6. Ket cấu của bài khóa luận:
2.2.4. Chiphí quản lí của doanh nghiệp
Chi phí quản lí DN chủ yếu phát sinh từ các khoản chi trả lương và các khoản phụ cấp theo lương, chi tiền mua văn phòng phẩm , mua dịch vụ bên ngoài, tiền điện, nước , tiền cước chuyển phí, phí vệ sinh , tiền mục in, khấu hao TSCĐ và tiền thuê văn phòng làm việc.
a) Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT đầu vào kèm bảng kê chi tiết , hóa đơn mua hang... - Phiếu chi,Giấy báo nợ ngân hàng, phiếu thanh toán.
b) Tài khoản sử dụng:
- TK 642 - Chi phí quản lí doanh nghiệp
Ví dụ minh họa:
Ngày 29/12/2019 công ty chi tiền mặt trả tiền mua văn phòng phẩm cho công ty LIMI theo hóa đơn số 0002054 với tổng giá thanh toán là 14.620.000, thuế suất thuế GTGT là 10%.
Nguyễn Thị Hương Chinh K19KTE
Ngày, tháng ghi
sô
Chưng từ Diên giái T
K đố i ứn g So phát sinh Số dư So hiệu Ngày, tháng Nợ CÓ Nợ CÓ A B C D E 1 2 3 4
Sô dư đâu ki 0 0
Sô phát sinh trong ki
29/12/201 9
8Ố98/PC 8698
13/12/201
9 Tra tiền VPP theo HĐđầu váo 0002054 Illl 13.290 500 0 390.650 320 Ũ Cộng phát sinh 390.650.320 390.650.320 So dư Ctioi ki 0 0 Quy trình làm việc: Kế toán hạch toán Nợ TK 6422: 13.290.500 Nợ TK 133: 1.329.500 Có TK 1111: 14.620.000
Dựa vào bảng kê hàng hóa kèm hóa đơn mua hàng mà người bán vận chuyển tới, kế toán kiểm hàng và lập phiếu chi:
Nguyễn Thị Hương Chinh
Khóa luận tốt nghiệp 62 Học viện Ngân hàng
Biểu mẫu 2.19. Phiếu chi quản líDN
OO-Tong cóng ti cồ phần Bão hiểm Quân Đội(MIC) Cóng ty Bảo Hiểm MIC Bãc Giang
PHIÉU CHI
Ngày 29 tháng 12 năm 2019
Mẩu sô:02-TT (Ban hành theo Thông tư sổ 200/2014/TT-BTC ngày
22/12/2014 của Bộ Tài Chinh)
Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Dũng - Công ty Văn phòng phàm Limi Địa chỉ: số 76 đường Vãn Cao, Phường Liễu Giai. Quận Ba Đinh. Hà Nội Lỹ do chi tiền: trả tiẻn mua văn phòng phàm theo HD 0002054 Số tiền: 14.620.000
Viet băng chừ: Mười bổn triệu sáu trăm hai miỉơi nghìn đổng chẵn.
Kém theo chứng từ gốc:
Đã nhận đủ SO tiền: Mười bốn triệu sáu trăm hai mưữi nghìn đẳng Chan
Số phiếu:8698/PC 8698 Nợ 6422 : 13.290.500 Nợ 133 : 1.329.500 Co Illl : 14.620.000 Ngày 29 tháng 12 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Ke toán trương
(Kỳ, họ tên) Người nhận tiền Người lặp phiếu
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Tv giá ngoại tệ ( vàng bạc đá quý): 1 s ố t iền quy dot: 14.620^000 VND
Sau đó, nhập dữ liệu trên phiếu chi vào máy tính. Máy tính sẽ tự động ghi sổ vào các tài khoản liên quan.
