16.3.3.1. Chọn mẫu của từng khoản mục, nội dung kiểm toỏn được thực hiện phổ biến trong cỏc cuộc kiểm toỏn tại cỏc đơn vị thuộc phạm vi cuộc kiểm toỏn.
16.3.3.2. Kiểm toỏn viờn nhà nước phải căn cứ vào mục tiờu kiểm toỏn đối với khoản mục, nội dung kiểm toỏn; đặc điểm và quy mụ của tổng thể (cỏc phần tử của khoản mục, nội dung kiểm toỏn); đỏnh giỏ về rủi ro, trọng yếu kiểm toỏn và cỏc nhõn tố tỏc động khỏc đến mẫu kiểm toỏn đề lựa chọn phương phỏp và mụ hỡnh xỏc định quy mụ mẫu kiểm toỏn thớch hợp.
35
16.3.3.3. Áp dụng cỏc phương phỏp chọn mẫu và xỏc định quy mụ mẫu kiểm toỏn:
a) Điều kiện chọn mẫu của khoản mục, nội dung kiểm toỏn: quy mụ của tổng thể phải tương đối lớn; cỏc phần tử của tổng thể phải cú những thuộc tớnh chung thể hiện đặc trưng của tổng thể;
b) Trong trường hợp tổng thể cú quy mụ lớn và cỏc phần tử của tổng thể cú thể chia thành cỏc lớp dựa trờn sự khỏc nhau về đặc trưng của mỗi lớp thỡ Kiểm toỏn viờn nhà nước cần thực hiện chọn mẫu kiểm toỏn cho từng lớp của tổng thể; khi thực hiện chọn mẫu kiểm toỏn, Kiểm toỏn viờn nhà nước cần đỏnh giỏ rủi ro chọn mẫu một cỏch hợp lý;
c) Trong trường hợp số lượng phần tử của tổng thể kiểm toỏn quỏ nhỏ hoặc cỏc phần tử cú quỏ nhiều thuộc tớnh khỏc biệt hoặc rủi ro kiểm toỏn được xỏc định là quỏ lớn thỡ Kiểm toỏn viờn nhà nước cú thể đưa ra quyết định kiểm toỏn 100% phần tử của tổng thể kiểm toỏn;
d) Phương phỏp chọn mẫu đối với từng khoản mục, nội dung kiểm toỏn được lựa chọn linh hoạt phự hợp với mục tiờu, đặc điểm đối tượng kiểm toỏn.
16.3.3.4. Trỡnh tự thực hiện chọn mẫu và thực hiện kiểm toỏn trờn mẫu kiểm toỏn của từng khoản mục của bỏo cỏo tài chớnh:
a) Kiểm toỏn viờn nhà nước căn cứ vào mục tiờu kiểm toỏn đối với khoản mục được kiểm toỏn, phõn tớch tỡnh hỡnh hoạt động của đơn vị liờn quan đến khoản mục kiểm toỏn, phõn tớch cỏc thuộc tớnh của tổng thể, đỏnh giỏ về thủ tục kiểm soỏt nội bộ, đỏnh giỏ cỏc loại rủi ro tỏc động đến rủi ro kiểm toỏn, trọng yếu kiểm toỏn của khoản mục để xỏc định những cơ sở cho việc chọn mẫu kiểm toỏn;
b) Lựa chọn phương phỏp chọn mẫu, xỏc định quy mụ mẫu kiểm toỏn và đỏnh giỏ rủi ro chọn mẫu kiểm toỏn;
c) Thực hiện kiểm toỏn trờn mẫu kiểm toỏn đó chọn: khi thực hiện kiểm toỏn nếu cỏc phỏt hiện kiểm toỏn cho thấy khoản mục, nội dung kiểm toỏn cú sai phạm trọng yếu, Kiểm toỏn viờn nhà nước cú thể đưa ra kết luận kiểm toỏn hoặc mở quy mụ mẫu kiểm toỏn thớch hợp, tiếp tục tiến hành kiểm toỏn để đưa ra kết luận kiểm toỏn xỏc đỏng;
d) Trước khi đưa ra kết luận về khoản mục, nội dung kiểm toỏn, Kiểm toỏn viờn nhà nước cần tiến hành phõn tớch, đỏnh giỏ lại rủi ro chọn mẫu, khỏi quỏt những sai phạm tổng thể từ cỏc phỏt hiện sai phạm của mẫu kiểm toỏn để làm cơ sở đưa ra kết luận kiểm toỏn thớch hợp;
đ) Việc xỏc định tổng thể cần chọn mấu, cơ sở và phương phỏp chọn mẫu, quy mụ mẫu và cỏc phần tử của mẫu kiểm toỏn đó được chọn phải được ghi chộp đầy đủ trong giấy tờ làm việc.