4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
3.2.5 Kết quả công tác kiểm tra thuế
3.2.5.1 Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế
Tình hình cụ thể về kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế huyện Gia Lâm từ năm 2016 - 2018 được thể hiện trong bảng số liệu sau:
Bảng 3.7 Báo cáo tổng hợp kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế huyện Gia Lâm
Chỉ tiêu Đơn vị Năm
2016
Năm 2017
Năm
2018 Tổng
Tổng số hồ sơ kiểm tra
Hồ sơ
3.639 4.172 4.441 12.252
Hồ sơ chấp nhận 3.267 3.765 3.995 11.027
Hồ sơ đề nghị điều chỉnh 98 116 108 322
Hồ sơ ấn định 11 18 26 55
Hồ sơ đề nghị kiểm tra tại trụ
sở NNT 263 273 312 848
Tổng số thuế phát hiện sau kiểm tra tại cơ quan thuế
Trđ
982 1.289 1.727 3.998
Điều chỉnh tăng số thuế phải
nộp 642 797 902 2.341
Điều chỉnh giảm số thuế được
khấu trừ 275 422 734 1.431
Ấn định 65 70 91 226
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Gia Lâm)
Bảng số liệu trên cho thấy, kết quả sau kiểm tra tại bàn ở Chi cục Thuế huyện Gia Lâm đã làm tăng thu đáng kể cho NSNN. Ta có thể nhận thấy rằng công tác kiểm tra tại bàn chỉ tiến hành kiểm tra đối với hồ sơ thuế mà NNT tự kê khai, những thông tin ghi trên HSKT rất hạn chế thì ta mới thấy hết được sự khó khăn của cán bộ thuế trong công tác kiểm tra.
Từ năm 2016 đến năm 2018, tổng số hồ sơ kiểm tra tại Chi cục Thuế huyện Gia Lâm là 12.252 hồ sơ, trong đó có 322 hồ sơ đề nghị điều chỉnh, tương ứng 2,63%. Số hồ sơ phải ấn định thuế là 55 hồ sơ, chỉ chiếm khoảng 0,45% trong tổng số hồ sơ kiểm tra. Bên cạnh đó, hồ sơ đề nghị kiểm tra tại trụ sở NNT là 848 hồ sơ, tương ứng 6,92%.
làm tăng số thu cho NSNN một khoản 3.998 triệu đồng. Với số điều chỉnh tăng thuế phải nộp là 2.539 triệu đồng, điều chỉnh giảm số thuế được khẩu trừ là 1.233 triệu đồng và ấn định thuế là 226 triệu đồng. Lý giải cho nguyên nhân số điều chỉnh này là do NNT khai trùng hóa đơn, hóa đơn không đáp ứng các chỉ tiêu, hóa đơn đưa vào xác minh là hóa đơn khống, không đạt các điều kiện được khấu trừ… Trong khi đó, số thuế ấn định phải nộp là do các DN nhỏ chưa nắm vững chế độ về kế toán nên các giao dịch mua bán không có đủ hóa đơn cũng như việc tập hợp chi phí không thường xuyên, không đúng với thực tế phát sinh…dẫn đến không đủ căn cứ để quyết toán thuế.
Có thể nói rằng, công tác kiểm tra thuế tại bàn đã thực sự thể hiện được vai trò tránh làm thất thoát nguồn thu cho ngân sách và bảo vệ lợi ích của NNT. Cơ quan thuế thu đúng, thu đủ số thuế mà NNT phải thực hiện nghĩa vụ với NSNN. Tuy nhiên bên cạnh những kết quả đáng ghi nhận tại Chi cục Thuế huyện Gia Lâm vẫn còn tồn tại những hạn chế trong hoạt động kiểm tra căn cứ tính thuế và xác định số thuế phải nộp như sau:
3.3.5.2 Kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở NNT
Bên cạnh công tác kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế, công tác kiểm tra thuế tại trụ sở NNT cũng được quan tâm. Hàng năm, Chi cục Thuế huyện Gia Lâm luôn chủ động trong việc lập kế hoạch, xây dựng chương trình một cách hợp lý, phù hợp với năng lực hiện có.