Biểu mẫu 2.20. Trích Sổ Chi tiết TK 6422
sô CHI TIÉT TAI KHOẢN Tài khoản:6422 Chi phí vật liệu quản lí
Từ ngày 01/10/2019-31/12/2019 Loại tiền: VNĐ
Tong cỏng ti CO phần Bảo hiểm Quân đội(MIC) Mẩu sổ: StBb-DN
Cong ty Bảo hiểm MIC Bắc Giang (Ban hành theo TT so 200∕2014∕Π-BT<
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chinl
Ngays tháng ghi số Chửng từ Diễn giải Nhật ký chung Sổ hiệu TK đoi ứng So tiền
So hiệu Ngày tháng g SOTran STT
dòng Nọ Co
A B C D E G H 1 2
-So dư đầu kì Ũ
0
-So phát Sinh trong ki
29/12/2
019 8Ố98/PC8Ố98 29/12/2019 Trả tiền VPP theo HĐ đầu vào 0002054 Illl 13.290.500 0
-Cộng sô phát sinh 2.060.790.200 2.060.790.200
-So dư Cuoi kì 0 0
Nguyên Thị Hương Chinh K19KTE
Khóa luận tốt nghiệp 63 Học viện Ngân hàng
Biểu mẫu 2.21. Trích Sổ Cái TK 642
sỏ CÁI TÀI KHOẢN
(Bùng cho hình thức kè toán Nhạt ký chung)
Tên tài khoăn: 642-Chỉ phi quăn Ii doanh nghiệp
Từ ngày 0V10/2Ồ19 - 31/12/2019
Ngày giờ hiệu lực
Số tiên Loại ti E rì Diễn giải
25-11-2019 08:50:39 397.65 2 VND So TK : Người chuyển:
Nội dung giao dịch : HACH TOAN LAI TK TIEN GUI THEO DN P.KHDNL
2.2.4. Doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty phát sinh duy nhất từ khoản lãi tiền
gửi thanh toán tại các ngân hàng. Hiện nay, công ty đang sử dụng 2 ngân hàng để thực hiện các giao dịch thanh toán, đó là Viettinbank và MBbank.
a) Chứng từ sử dụng:
- Giấy báo có ngân hàng, sao kê ngân hàng, kèm các chứng từ liên quan.
b) Tài khoản sử dụng:
- TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
Nguyễn Thị Hương Chinh
Khóa luận tốt nghiệp 64 Học viện Ngân hàng
c) Quy trình làm việc:
Ke toán căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng thông báo về khoản lãi tiền gửi
thanh tóan hàng tháng của công ty để tiến hành hạch toán trên phần mềm bh.mic. Phần mềm sẽ tự động cập nhật số liệu vào sổ Nhật kí chung,sổchi tiết và sổ cái TK 515. Cuối mỗi quý, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển để xác định kết quả hoạt động kinh theo quý.Ví dụ minh họa:
Ngày 29/12/2019, công ty nhận được thông báo về lãi tiền gửi thanh toán tại Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Viettinbank với số tiền là 397.652 VNĐ.
Kế toán căn cứ vào GBC, nhập liệu số liệu lên phần mềm: Nợ TK 11211: 397.652
Có TK 515: 397.652
Biểu mẫu 2.22. Giấy báo Có
GIẤY BÁO CÓ VietmBank
Ngày in: 25/11/2019 10:40:15 Số TK: 115000170672
Tên tài khoản: CONG TY co PHAN FLEXFIT
Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam xin trân trọng thông báo: tài khoản của Quý khách hàng đằ được ghi CÓ với nội dung sau:
Ngày, tháng ghi sô Chứng từ Dien giải TK đối ứng
SÔ phát sinh SÔ dư
SỐ hiệu Ngày,
tháng
Nợ CÓ Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4
So dư đầu ki Ũ 0
Sô phát SUih trong kì 29/12/20 19 GBC 1077/19 29.12.20
19 Lãi tiền gứi VTB
112 11 0 397.652 ũ 2.030.62 0 Cộng phát Sinh 3.017.658 3.Ũ17.65S Số dư cuối kì ũ 0 Ngay1 tháng ghi sỗ Chúng tù DlEIl giải Nhật kỳ chung SÒ hiệu TK đổi ứng Số tiền So hiệu Ngày tháng Ti an g sổ STT dòng Nơ Có A B C D E G H 1 2 -Số dư dầu ki 0 0 -Sò phát Sinh trong ki
29/12/2019 GBC1077/19 29/12/2019 Lãi Tiền gừi VTB 11211 0 397.652
- Cộng phát sinh 3.017.658 3.017.658
-Sò du cuối ki 0
0
Nguyễn Thị Hương Chinh K19KTE
Khóa luận tốt nghiệp 65 Học viện Ngân hàng
Biểu mẫu 2.23. Trích Sổ Chi tiết TK 515
sỏ CHI TIẾT TÃI KHOẢN
Tãi khoàn:515- Doauh thu hoạt động tài chinh
Từ ngày 01/10/2019-31/12/2019 Loại tiền: VNĐ
Biểu mẫu 2.24. Trích Sổ Cái TK 515
Tong công ti CO phẩn Bảo hiêm Quân đội(MIC) Công ty Bảo hiểm MIC Bắc Giang
SỎ CÁI TÀI KiIOAN
(Dùng cho hình thức ke toàn Nhật kỷ chung)
Ten tài khoăn: 515- Doanh thu hoạt động tài chính
Từ ngày 01/10/2019 - 31/12/2019
Mẩu sổ: S03b-DN
(Ban hãnh theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 cũa Bộ Tải Chính;
2.2.5. Chi phí tài chính
Chi phí tài chính của công ty bao gồm: lãi vay phải trả định kì ngân hàng, lãi vay phải trả cán bộ, công nhân viên trong công ty.
