6. Ket cấu của bài khóa luận:
1.4.3. Hình thức Chứng từ ghi sổ
Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “ Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ
Nguyễn Thị Hương Chinh K19KTE
phân loại và ghi vào Sổ Nhật ký- chứng từ theo bên Có tài khoản liên quan đối ứng với Nợ các tài khoản khác. Căn cứ vào sổ Nhật kí - Chứng từ để vào Sổ Cái.
Kết luận chương 1:
Chương 1 đã trình bày tổng quan lí thuyết, hệ thống tài khoản cũng như phươn pháp hạch toán về các khoản doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp thương mại. Để hiểu rõ hơn chúng ta cùng đi sâu vào thực tyễn kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Tổng công ty Cổ phần Bảo hiểm Quân đội-Công ty Bảo hiểm MIC Bắc Giang.
Khóa luận tốt nghiệp 35 Học viện Ngân hàng
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU,CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN BẢO HIỂM QUÂN ĐỘI - CÔNG TY BẢO HIỂM MIC BẮC GIANG
2.1. Khái quát chung về Tổng công ty Cổ phần Bảo hiểm Quân đội - Côngty ty
Bảo hiểm MIC Bắc Giang
2.1.1. Thông tin của công ty
- Tên công ty: Tổng công ty Cổ phần Bảo hiểm Quân đội - Công ty Bảo hiểm
MIC Bắc Giang. Gọi tắt là công ty bảo hiểm MIC Bắc Giang.
- Đại diện pháp luật: Đỗ Thanh Hồng.
- Chức vụ: Giám đốc
- Ngày hoạt động: 26/5/2014
- Mã số thuế: 0102385623-032
- Địa chỉ: Số nhà 46, đường Hùng Vương, phường Ngô Quyền, thành phố Bắc
Giang, Bắc Giang
2.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Tổng Công ty Cổ phần Bảo hiểm Quân Đội (tiền thân là Công ty CP Bảo hiểm
Quân Đội) được thành lập theo Quyết định số 871/BQP ngày 22/2/2007 của Quận ủy Trung ương và Giay phép số 43 GP/KDBH ngày 8/10/2007 của Bộ Tài chính.
Ngay từ khi mới ra đời, ý thức được sứ mệnh quan trọng của mình, MIC đã tập trung xây dựng những sản phẩm đặc thù phục vụ riêng cho các đơn vị trong quan dội như: Bảo hiểm tai nạn quân nhân, Bảo hiểm Học viên trong các trường quân đội, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp y bác sĩ trong quân đội...
Trải qua gần 10 năm xây dựng và phát triển, MIC đã phát triển mạnh mẽ với số VĐL 8000 tỷ đồng, mạng lưới rộng khắp với 60 công ty thành viên tại 56/64 tỉnh thành trên cả nước. Đến nay, MIC không chỉ khẳng định là đơn vị bảo hiểm tốt nhất cho các đơn vị thuộc bộ Quốc Phòng mà còn đẩy mạnh phục vụ ra bên ngoài với
2.1.1. Ngành nghề kinh doanh của công ty
Công ty kinh doanh trong lĩnh vực bảo hiểm, vì thế cung cấp rất nhiều gói dịch vụ bảo hiểm phù hợp với nhiều đối tượng khách hàng. Một số sản phẩm, dịch vụ chính:
Khóa luận tốt nghiệp 36 Học viện Ngân hàng
Ngày 26/5/2014 Công ty bảo hiểm MIC Bắc Giang được thành lập là một Công ty thành viên trong hệ thống kinh doanh của Tổng Công ty Bảo hiểm Quân Đội(MIC).Tuy là một đơn vị thành viên nhưng mọi hoạt động của Công ty là độc lập,
do đó kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty hoàn toàn là thành quả lao động của các lãnh đạo trong công ty. Dưới đây là một số dấu ấn về sự phát triển quy mô của công ty:
Giai đoạn năm 2015:
Công ty mới thành lập và ổn định tại trụ sở có địa chỉ: số nhà 46, đường Hùng
Vương, Thành phố Bắc Giang. Công ty mới bắt đầu triển khai những dịch vụ bảo hiểm MiC.
Giai đoạn sau 2015:
Tuy mới thành lâp nhưng với lợi thế uy tín và thương hiệu của Bảo hiểm Mic nên công ty không ngừng mở rộng các văn phòng đại diện để hỗ trợ khách hàng trong
địa bàn tỉnh. Cụ thể:
- 25/2/2015: mở văn phòng đại diện thứ 2 tại 273 đường Hoàng Hoa Thám,
thị trấn Cao Thượng, Huyện Tân Yên.
- 26/5/2015: mở văn phòng đại diện thứ 3 tại 364 Phố Bình Minh, thị trấn Đồi
Ngô, huyện Lục Nam.