Trên cơ sở thu thập và phân tích thông tin để lựa chọn các đối tượng có dấu hiệu vi gian lận thuế, Chi cục đã tập trung vào các DN, tổ chức kinh tế có rủi ro cao, lỗ nhiều năm vẫn mở rộng SXKD, DN có số lỗ vượt số vốn chủ sở hữu, DN có số hoàn thuế lớn, DN nhiều năm chưa kiểm tra và DN hưởng ưu đãi thuế. Chính việc xác định đúng đối tượng kiểm tra đã giúp giảm tình trạng gây phiền hà cho các DN tuân thủ nghĩa vụ thuế, tránh lãng phí nguồn lực của Chi cục.
Qua đó, Chi cục đã thực hiện đúng chức năng, nhiệm vụ được pháp luật quy định nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý nghiêm những vi phạm pháp luật trong lĩnh vực thuế.
Bảng 3.8 Số doanh nghiệp đã kiểm tra so với kế hoạch giai đoạn 2016-2018 Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Số lƣợng So với năm 2016 (%) Số lƣợng So với năm 2017 (%)
Số DN kiểm tra theo kế hoạch
253 246 97,23 295 119,92
Số DN đã kiểm tra 263 273 103,80 312 114,28
Tỷ lệ % so với kế hoạch 103,95 110,97 - 105,76 - Số thuế truy thu
(triệu đồng)
8.091 14.221 175,75 26.180 184,09
Số tiền phạt (triệu đồng)
4.258 6.241 146,57 11.171 179,00
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Gia Lâm)
Bảng số liệu trên cho thấy, công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế đã được Chi cục Thuế huyện Gia Lâm quan tâm triển khai thực hiện. Trong 3 năm, 2016-2018, Chi cục đã kiểm tra được 848 DN, qua kiểm tra đã phát hiện những sai phạm và tiến hành xử lý theo quy định của pháp luật, truy thu và xử phạt với tổng số tiền là: 48.492 triệu đồng.
Năm 2016, Chi cục Thuế huyện Gia Lâm xây dựng kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT, qua đó đề ra chỉ tiêu nhiệm vụ kiểm tra 253 đơn vị. Tuy nhiên thực tế, Hai đội kiểm tra thuế số 1 và đội kiểm tra thuế số 2 đã thực hiện kiểm tra tại 263 đơn vị, vượt kế hoạch 3,95%. Kết quả đạt được trong năm 2016: truy thu vào NSNN là 8.091 triệu đồng; số tiền phạt là 4.258 triệu đồng. Đến năm 2017, Chi cục xây dựng kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT là 246 đơn vị. Hai đội kiểm tra thuế số 1 và đội kiểm tra thuế số 2 đã thực hiện kiểm tra tại 273 đơn vị, đạt mức 110,97% so với kế hoạch đề ra. Kết quả đạt được trong năm 2017: truy thu vào NSNN là 14.221 triệu đồng; số tiền phạt là 6.241 triệu đồng. Như vậy thông qua bảng số liệu trên ta thấy số tiền phạt năm 2017 đã tăng 75,75% so với năm 2016, sô tiền truy thu cũng tăng 46,57% so với năm 2016. Đến năm 2018, Chi cục Thuế huyện Gia Lâm xây dựng kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT là 295 đơn vị. Thực tế, hai đội kiểm tra thuế đã thực hiện kiểm tra tại 312 đơn vị, đạt 105,76% so với chỉ tiêu kế hoạch. Kết quả đạt được trong năm 2018 nhìn chung là tăng mạnh về cả số thuế truy thu và số tiền
phạt, cụ thể: truy thu vào NSNN là 26.180 triệu đồng; phạt là 11.171 triệu đồng. Xu hướng số thuế truy thu và số tiền phạt tăng dần qua 3 năm, nhìn trên bảng số liệu ta thấy được số tiền truy thu năm 2018 đã tăng 84,09% so với năm 2017, trong khi đó số tiền phạt cũng tăng 79% so với năm trước. Nguyên nhân là do trong thời gian qua tại các chính sách thuế có thiên hướng hỗ trợ cho các DN, các DN làm ăn tốt hơn, nguồn lợi nhuận lớn khiến số thuế phải nộp cũng tăng lên, từ đó khiến họ muốn tìm cách gian lận thuế. Thông qua đó, có thể nhận thấy tính tự giác tuân thủ và chấp hành pháp luật về thuế của các DN trên địa bàn Chi cục chưa cao. Qua đó thấy được số vụ trốn thuế, lậu thuế tăng rõ rệt, thể hiện rõ ràng thông qua số thuế truy thu và số tiền phạt tăng lên đáng kể.