a) Chứng từ sử dụng:
Giấy báo nợ, sao kê ngân hàng, phiếu chi, sổ tiết kiệm công nhân viên và các chứng từ có liên quan.
b) Quy trình hạch toán:
- Đối với lãi phải trả ngân hàng:
Khi nhận được GBN của ngân hàng thông báo về khoản tiền lãi phải trả định kì hàng tháng, kế toán lập phiếu chi thành 1 liên, đưa cho giám đốc kí phê duyệt. Sau đó, chuyển khoản cho Ngân hàng với nội dung thanh toán lãi tiền vay phải trả hàng tháng và ghi nhận nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp số liệu lên phần mềm.
- Đối với lãi phải trả cán bộ công nhân viên:
Cứ đến ngày cuối tháng, kế toán tính ra số tiền lãi phải trả cho cá nhân trong công ty, ghi nhận chi phí trả lãi phát sinh. Đến cuối năm tài chính, công ty mới xuất tiền trả lãi cả năm cho nhân viên.
Ví dụ minh họa:
Ngày 25/12/2019 công ty nhận được giấy báo nợ của Ngân hàng Viettinbank trừ vào TK thanh toán của công ty với số tiền là 567.934 với nội dung trả lãi TK vay 860002953528.
Kế toán căn cứ vào GBN và sao kê của Ngân hàng, hạch toán bút toán: Nợ TK 635 : 567.934
Có TK 1121: 657.934
Nguyễn Thị Hương Chinh
Ngày giờ hiệu
lực
Số tiên Loại tiền Diễn giải
31-12-2019 08:25:28 567.93 4 VND Số TK : Người thụ hưởng:
Nội dung giao dịch : Tra Iai TK vay 860002943528,SO tìen 557.934 VND
Nguyễn Thị Hương Chinh K19KTE
Khóa luận tốt nghiệp 67 Học viện Ngân hàng
Biểu mẫu 2.25. Giấy báo Nợ
GIẮY BÁO NỢ VietmBank
Ngày in: 31/12/2019 13:55:17 Số TK:115000170672
Tên tài khoản: TONG CONG TY co PHAN BAO HIEM QUAN DOI-CONG TY BAO HIEM MIC BAC GIANG
Ngân hàng TMCP công thương Việt Nam Xln trân trọng thông báo: tàl khoăn của Quý khách hàng đằ được ghi
Nsavi tháng ghi số Chứng từ Diên giải TK đối ửng SỐ phát SUih SỔ dư Số hiệu Ngayi tháng Nợ CÓ Nợ CÓ A B C D E 1 2 3 4 So dư đầu kì 0 0 Sò phát Sinh ưong kì 25/12/2019 GBN 1900/19 25.12.2019 Trả lãĩ 860002953528TK vay λ*TB số 11211 567.934 0 1.250.954 0 Cộng phát sinh 1.703.802 1.703.802
Sô dư cuôi kì 0 0
Ngây, tháng ghi sổ Chững từ Dien giãi Nhật kỷ
chung Sổ hiệuTK Số tiền
So hiệu Ngày thảng Tra ng sổ STT dòng đổiũng Nợ Cỏ A B C D E G H 1 2 25.12 GBN 191900 25/12 Trả lài TK vay VTB số 860002953528. 1121 567.934 31 12 31/12 Cộng phát sinh 1.703.802 1.703.802
Sau đó, tổng hợp số liệu lên phần mềm bh.mic, phần mềm sẽ cập nhật vào sổ chi tiết, sổ cái TK635 và Sổ Nhật kí chung (Phụ lục 2.1)
Nguyễn Thị Hương Chinh
Khóa luận tốt nghiệp 68 Học viện Ngân hàng
Biểu mẫu 2.26. Sổ Chi tiết TK 635
sỏ CHI TIẾT TAI KHOẢN
Tái khoàn:635- Chi phí hoạt động tài chính
Từ ngày 01/10/2019-31/12/2019 Loại tiền: VNĐ
Biểu mẫu 2.27. Sổ Cái TK 635
Tòng công ti cô phân Bào hièm Quân đội(MIC)
Công ty Bão hiêm MIC Bãc Giang
Mấu sổ: S38-DN
(Ban hành theo TT SO 200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chinh)
SỎ CÁI TÀI KHOẢN (Dùng cho hình thức kê toán Nhật ký chung)
Tên tài khoản: 635-Chi phí tài Chmh
Từ ngày 01/10/2019 - 31/12/2019
2.2.6. Thu nhập khác và chi phí khác
Các khoản thu nhập khác và chi phí khác của công ty phát sinh rất ít, chủ yếu đến từ thanh lí tài sản cố định.
