sơ đồ trình tự trình tự kế toán ghi theo hình thức Nhật Ký Chung
Hàng ngày dựa vào các hoá đơn, chứng từ ghi sổ mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong công ty. Phần mềm kế toán hỗ trợ người dùng, từ thông tin tại các phiếu kế toán liên kết đưa thông tin lên các sổ sách kế toán (sổ NKC, sổ cái, và sổ chi tiết). Thông thường vào cuối tháng, kế toán trưởng thực hiện việc tổng hợp, kết chuyển để đưa thông tin lên báo cáo cuối cùng là BCTC. Đồng thời kế toán cũng thường xuyên phải đối chiếu sổ sách của các tài khoản chi tiết, bảng công nợ'.. .với
33
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
thực tế để đảm bảo đã nhập đúng, nhập đủ số liệu và chỉnh sửa, bổ sung nếu xảy ra lỗi. Khi các báo cáo đã hoàn chỉnh chính xác, kế toán tiến hành khóa sổ và in chứng từ, đóng quyển, lưu trữ theo đúng quy định.
2.2.3. Chính sách kế toán tại công ty
❖ Chế độ kế toán chung tại công ty
- Chế độ kế toán: theo Thông tư T133/2016/QĐ-BTC
Do công ty thuộc loại hình doanh thiệp thương mại, dịch vụ có tổng nguồn vốn từ trên 10 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng và số lao động trên 50 người đến 100 người nên công ty là doanh nghiệp vừa. Hoàn toàn đủ điều kiện để áp dụng chính sách kế toán dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa.
- Hình thức ghi sổ kế toán: Hình thức nhật ký chung có sử dụng phần mềm kế toán - phần mềm Fast Business 2008.Net.
- Niên độ kế toán : bắt đầu từ đầu năm (01/01) và kết thúc vào cuối năm (31/12).
- Đơn vị tiền tệ được sử dụng: Việt Nam đồng.
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên. - Phương pháp trích khấu hao TSCĐ: khấu hao đường thẳng. - Phương pháp tính giá ngoại tệ xuất quỹ: bình quân cả kỳ dự trữ.
- Tỷ giá ngoại tệ nhập quỹ: tỷ giá bình quân liên ngân hàng tại thời điểm nhập quỹ.
- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Theo phương pháp khấu trừ. - Thuế suất thuế giá trị gia tăng dịch vụ đầu ra: 10%
- Thuế suất thuế TNDN: 20%
❖ Tổ chức hệ thống tài khoản tại công ty
Hệ thống tài khoản của công ty được áp dụng theo Thông tư T133/2016/QĐ- BTC. Dựa vào đặc điểm riêng của doanh nghiệp, kế toán trưởng sẽ quy định cụ thể các phương pháp ghi chép để cho phù hợp với các quy định hiện hành.
34
Học Viện Ngân Hàng Khóa luận tốt nghiệp
❖Tổ chức hệ thống chứng từ
Công ty đang tiến hành sử dụng các chứng từ kế toán theo quy định của Luật kế toán Thông tư T133/2016/QĐ-BTC
- Quy trình luân chuyển chứng từ trong một số phần hành của công ty. Việc xử lý và luân chuyển chứng từ trong công ty theo một trình tự sau:
- Lập chứng từ hoặc tiếp nhận chứng từ, từ bên ngoài: Các nghiệp vụ kinh tế tại công ty phải được lập các chứng từ kịp thời và phù hợp phản ánh đầy đủ, chính
xác về nội dung của từng nghiệp vụ.
- Kiểm tra chứng từ: Các chứng từ phải có đầy đủ các yếu tố (ngày tháng, số hiệu, tên và chữ ký). Kế toán chỉ chấp nhận các chứng từ hợp lệ (có đầy đủ các yếu
tố nêu trên) và tiến hành kiểm tra cả tính trung thực các nghiệp vụ được phản ánh trên chứng từ.
- Phân loại chứng từ, ghi sổ và định khoản kế toán: chứng từ được tổng hợp, phân loại theo các khoản mục chi phí khác nhau. Mỗi một nhân viên được giao một
phần hành riêng.
- Bảo quản lưu trữ, huỷ chứng từ: nếu báo cáo quyết toán chưa hoàn thiện lúc này các chứng từ được lưu trữ tại các bộ phận kế toán đó. Nếu có sự thay đổi về nhân sự kế toán thì cần lập biên bản bàn giao chứng từ đã được bảo quản của người
trước giao cho người sau. Cuối năm, các báo cáo quyết toán được duyệt thì một phần chứng từ lưu trữ ở phòng kế toán, số còn lại được lưu trữ tại kho lưu trữ của Công ty.
Trên đây là những điểm đặc biệt về chính sách kế toán tại Công ty TNHH Du
35