- 3/2/2016: mở văn phòng đại diện thứ 4 tại xã Đức Giang, huyện Yên Dũng.
- 4/2/2017: mở văn phòng đại diện thứ 5 tại: Lô L3, khu CN Đình Trám, huyện
Việt Yên.
- 8/4/2018: mở văn phòng đại diện thứ 6 tại Vi Sơn, Sơn Động, huyện Yên
Thế.
Chỉ sau hơn 5 năm hoạt động, công ty đã có những thành tuu tối uu trong
Nguyễn Thị Hương Chinh K19KTE
KH cá nhân KH doanh nghiệp
Bảo hiểm ô tô:
Bảo hiểm vật chất xe Bảo hiểm Tai nạn và LPX
Bảo hiểm TNDS của chủ xe đối với HH trên xe
Bảo hiểm TNDS của chủ xe cơ giới
Bảo hiểm tài sản:
Bảo hiểm cháy nổ bắt buộc Bảo hiểm mọi rủi ro tài sản
Bảo hiểm hỏa hoạn và các rủi ro đặc biệt
Bảo hiểm giá đoạn kinh doanh Bảo hiểm vườn cây cao su
Bảo hiểm xe máy:
Bảo hiểm bắt buộc TNDS của chủ xe mô
tô-xe máy
Bảo hiểm tai nạn người ngồi trên xe Bảo hiểm cháy nổ
Bảo hiểm kĩ thuật:
Bảo hiểm mọi rủi ro trong xây dựng/ lắp
đặt
Bảo hiểm công trình xây dựng dân dụng
hoàn thành
Bảo hiểm máy móc thiết bị chủ thầu Bảo hiểm nổ nồi hơi
Bảo hiểm thiết bị điện tử
Bảo hiểm con người:
Bảo hiểm du lịch toàn cầu Bảo hiểm tai nạn con người
Bảo hiểm toàn diện học sinh, sinh viên
Bảo hiểm hàng hóa:
Bảo hiểm HH vận chuyển đường biển, đường hàng không
Bảo hiểm HH vận chuyển trong lãnh thổ
VN, bảo hiểm containerBảo hiểm con người:
Bảo hiểm bồi thường người lao động Bảo hiểm kết hợp con người
ST T
Quyền lợi bảo hiểm/người Số tiền bảo
hiểm/người
1 Tử vong do nhiễm chủng mới của Virus Corona 50.000.000/người
2 Trợ cấp nằm viện do nhiễm chủng mới của
virus Corona
1.500.000/ người
2.1 Số tiền trợ cấp/ngày điều trị 50.000/ người
2.2 Số ngày trợ cấp 30 ngày
Tuy nhiên, dịch vụ bảo hiểm này đã bị tạm ngừng do thực hiện chính sách của
Nguyễn Thị Hương Chinh K19KTE
Khóa luận tốt nghiệp 38 Học viện Ngân hàng
Đặc biệt, trong đầu năm nay, khi cả thế giới đang bị khủng hoảng vì dịch virut
COVID-19 toàn cầu thì DN đã tung ra dịch vụ bảo hiểm mới nhằm chung tay đẩy lùi dịch bệnh, gop phần làm giảm lo lắng cho người dân, dịch vụ này đã thu hút nhiều sự
quan tâm của toàn thể đối tượng, nó có tên là bảo hiểm corona. Khi tham gia gói bảo hiểm, KH sẽ được hưởng các lợi ích toàn diện nếu không may bị dương tính với
Chức năng, nhiệm vụ:
- Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lí cao nhất công ty, có quyền quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến lợi ích, mục tiêu , phương hướng của toàn bộ công ty.
- Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoạt động của công
ty, có quyền điều phối, chỉ đạo các công việc của tất cả các phòng ban nhưng chịu sự theo dõi của Hội đồng quản trị.
- Phòng hành chính - nhân sự:
Chịu trách nhiệm giám sát các thành viên trong các phòng ban, tổ chức các sự kiện của công ty, trả lương cho nhân sự ,tuyển dụng, lọc hồ sơ, đào tạo nhân sự ,đóng dấu các công văn, hợp đồng , quản lí toàn bộ các con dấu của công ty, làm bảng chấm công kèm theo báo cáo tăng giảm lao động và các nhiệm vụ khác theo yêu cầu của giám đốc.
- Phòng kinh doanh:
Tìm kiếm, tiếp nhận nhu cầu của khách hàng. Thoản thuận,thương lượng với khách hàng để lên hợp đồng, lập báo cáo kinh doanh theo từng khu vực, địa điểm, triển khai kế hoạch mở rộng thị trường.