a) Chứng từ sử dụng:
- Hợp đồng mua bán
- Biên bản thanh lí tài sản cố định , biên bản đánh giá lại tài sản - Phiếu thu, ủy nhiệm thu,giấy báo nợ, séc chuyên khoản,... - Hóa đơn GTGT
- Các khoản thu nhập khác và chi phí khác của công ty phát sinh rất ít, chủ yếu đến từ thanh lí tài sản cố định.
b) Tài khoản sử dụng:
- TK 711 - Thu nhập khác - TK 811 - Chi phí khác
Ví dụ: Trích số liệu năm 2019
Ngày 12/10/2019 nhận thấy chiếc xe Mercedes 4 chỗ của công ty ít sử dụng đến nên công ty đã tiến hành thanh lí cho anh Nguyễn Đức Cường, với nguyên giá mua ban đầu là 890.500.000, (đã khấu lũy kế 356.200.000, giá trị còn lại là 534.300.000), với giá thanh lí là 520.000.000 chưa bao gồm thuế GTGT 10% theo HĐ 0002525, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán căn cứ vào các giấy tờ thực hiện bút toán và nhập liệu lên phần mềm: Ghi nhận thu nhập khác:
Nợ TK 1111: 572.000.000
Có TK 711: 520.000.000 Có TK 3331:52.000.000 Người lập biêu
(Ký, họ tên) Kê (Kỷ, toán trưởnghọ tên) Người đại diện theo pháp luật(Kỷ, họ tèn, đóng dấu)
Nguyễn Thị Hương Chinh K19KTE
Ngày, tháng ghi SO Chửng từ Diên giải TK đoi ứng Sò phãt Sinh So dư Số hiệu Ngày , thán Nợ Có N ợ C ó A B C D E ĩ 2 3 4 So dư đáu kì 0 0 So phát sinh trong kì 12/1 0 HĐŨ00252
5 12/10 Thanh Mercedes lí xe 4 ô chõtô Illl 520.000.000
31/1
2 31/12 Cộng phát Sinh 520.000.000 520.000.000
Nguyễn Thị Hương Chinh
Khóa luận tốt nghiệp 70 Học viện Ngân hàng
Ghi giảm TSCĐ:
Nợ TK 811: 534.300.000 Nợ TK 214: 356.200.000 Có TK 2113:890.500.000
Sau đó , phần mềm sẽ tự động cập nhật lên sổ nhật kí chung, sổ chi tiết và sổ cái các tài khoản liên quan:
Biểu mẫu 2.28. Trích Sổ Chi tiết TK 711
sỏ CHI TIÉT TÀI KHOĂN Tải khoản:711 — Thu nhập khác
Từ ngày 01/10/2019-31/12/2019 Loaitien: VNĐ
Ngày, tháng ghi SO
Chững từ Diễn giải Nhật kị’chung Số hiệu
TK Số tiền Số hiệu Ngày tháng Tra ng sổ STT dòng đôi úng Nợ Cỏ A B C D E G H 1 2. 12/10 HĐ 0002525 12 10 Thanh lí xe ô tỏ Mercedes 4 chỗ Hll 0 520.000.000 31 12 31/12 Cộng phát sinh 520.000.000 520.000.000 Ngay 7 thins ghi Chứng tà
Dien giải TK.đối ứng So phát sinh So dư Số hiệu Nsay 7 tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 So dư đau kì 0 0 So phát sinh trong kì 12/10 HĐ0002525 12/10 Thanh lí xe ô tóMercedes 4 chó 2113 534.300.000 31/12 31./1 2 Cộng phát sinh 534.300.000 534.300.000
Nguyễn Thị Hương Chinh K19KTE
Khóa luận tốt nghiệp 71 Học viện Ngân hàng
Biểu mẫu 2.29. Trích Sổ Cái TK 711
Tổng công ti cổ phẩn Bão hiếm Quán đội(MIC) Máu sô: S38-DN
Còng ty Bão hiếm MIC Bac Giang (βan h≡nh the0 ττ“ 200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 cũa Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN (Dùng cho hình thức kê toán Nhật ký chung)
Tên tài khoán: 711-Thu nhập khác
Từ ngày 01/10/2019 - 31/12/2019
Đơn Vitinh: VNĐ
Người lập biêu Kê toán trường Người đại diện theo pháp luật