a/ Số doanh nghiệp được kiểm tra và phát hiện hiện sai phạm
Bảng 3.9 Tỷ lệ doanh nghiệp được kiểm tra trong tổng số doanh nghiệp đang hoạt động giai đoạn 2016-2018
Đơn vị: Doanh nghiệp
STT Chỉ tiêu 2016 2017 2018 Tổng
1 Số DN đã kiểm tra trong năm 263 273 312 848
- Số DN kiểm tra năm trước nhưng
hoàn thành trong năm đánh giá 5 7 9 21
- Số DN bắt đầu kiểm tra và hoàn
thành trong năm đánh giá 258 266 303 827
2 Số DN đang hoạt động 3.639 4.172 4.441 12.252
- Công ty TNHH 2.472 2.680 3.030 8.182
- Công ty Cổ phần 1.086 1.216 1.328 3.630
- Doanh nghiệp tư nhân 81 81 83 245
3 Tỷ lệ DN đã kiểm tra 7,23% 6,54% 7,03% 6,77%
[Nguồn: Chi cục Thuế huyện Gia Lâm qua các năm 2016, 2017, 2018]
Trong 03 năm qua, Chi cục Thuế huyện Gia Lâm đã kiểm tra được tổng cộng 848 DN, đạt tỷ lệ 6,77% tổng số DN đang hoạt động trên địa bàn. Số DN được kiểm tra tăng dần qua các năm theo sự phát triển của số lượng DN trên địa bàn Chi cục quản lý.
Năm 2016, tỷ lệ DN đã kiểm tra đạt 7,23%; đến năm 2017 con số này là 6,54% và năm 2018 đạt 7,03%. Nhìn chung, tỷ lệ DN đã kiểm tra vẫn còn ở tỷ lệ tương đối khiêm tốn do số lượng công chức kiểm tra tại Chi cục ở thời điểm năm
Bảng 3.10 Tỷ lệ DN kiểm tra phát hiện có sai phạm giai đoạn 2016-2018
Đơn vị: Doanh nghiệp
STT Chỉ tiêu 2016 2017 2018 Tổng
1 Số DN đã kiểm tra trong năm 263 273 312 848
- Số DN kiểm tra năm trước nhưng
hoàn thành trong năm đánh giá 5 7 9 21
- Số DN bắt đầu kiểm tra và hoàn
thành trong năm đánh giá 258 266 303 827
2 Số DN kiểm tra phát hiện có sai phạm 93 143 246 482 3 Tỷ lệ DN kiểm tra phát hiện có sai phạm 35,36
% 52,38 % 78,85 % 56,84 %
[Nguồn: Chi cục Thuế huyện Gia Lâm qua các năm 2016, 2017, 2018]
Mặc dù tỷ lệ DN đã kiểm tra còn ở mức khiêm tốn, tuy nhiên, tỷ lệ DN kiểm tra phát hiện có sai phạm lại tăng mạnh qua các năm. Cụ thể:
Năm 2016, kiểm tra 263 DN trong tổng số 3.478 DN đang hoạt động, qua đó phát hiện 93 DN sai phạm, tương ứng với tỷ lệ 35,36%. Đến năm 2017, qua kiểm tra 273 DN thì có 143 DN phát hiện có sai phạm, tương ứng 52,38%. Năm 2018, kiểm tra 312 DN, phát hiện 246 DN có sai phạm, tỷ lệ tương ứng là 78,85%.
