Trong Hệ thống chuẩn mực Kiểm toỏn Nhà nước, cỏc từ ngữ dưới đõy được hiểu như sau:
1. Bỏo cỏo kiểm toỏn của Tổ kiểm toỏn (theo Luật Kiểm toỏn Nhà nước là: “Biờn bản kiểm toỏn”) là bỏo cỏo kết quả thực hiện kiểm toỏn của Tổ kiểm toỏn do Tổ trưởng Tổ kiểm toỏn lập.
2. Bỏo cỏo kiểm toỏn của Đoàn kiểm toỏn (theo Luật Kiểm toỏn Nhà nước là: “Bỏo cỏo kiểm toỏn”) là bỏo cỏo tổng hợp kết quả thực hiện kiểm toỏn của Đoàn kiểm toỏndo Trưởng Đoàn kiểm toỏn lập.
3. Bằng chứng kiểm toỏn là cỏc tài liệu, thụng tin do Kiểm toỏn viờn nhà nước thu thập được, liờn quan đến cuộc kiểm toỏn, làm cơ sở cho việc đỏnh giỏ, xỏc nhận, kết luận và kiến nghị kiểm toỏn.
4. Cỏc cấp quản lý kiểm toỏn của Kiểm toỏn Nhà nước gồm: i) Cấp Tổ kiểm toỏn (Tổ trưởng); ii) Cấp Đoàn kiểm toỏn (Trưởng Đoàn, Phú Trưởng đoàn); iii) Cấp Vụ (Kiểm toỏn trưởng, Phú Kiểm toỏn trưởng hoặc Thủ trưởng, Phú thủ trưởng đơn vị chủ trỡ kiểm toỏn); iv) Cấp Kiểm toỏn Nhà nước (Tổng Kiểm toỏn Nhà nước, Phú Tổng Kiểm toỏn Nhà nước).
5. Cỏc cấp kiểm soỏt kiểm toỏn của Kiểm toỏn Nhà nước gồm: i) Kiểm toỏn viờn nhà nước và cỏc thành viờn khỏc của Đoàn kiểm toỏn tự kiểm soỏt; ii) Kiểm toỏn viờn nhà nước được giao chỉ đạo cỏc Kiểm toỏn viờn dự bị hoặc cỏc thành viờn khỏc của Đoàn kiểm toỏn; iii) Trưởng nhúm kiểm toỏn (do Tổ trưởng kiểm toỏn phõn cụng phụ trỏch khi cú nhu cầu); iv) Cỏc cấp quản lý kiểm toỏn; v) Cỏc vụ tham mưu cú chức năng kiểm tra, thanh tra, thẩm định và kiểm soỏt chất lượng kiểm toỏn.
6. Chọn mẫu kiểm toỏn là việc Kiểm toỏn viờn nhà nước chọn một số phần tử thuộc tổng thể, cú cỏc đặc điểm đại diện cho tổng thể để thực hiện kiểm toỏn đối với mẫu, làm cơ sở hỡnh thành kết luận chung cho tổng thể. Trong chọn mẫu kiểm toỏn, mọi phần tử của tổng thể đều cú cơ hội được lựa chọn. Chọn mẫu kiểm toỏn trong hoạt động kiểm toỏn của Kiểm toỏn Nhà nước cú hai loại: chọn mẫu đơn vị được kiểm toỏn thuộc phạm vi cuộc kiểm toỏn và chọn mẫu cỏc nghiệp vụ phỏt sinh của một nội dung, khoản mục được kiểm toỏn.
7. Chứng từ húa bằng chứng kiểm toỏn là việc Kiểm toỏn viờn nhà nước thực hiện việc ghi chộp lại cỏc thụng tin, tài liệu trong giấy tờ làm việc để làm cơ sở cho cỏc phỏt hiện kiểm toỏn; cỏc ghi chộp này được xỏc nhận bởi cỏ nhõn và đơn vị được kiểm toỏn hoặc cỏ nhõn, tổ chức cú liờn quan cung cấp những thụng tin, tài liệu. Việc chứng từ húa bằng chứng kiểm toỏn nhằm đảm bảo cỏc thụng tin được ghi chộp lại trong giấy tờ làm việc của Kiểm toỏn viờn nhà nước cú giỏ trị phỏp lý tương đương với bằng chứng kiểm toỏn thực được cỏc cỏ nhõn, tổ chức trờn lưu trữ.
8. Đơn vị được kiểm toỏn thuộc phạm vi cuộc kiểm toỏn là những đơn vị trực thuộc khỏch thể của cuộc kiểm toỏn, được chọn kiểm toỏn.
52
9. Đơn vị chủ trỡ kiểm toỏn là Kiểm toỏn Nhà nước chuyờn ngành, Kiểm toỏn Nhà nước khu vực hoặc Vụ chức năng của Kiểm toỏn Nhà nước được giao trỏch nhiệm tổ chức, quản lý cuộc kiểm toỏn.