Xem xét, giải quyết các vấn đề về bồi thường thiệt hại cho khách hàng theo hợp đồng đã kí kết, giải thích những thắc mắc, khiếu nại của khách hàng về quyền lợi
Đảng và Nhà nước.
2.1.3. Tổ chức bộ máy của công ty
Sơ đồ 2.1. Tổ chức bộ máy của công ty
Nguyễn Thị Hương Chinh K19KTE
- Phòng kế toán:
Nhập liệu các nghiệp vụ phát sinh hằng ngày vào phần mềm; luu trữ chứng từ, sổ sách về tài chính của công ty; kiểm soát các khoản thu, chi hiệu quả; theo dõi công nợ khách hàng; làm bảng lương, tính lương cho nhân sự trong công ty, lập báo cáo với Tổng công ty hàng tháng và làm các báo cáo khác khi lãnh đạo công ty và Tổng công ty yêu cầu.
2.1.2. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Bộ máy kế toán có vai trò cực kì quan trọng đối với mỗi doanh nghiệp, bất kì DN lớn hay nhỏ thì đều phải xây dựng cho mình 1 bộ máy kế toán chuyên nghiệp, hiệu quả để có thể quản lí tốt, phản ánh chính xác kịp thời tình hình tài chính của công ty, từ đó đưa ra các bước đi hợp lí cho DN của mình. Căn cứ vào quy mô , cơ cấu tổ chức và năng lực của mỗi người, công ty bảo hiểm MIC Bắc Giang đã xây dựng bộ máy kế toán tương đối gọn nhẹ.
Sơ đồ 2.2. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Nguyễn Thị Hương Chinh
a) Kế toán viên:
- Hạch toán doanh thu. kiểm soát giấy tờ liên quan đến doanh thu
- Đến cuối tháng rà soát lại việc hạch toán và lưu kho kế toán; chạy các chứng từ nguồn của công ty; làm báo nợ; báo có gửi các đơn vị
- Lưu trữ các hồ sơ bồi thường,kiểm tra,xác nhận lại phí bảo hiểm của mảng
bồi thường
- Quản lí toàn bộ giấy chuyển nhượng thụ hưởng, đuôi hợp đồng, kiêm nhập
xuất kho.
- Hỗ trợ việc kiểm soát hồ sơ xe cơ giới khi có yêu cầu của cấp trên.
b) Thủ quỹ:
- Thực hiện nhiệm vụ bảo quản, lưu trữ tiền mặt và các tài sản có giá trị như: vàng, bạc, đá quý
Chức năng, nhiệm vụ:
a) Kế toán trưởng:
Là người trực tiếp chỉ đạo, phân công, giám sát các công việc của phòng kế toán, cụ thể:
- Làm lương hàng tháng cho nhân sự
- Lập báo cáo với tổng công ty hàng tháng
- Làm các sổ sách kế toán, báo cáo thưởng
- Làm quyết toán thuế TNCN và hoa hồng đại lí
- Lập BC tình hình sử dụng hóa đơn gửi cơ quan thuế
- Theo dõi và hạch toán ngân hàng và quản lí sổ tài khoản ngân hàng
- Làm các nhiệm vụ khác theo yêu cầu cấp trên.
Nguyễn Thị Hương Chinh K19KTE
- Có trách nhiệm đối với giao dịch thu,chi bằng tiền mặt, lập báo cáo nhập, xuất quỹ hằng ngày
- Quản lí về ủy nhiệm chi và các Séc ngân hàng đối với tiền chuyển khoản
- Quản lí về mảng đại lí: Theo dõi tình hình biến động của đại lí, lập các báo cáo về đại lí theo quy định.
c) Thống kê phòng kế toán:
- Quản lí và chịu trách nhiệm toàn bộ hóa đơn, ấn chỉ của công ty
- Kiểm tra sơ bộ đề nghị cấp ấn chỉ của phòng kinh doanh sau đó chuyển cho
kế toán viên đánh phiếu nhập xuất kho. Cuối tháng đóng sổ nhập xuất kho.
- Lập báo cáo về tình hình sử dụng hóa đơn, ấn chỉ của công ty cho KT trưởng
- Sắp xếp và bảo quản chứng từ: doanh thu, bồi thường, các phiếu thu - chi
- Có trách nhiệm lấy sổ phụ Ngân hàng và đóng sổ Ngân hàng theo tháng
2.1.3. Các chế độ, chính sách kế toán áp dụng tại công ty
- Chế độ kế toán: Công ty đang áp dụng theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC,
ban hành ngày 22/12/2014 và Thông tư số 232/2012/TT-BTC (Ban hành ngày 28/12/2012) hướng dẫn kế toán áp dụng đối với doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ, doanh nghiệp tái bảo hiểm và chi nhánh doanh nghiệp bảo hiểm phi nhân thọ nước ngoài.