Tỷ lệ DN kiểm tra phát hiện sai phạm tăng cho thấy công tác kiểm tra thuế đã được Chi cục triển khai hiệu quả, góp phần ngăn chặn và răn đe các hành vi vi phạm pháp luật về thuế của NNT. Tuy nhiên, điều này cũng cho thấy tình trạng sẵn sàng vi phạm của NNT có chiều hướng gia tăng, từ đó sẽ dẫn tới những hành vi tinh vi hơn nhằm qua mặt cơ quan thuế của họ.
b/ Số thuế truy thu sau kiểm tra
Bảng 3.11 Tỷ lệ số thuế truy thu sau kiểm tra trên tổng thu nội địa do Chi cục quản lý giai đoạn 2016-2018
Đơn vị: Triệu đồng
TT Chỉ tiêu 2016 2017 2018 Tổng
1
Tổng số thuế truy thu sau
kiểm tra 8.091 14.221 26.180 48.492
So với năm trước - 175,76% 184,09% -
2
Tổng thu nội địa do Chi
cục quản lý 1.366.956 1.482.734 5.356.800 8.206.490
So với năm trước - 108,47% 361,28% -
3 Tỷ lệ số thuế truy thu sau
kiểm tra (3)=(1)/(2) 0,59% 0,96% 0,49% 0,59%
Từ bảng tổng hợp trên có thể thấy tổng thu nội địa do Chi cục quản lý tăng theo từng năm. Năm 2017, đạt 1.482.734 triệu đồng, tương ứng 108,47% so với năm 2016; năm 2018 tỷ lệ này đạt 361,28% so với cùng kỳ năm trước, tương ứng 5.356.800 triệu đồng.
Tổng số thuế truy thu sau kiểm tra cũng tăng qua các năm, tuy nhiên, tỷ lệ số thuế truy thu sau kiểm tra lại rất khiêm tốn, lần lượt các năm 2016, 2017, 2018 là 0,59% ; 0,96% và 0,49%
Bảng 3.12 Số thuế truy thu bình quân 1 cuộc kiểm tra từ năm 2016 đến năm 2018
STT Chỉ tiêu Đơn vị 2016 2017 2018 Tổng
1 Số DN đã kiểm tra trong năm DN 263 273 312 848 - Số DN kiểm tra năm trước
nhưng hoàn thành trong năm đánh giá
DN 5 7 9 21
- Số DN bắt đầu kiểm tra và
hoàn thành trong năm đánh giá DN 258 266 303 827 2 Tổng số thuế truy thu sau kiểm
tra Trđ 8.091 14.221 26.180 48.492
3
Số thuế truy thu bình quân 1 cuộc kiểm tra
(3)=(2)/(1)
Trđ/
cuộc 30,76 52,09 83,91 57,18
(Nguồn: Chi cục Thuế huyện Gia Lâm qua các năm 2016, 2017, 2018)
Trong giai đoạn 2016-2018, sau khi kiểm tra tổng số thuế kiến nghị nộp vào NSNN tăng thêm 48.492 triệu đồng. Mặc dù, tỷ lệ DN đã kiểm tra tăng không đáng kể nhưng số thuế truy thu sau kiểm tra lại tăng rất mạnh. Cụ thể: năm 2016 đạt 8.091 triệu đồng; năm 2017 đạt 14.221 triệu đồng, tương ứng 175,76% so với năm trước; năm 2018 con số này là 26.180 triệu đồng tương ứng đạt 184,09%.
Số thuế truy thu tăng dần qua các năm cho thấy việc lựa chọn phương pháp kiểm tra thuế trên cở sở kỹ thuật phân tích rủi ro đã phần nào đem lại hiệu quả. Tuy nhiên, cùng với sự tăng lên đó đã cho thấy nguy cơ tiềm ẩn thất thu ngân sách là rất lớn.
Bảng 3.13 Số doanh nghiệp đã kiểm tra trên tổng số công chức kiểm tra thuế
STT Chỉ tiêu Đơn vị 2016 2017 2018
1 Số công chức kiểm tra Công chức 11 13 14
2 Số DN đã kiểm tra DN 263 273 312
3 Số DN đã kiểm tra/Số công chức kiểm tra
DN/Công
chức 23,91 21 22,28