10. Giấy tờ làm việc là cỏc giấy tờ liờn quan đến cuộc kiểm toỏn do Kiểm toỏn viờn nhà nước lập, thu thập để ghi chộp, phản ỏnh cỏc cụng việc đó thực hiện, những kết quả kiểm toỏn và được quản lý, lưu trữ theo quy định.
11. Hệ thống kiểm soỏt nội bộ là tổng thể cỏc chớnh sỏch, cỏc thủ tục được cơ quan, tổ chức nhà nước quy định và tổ chức thực hiện nhằm đảm bảo ngõn sỏch, tiền và tài sản nhà nước được quản lý và sử dụng đỳng phỏp luật, đỳng mục đớch, tiết kiệm, hiệu quả; ngăn ngừa được gian lận, lóng phớ; cung cấp thụng tin trung thực, phục vụ kịp thời cho quản lý; đảm bảo cho cơ quan, tổ chức nhà nước thực hiện được cỏc mục tiờu hoạt động. Hệ thống kiểm soát nội
bộ bao gồm môi trường kiểm soát; hệ thống kế toán và thụng tin kinh tế; các thủ tục kiểm soát.
12. Hồ sơ kiểm toỏn là cỏc tài liệu do Kiểm toỏn viờn nhà nước lập, thu thập, phõn loại trong quỏ trỡnh kiểm toỏn, được tập hợp theo danh mục và đưa vào lưu trữ theo quy định. Tài liệu trong hồ sơ kiểm toỏn bao gồm: cỏc giấy tờ làm việc, phim, ảnh , băng, đĩa, trờn phương tiện tin học hay bất kỳ phương tiện lưu trữ nào khỏc theo quy định của phỏp luật.
13. Kế hoạch kiểm toỏn chi tiết (theo Luật Kiểm toỏn Nhà nước là “Kế hoạch kiểm toỏn chi tiết của Tổ kiểm toỏn”) được lập để hướng dẫn thực hiện kiểm toỏn đối với từng đơn vị được kiểm toỏn thuộc phạm vi của cuộc kiểm toỏn của Tổ kiểm toỏn.
14. Kế hoạch kiểm toỏn tổng quỏt (theo Luật Kiểm toỏn Nhà nước là “Kế hoạch kiểm toỏn của cuộc kiểm toỏn”) được lập để định hướng cho việc tổ chức thực hiện toàn bộ cuộc kiểm toỏn của Đoàn kiểm toỏn.
15. Kết luận kiểm toỏn là ý kiến đỏnh giỏ tổng quỏt (trong bỏo cỏo kết quả kiểm toỏn) của Tổ kiểm toỏn hoặc Đoàn kiểm toỏn đối với những nội dung đó được kiểm toỏn phự hợp với mục tiờu của cuộc kiểm toỏn. Kết luận kiểm toỏn gồm kết luận về nội dung kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh, kiểm toỏn tuõn thủ và kiểm toỏn hoạt động.
16. Kiểm soỏt chất lượng kiểm toỏn là hoạt động kiểm tra, giỏm sỏt, đỏnh giỏ, tư vấn do cơ quan, tổ chức hoặc cụng chức cú thẩm quyền của Kiểm toỏn Nhà nước thực hiện đối với cỏc hoạt động của cuộc kiểm toỏn nhằm đảm bảo chất lượng kiểm toỏn; hạn chế, khắc phục cỏc sai phạm, yếu kộm trong hoạt động kiểm toỏn và gúp phần giảm thiểu rủi ro kiểm toỏn.
17. Kiến nghị kiểm toỏn là ý kiến của Tổ kiểm toỏn hoặc Đoàn kiểm toỏn (trong bỏo cỏo kết quả kiểm toỏn) đối với đơn vị được kiểm toỏn, cơ quan quản lý đơn vị và đối với nhà nước về yờu cầu xử lý những sai phạm trong quản lý, sử dụng ngõn sỏch, tiền và tài sản nhà nước; đề xuất cỏc giải phỏp hoàn thiện hệ thống kiểm soỏt nội bộ, cỏc giải phỏp, biện phỏp khắc phục những yếu kộm, hạn
53
chế để nõng cao chất lượng quản lý, sử dụng ngõn sỏch, tiền và tài sản nhà nước tại đơn vị được kiểm toỏn.
18. Khỏch thể kiểm toỏn là tổng thể cỏc đơn vị thuộc phạm vi của cuộc kiểm toỏn của Kiểm toỏn Nhà nước. Khỏch thể kiểm toỏn gồm hai loại: i) Là một hệ thống cơ quan, tổ chức quản lý và sử dụng ngõn sỏch, tiền và tài sản nhà nước (cơ quan bộ, ngành, một cấp chớnh quyền nhà nước và cỏc đơn vị trực thuộc); ii) Là tổng thể cỏc đơn vị được kiểm toỏn thuộc phạm vi cuộc kiểm toỏn nhưng khụng nằm trong cựng một hệ thống tổ chức (vớ dụ: cuộc kiểm toỏn chuyờn đề “quản lý kinh phớ khoa học tại cỏc bộ, ngành” tại tất cả cỏc viện nghiờn cứu phỏt triển của cỏc bộ, ngành). Khỏch thể kiểm toỏn phản ỏnh phạm vi của cuộc kiểm toỏn; cỏc đơn vị thuộc khỏch thể gồm cả đơn vị được chọn kiểm toỏn và khụng được chọn kiểm toỏn.