- Kì kế toán: Niên độ kế toán thực hiện từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 hằng năm theo đúng năm dương lịch.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép, báo cáo: Việt Nam Đồng
- Phương pháp trích khấu hao: Công ty áp dụng phương pháp trích khấu hao
theo đường thẳng.
- Phương pháp kê khai và nộp thuế VAT: Theo phương pháp khấu trừ.
- Hình thức ghi sổ và tổ chức hệ thống sổ sách tại công ty: Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán theo hình thức Nhật kí chung được thực hiện trên máy tính với phần mềm bh.mic.
2.1. Thực trạng doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Bảo hiểm MIC Bắc Giang
2.2.1. Vài nét về đặc điểm doanh thu, chi phí của công ty
Các khoản doanh thu của doanh nghiệp bao gồm doanh thu bảo hiểm gốc, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác, trong đó doanh thu bảo hiểm gốc chiếm tỉ trọng lớn nhất.
Các khoản chi phí của doanh nghiệp bao gồm: chi bồi thường, chi hoa hồng ,chi bán hàng, 3 khoản chi phí này nằm trong chi phí kinh doanh doanh bảo hiểm gốc nhưng được trình bày thành 3 dòng riêng trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Ngoài ra, còn có chi phí quản lí DN, chi phí hoạt động tài chính và không có chi phí giá vốn hàng bán bởi ngay tại thời điểm ghi nhận doanh thu không thể đo lường được các chi phí phát sinh trong tương lai của giao dịch đó.
Nguyễn Thị Hương Chinh K19KTE
2.2.2. Quy trình hạch toán doanh thu bảo hiểm gốc và các khoản giảm trừdoanh thu bảo hiểm gốc doanh thu bảo hiểm gốc
Công ty MIC Bắc Giang đang sử dụng hai phương thức bán hàng chính: bán hàng trực tiếp và bán hàng gửi đại lí/ môi giới.
ữj Quy trình kế toán:
Quy trình làm việc khi bán hàng trực tiếp:
Khi khách hàng có nhu cầu mua bảo hiểm,phòng kinh doanh sẽ tiếp nhận và thỏa thuận với khách hàng để thực hiện giao dịch mua bán.Nếu khách hàng chấp nhận mua, phòng kinh doanh sẽ lập biên bản kiểm tra, giấy yêu cầu bảo hiểm, hợp đồng bảo hiểm và viết ấn chỉ thành 2 liên, liên 1 gốc giao cho khách hàng, liên 2 (photo) giữ lại để chuyển cho phòng kế toán cùng toàn bộ chứng từ trên.
Kế toán căn cứ vào liên 2 ấn chỉ, kiểm tra các chứng từ để lập hóa đơn GTGT và ghi nhận doanh thu.
- Nếu khách hàng chấp nhận thanh toán bằng tiền mặt, kế toán viên sẽ lập
phiếu thu gồm 2 liên và chuyển cho thủ quỹ. Thủ quỹ thu tiền và đóng dấu, đưa lại cho khách hàng 1 liên phiếu thu.
- Nếu khách hàng không thanh toán ngay thì kế toán viên cập nhật công nợ
cho khách hàng để cuối tháng, kế toán thống kê làm báo cáo chi tiết nợ theo từng đối tượng.
Quy trình làm việc khi bán hàng qua đại lí/môi giới:
Lúc này, mọi việc của phòng kinh doanh sẽ đều được thực hiện bởi đại lí/ môi giới, đại lí/ môi giới sẽ kiêm luôn việc thu tiền thay cho kế toán. Khi đại lí/ môi giới bán được bảo hiểm ,sẽ chụp ấn chỉ gốc gửi kế toán để kế toán ghi nhận nghiệp vụ, đồng thời, cuối mỗi ngày tổng kết doanh thu gửi cho phòng kinh doanh cùng với toàn bộ chứng từ liên quan và giao tiền cho phòng kế toán. Kế toán lập phiếu thu để thu tiền.
Nguyễn Thị Hương Chinh
b) Chứng từ sử dụng trong công tác hạch toán doanh thu:
- Giấy yêu cầu bảo hiểm
- Hợp đồng bảo hiểm
- Hóa đơn GTGT, giấy chứng nhận bảo hiểm (ấn chỉ)
- Biên bản kiểm tra xe, ảnh chụp xe,giấy đăng lí xe đối với bảo hiểm mô tô, xe máy, xe cơ giới,
- Thẻ học sinh, sinh viên,chứng minh thư nhân dân đối bảo hiểm toàn diện học
sinh, sinh viên,..
- Giấy phép kinh doanh, hợp đồng xây dựng, biên bản nghiệm thu đối với các
công trình xây dựng và các chứng từ có liên quan khác.
- Phiếu thu, giấy báo Có ngân hàng,..