(Kị’, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tèn, đóng dấu)
Biểu mẫu 2.30. Sổ Chi tiết TK 811
SỎ CHI TIÉT TẢI KHOẢN Tài khoản:Sll -Cbi phỉ khác
Từ ngày 01/10/2019-31/12/2019
Tòng cóng ti có phàn Bão hiém Quân đội(MIC) Mấu so: S38-DN
Còng ty Bão hiẽm MIC Bãc Giang (Ban hãnh theo TT sò 200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chính)
Ngáy, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giãi Nhật kỳ
chung So hiệuTK Số tiền Sổ hiệu Ngav tháng Tra ng SO STT dóng đổi úng Nợ Co A B C D E G H 1 2 1210 HĐ 0002525 12/10 Thanh Ii xe ô tỏ Mercedes 4 chỗ 2113 534.300.000 31/12 31/12 Cộng phát Sinh 534.300.000 534.300.000
Khóa luận tốt nghiệp 72 Học viện Ngân hàng
Biểu mẫu 2.31. Trích Sổ Cái TK 811
sỏ CÁI TÀI KHOẢN (Dùng cho hĩnh thức kẻ toán Nhặt ký chung)
Tên tài khoán: 811- Chi phi khác
Từ ngày 01/10/2019- 31/12/2019
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK 515: 3.017.658 Có TK 911: 3.017.658
Kết chuyển chi bồi thường bảo hiểm gốc:
Nợ TK 911: 3.964.542.788 Có TK 62411: 3.964.542.788
Kết chuyển chi hoa hồng bảo hiểm gốc:
Nợ TK 911: 1.450.327.657 Có TK 62414: 1.450.327.657
Kết chuyển chi bán hàng bảo hiểm gốc:
Nợ TK 911: 2.623.985.865 Có TK 6247: 2.623.985.865
Kết chuyển chi phí quản lí DN:
Nợ TK 911: 2.060.790.200 Có TK 642: 2.060.790.200
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính:
Người lập biêu
(Kỷ, họ tên) Ke toán trưởng(Kỷ, họ tèn) Người đại diện theo pháp luật(Ký, họ tèn. đỏng dấu)
2.2.5. Kế toán kết quả hoạt động kinh doanh
Cuối mỗi năm tài chính, kế toán trưởng sẽ cân đối, kiểm tra lại số dư các tài khoản và thực hiện bút toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Các khoản doanh thu từ bảo hiểm gốc,doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác
được phần mềm kết chuyển sang bên Nợ TK 911, các khoản chi phí bồi thường , chi phí hoa hồng, chi bán hàng, chi quản lí DN, chi phí tài chính được phần mềm kết chuyển sang bên Có TK 911. Phần mềm sẽ tự động cập nhật vào các sổ liên quan.
Ví dụ minh họa:
Ngày 31/12/2019, thực hiện bút toán kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh quý IV năm 2019:
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Nợ TK 511: 12.984.642.625
Nguyễn Thị Hương Chinh K19KTE
Nợ TK 911: 1.703.802 Có TK 635: 1.703.802
Kết chuyển thu nhập khác:
Nợ TK 711: 520.000.000 Có TK 911: 520.000.000
Ngày, tháng ghi
SO
Chứng từ Diên giãi TK đối
ứng _________So phát sinh_________ ___________SỔ dư__________
Sô hiệu Ngày, tháng Ntf CÓ Ntf CÓ A B C _______P______ E 1 2 3 4 - So dư dầu kỳ - Sô phát sinh trong kỵ 31/122019 PKT120 2 19
31/122019 Ket chuyên doanh thu bão hièm
gốc...
5111 0 12.984.642.625 0 12.984.642.625
31'122019 PKT120 2 19
31'122019 Ket chuyên doanh thu tài
chinh ... 515 *■... 0 3.017.658 0 12.987.660283 31'122019 PKT120 2 19
31'122019 Kèt chuyên chi bỏi thương