19. Phỏt hiện kiểm toỏn là những nhận định, đỏnh giỏ cụ thể về đối tượng kiểm toỏn, được Kiểm toỏn viờn nhà nước hỡnh thành dựa trờn tổng hợp cỏc bằng chứng kiểm toỏn thu thập được về nội dung, khoản mục được kiểm toỏn, phự hợp với mục tiờu kiểm toỏn.
20. Rủi ro kiểm toỏn là khả năng Đoàn kiểm toỏn và Kiểm toỏn viờn nhà nước đưa ra ý kiến xỏc nhận, kết luận sai lầm về đối tượng đó được kiểm toỏn. Rủi ro kiểm toỏn chịu sự tỏc động của ba loại rủi ro: rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện. Rủi ro kiểm toỏn cú thể được xỏc định cho tổng thể hoạt động được kiểm toỏn hoặc cho từng nội dung, khoản mục được kiểm toỏn.
21. Rủi ro tiềm tàng là khả năng tồn tại những sai phạm trọng yếu (cú thể độc lập hoặc kết hợp cỏc sai phạm) trong bản thõn đối tượng được kiểm toỏn với giả định là chưa xột đến sự tỏc động của hệ thống kiểm soỏt nội bộ của đơn vị được kiểm toỏn. Rủi ro tiềm tàng được xỏc định cho từng nội dung, khoản mục được kiểm toỏn.
22. Rủi ro kiểm soỏt là khả năng hệ thống kiểm soỏt nội bộ của đơn vị được kiểm toỏn khụng ngăn chặn hoặc khụng phỏt hiện và sửa chữa kịp thời được những sai phạm trọng yếu (cú thể độc lập hoặc kết hợp cỏc sai phạm) trong đối tượng được kiểm toỏn với giả định là chưa xột đến hoạt động kiểm toỏn. Rủi ro kiểm soỏt được xỏc định cho từng nội dung, khoản mục được kiểm toỏn.
23. Rủi ro phỏt hiện là khả năng mà hoạt động kiểm toỏn khụng phỏt hiện được những sai phạm trọng yếu (cú thể độc lập hoặc kết hợp cỏc sai phạm) trong đối tượng được kiểm toỏn. Rủi ro phỏt hiện được xỏc định cho từng nội dung, khoản mục được kiểm toỏn.
24. Rủi ro chọn mẫu là khả năng mà kết luận về tổng thể của Kiểm toỏn viờn nhà nước, dựa trờn kết quả kiểm toỏn mẫu, cú sai lệch so với kết luận nếu tiến hành kiểm toỏn đối với toàn bộ cỏc phần tử của tổng thể.
25. Rủi ro kiểm toỏn chấp nhận được (Rủi ro kiểm toỏn mong muốn) là mức rủi ro kiểm toỏn được Đoàn kiểm toỏn xỏc định chung cho tổng thể hoạt động được kiểm toỏn; mức rủi ro kiểm toỏn này được coi là hợp lý, phự hợp với điều
54
kiện về thời gian, nhõn sự kiểm toỏn và yờu cầu chung của hoạt động kiểm toỏn của Kiểm toỏn Nhà nước.
26. Xỏc nhận bỏo cỏo tài chớnh là ý kiến khảng định của Tổ kiểm toỏn hoặc Đoàn kiểm toỏn (trong bỏo cỏo kết quả kiểm toỏn) về sự trung thực, khỏch quan của cỏc số liệu; sự đỳng đắn về thể thức bỏo cỏo tài chớnh của đơn vị được kiểm toỏn.
27. Trọng yếu kiểm toỏn là giới hạn về quy mụ (định lượng) hoặc về bản chất (định tớnh) sai phạm của đối tượng kiểm toỏn (cú thể độc lập hoặc kết hợp cỏc sai phạm) được Kiểm toỏn viờn nhà nước xỏc định để làm cơ sở cho việc xỏc nhận và kết luận (ở mức độ hợp lý): những sai phạm được phỏt hiện trong giới hạn đú thỡ cỏc thụng tin của đối tượng được kiểm toỏn đảm bảo được tớnh trung thực, khỏch quan (và ngược lại). Trọng yếu kiểm toỏn cú thể được xỏc định cho tổng thể hoạt động được kiểm toỏn hoặc cho từng nội dung, khoản mục được kiểm toỏn.
55