toỏn tuõn thủ
14.3.4.1. Vận dụng trong kiểm toỏn hoạt động:
a) Trong kiểm toỏn hoạt động, việc xỏc định rủi ro kiểm toỏn phụ thuộc vào cỏc tiờu chớ lựa chọn để đỏnh giỏ tớnh kinh tế, tớnh hiệu quả, tớnh hiệu lực
33
của việc quản lý và sử dụng cỏc nguồn lực kinh tế trong hoạt động được kiểm toỏn. Kiểm toỏn viờn nhà nước cần kết hợp xỏc định rủi ro kiểm toỏn khi lựa chọn, xõy dựng tiờu chớ và tiờu chuẩn của kiểm toỏn hoạt động đối với đơn vị được kiểm toỏn;
b) Khi lập kế hoạch kiểm toỏn, Kiểm toỏn viờn nhà nước cần dự kiến những “vấn đề” của kiểm toỏn hoạt động; phõn tớch thụng tin thu thập được về “vấn đề” kiểm toỏn và cỏc thụng tin liờn quan để đỏnh giỏ rủi ro kiểm toỏn chấp nhận được cho tổng thể “vấn đề” kiểm toỏn, đỏnh giỏ rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soỏt và từ đú, xỏc định rủi ro phỏt hiện cho từng tiờu chớ kiểm toỏn; trờn cơ sở đú xỏc định cỏc nội dung của kế hoạch kiểm toỏn;
c) Khi thực hiện kiểm toỏn, Kiểm toỏn viờn nhà nước cần tổng hợp kết quả kiểm toỏn về tớnh tiết kiệm, tớnh hiệu quả và tớnh hiệu lực trong quản lý và sử dụng nguồn lực kinh tế của đơn vị. Nếu xột thấy việc đỏnh giỏ về rủi ro kiểm toỏn ban đầu đối với một hay một số nội dung kiểm toỏn là cú sai lệch đỏng kể làm ảnh hưởng đến độ xỏc thực của kết luận kiểm toỏn thỡ cần điều chỉnh lại rủi ro kiểm toỏn và kế hoạch kiểm toỏn chi tiết;
d) Khi khi lập bỏo cỏo kiểm toỏn, Kiểm toỏn viờn nhà nước cần dựa trờn những phỏt hiện kiểm toỏn để so sỏnh với những tiờu chuẩn kiểm toỏn hoạt động, so sỏnh với dự kiến ban đầu về trọng yếu kiểm toỏn hoạt động, kết hợp với việc phõn tớch nguyờn nhõn, bối cảnh sảy ra những hoạt động cú hạn chế, yếu kộm để đưa ra kết luận kiểm toỏn.
14.3.4.2. Vận dụng rủi ro kiểm toỏn trong kiểm toỏn tuõn thủ: việc xỏc định và vận dụng rủi ro kiểm toỏn trong kiểm toỏn tuõn thủ được ỏp dụng tương tự như đối với kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh.
16. CHUẨN MỰC 16: