7. Kết cấu của đề tài nghiên cứu
3.1.4. Xây dựng mô hình
Bảng 3.2 : Tổng hợp các công trình nghiên cứu
Nhân tố Tác giả
Kiểm soát chất lƣợng Husam Al-Khaddash Phan Thanh Hải Vũ Thúy Hà
Quy mô công ty Husam Al-Khaddash
Sự độc lập của kiểm toán viên Husam Al-Khaddash Drogalas George,
KaragiorgosTheofanis and Arampatzis Konstantinos
Hella Dellai & Mohamed Ali Brahim Omri
huyên môn và trình độ của kiểm toán viên
Husam Al-Khaddash
Năng lực kiểm toán viên Drogalas George,
KaragiorgosTheofanis & Arampatzis Konstantinos
Ghassan. F. Al Matarneh Phan Thanh Hải
ộc lập và khách quan của kiểm toán viên
Ghassan. F. Al Matarneh
Ths. CPA. Nguyễn Thị Lệ Thanh Vũ Thúy Hà
Hella Dellai & Mohamed Ali Brahim Omri
Hỗ trợ từ quản lý để tăng hiệu quả của kiểm toán nội bộ
Drogalas George,
KaragiorgosTheofanis & Arampatzis Konstantinos
Ghassan. F. Al Matarneh
Hella Dellai & Mohamed Ali Brahim Omri
Tính chính xác Ths. CPA. Nguyễn Thị Lệ Thanh
Tính cô đọng Ths. CPA. Nguyễn Thị Lệ Thanh
Yêu cầu rõ ràng Ths. CPA. Nguyễn Thị Lệ Thanh ầy đủ và kịp thời Ths. CPA. Nguyễn Thị Lệ Thanh
h nh s ch đào tạo Vũ Thúy Hà
Kinh nghiệm và ý thức nghề nghiệp. Vũ Thúy Hà
Nguồn : Tác giả tổng hợp
Tác giả đã đề xuất những nhân tố trong (bảng 3.2) cho c c chuyên gia và đƣợc các chuyên gia tƣ vấn chỉnh sửa đúc kết ra những nhân tố tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng kiểm toán nội bộ của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh ình ƣơng
Tính khách quan
Tính rõ ràng minh bạch ộ chuẩn xác
Sự đúng lúc Nhà quản lý
Quy mô doanh nghiệp Năng lực kiểm toán viên Tính cô đọng
Các nhân tố còn lại đƣợc các chuyên gia giải thích tại Việt Nam những nhân tố này vẫn chƣa đƣợc doanh nghiệp quan tâm.
Kiểm soát chất lƣợng : hiện nay đội ngũ chuyên gia thiếu về số lƣợng và yếu về chất lƣợng trong khi công t c đào tạo cán bộ hầu nhƣ chỉ đƣợc quan tâm ở một số công ty lớn. Vì thế việc nâng cao chất lƣợng kiểm soát còn khó khăn.
Sự độc lập của kiểm toán viên đƣợc đƣa và nhân tố tính khách quan
huyên môn và trình độ của kiểm toán viên đƣợc đƣa vào nhân tố năng lực kiểm toán viên
h nh s ch đào tạo: các nhà quản lý ở c c đơn vị chƣa muốn ủng hộ chƣa tạo điều kiện và đầu tƣ đúng mức cho KTNB với những lý do tế nhị trong quản lý, nên việc bồ dƣỡng nâng cao năng lực cho kiểm toán viên vẫn chƣa đƣợc quan tâm đến
Kinh nghiệm và ý thức nghề nghiệp đƣợc đƣa vào nhân tố năng lực kiểm toán viên
Tác giả xây dựng bảng khảo sát phỏng vấn chuyên gia dựa trên những nhân tố mà c c chuyên gia tƣ vấn tại (phụ lục 3)
Dựa vào kết quả phỏng vấn chuyên gia, tác giả đã xây dựng bảng câu hỏi thăm dò ý kiến tại (phụ lục 4) và đƣa vào phỏng vấn chính thức
3.1.5. Mô hình nghiên cứu và đề xuất các giả thiết 3.1.5.1. Mô hình nghiên cứu đề xuất
Dựa trên các kết quả nghiên cứu đã đƣợc tác giả trình bày trong sơ đồ với việc x c định các nhân tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng của KTNB. Trong mỗi mô hình, các nhà nghiên cứu nêu lên những giả thuyết kh c nhau để nghiên cứu và đƣa ra những kết luận khác nhau về chất lƣợng của KTNB. Ở đây t c giả dựa trên mô hình lý thuyết của các nghiên cứu trƣớc để phát triển mô hình lý thuyết về chất lƣợng của KTNB trong doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh ình ƣơng. Mô hình lý thuyết đã đƣợc tham khảo qua các chuyên gia xem xét.
Sơ đồ 3.1 : Mô hình nghiên cứu đề xuất
(Nguồn : Tác giả tổng hợp)
Các biến độc lập trong mô hình đƣợc tổng hợp qua bảng sau:
Bảng 3.3 : Diễn giải các biến độc lập trong mô hình hồi quy tuyến tính
Ký hiệu Diễn giải Kỳ vọng dấu KQ Tính khách quan + RR Tính rõ ràng minh bạch + CX ộ chuẩn xác + L Sự đúng lúc + Tính khách quan Tính rõ ràng minh bạch ộ chuẩn xác Sự đúng lúc Nhà quản lý
Quy mô doanh nghiệp
Năng lực kiểm toán viên
T nh cô đọng Chất lƣợng của KTNB trong các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bình
QL Nhà quản lý +
QM Quy mô doanh nghiệp +
NL Năng lực kiểm toán viên +
T nh cô đọng +
Nguồn : Tác giả tự quy định
3.1.5.2. Các giả thiết đề xuất
Tính khách quan
Kiểm to n viên cần tuân thủ ph p luật c c chuẩn mực nghiệp vụ chuyên môn độc lập vững vàng kiên định thận trọng và tinh thần tr ch nhiệm cao. Kiểm to n nội bộ có thể đƣa ra c c ph n đo n công b ng và vô tƣ khi tiến hành c c cuộc kiểm to n. ộ phận kiểm to n nội bộ chỉ b o c o vấn đề ph t sinh với nhóm lãnh đạo cao nhất.
Giả thuyết H1: Tính khách quan có tác động cùng chiều đến chất lượng của KTNB trong các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bình Dương.
ính rõ ràng minh bạch
ản b o c o phải công bố đầy đủ và có thuyết minh rõ ràng về những thông tin hữu ch cần thiết cho việc ra quyết định kinh tế của nhiều đối tƣợng sử dụng thông tin. ản b o c o phải công khai ch nh x c và phù hợp với thông lệ quốc tế và áp dụng c c quy định về chuẩn mực quy trình và phƣơng ph p kiểm to n
Giả thuyết H2: Tính rõ ràng minh bạch có tác động cùng chiều đến chất lượng của KTNB trong các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bình Dương.
ộ chuẩn xác
c thông tin đƣa ra phải đ ng tin cậy sổ s ch trình bày tại doanh nghiệp phải đƣợc ghi chép đúng và kịp thời, phân chia công việc và phân quyền một c ch rõ ràng và sử dụng phƣơng ph p kiểm to n phù hợp.
Giả thuyết H3: Độ chuẩn xác có tác động cùng chiều đến chất lượng của KTNB trong các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bình Dương.
ộ phận kiểm to n đƣợc tham dự và đƣợc nhận c c biên bản họp của an lãnh đạo đơn vị có liên quan đến công việc của KTNB. Trƣởng phòng KTN phải thƣờng xuyên liên lạc với ban lãnh đạo để đƣa ra quyết định kịp thời và kiểm to n viên phải đƣa ra b o c o kịp thời làm tăng độ tin cậy.
Giả thuyết H4: Sự đúng lúc có tác động cùng chiều đến chất lượng của KTNB trong các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bình Dương.
hà quản lý
Nhà quản lý của doanh nghiệp có thể đọc và hiểu rõ những thông tin mà kiểm to n nội bộ cung cấp quan tâm đến công t c kiểm to n của doanh nghiệp can thiệp vào ghi chép và lập b o c o của bộ phận kiểm to n đƣa ra những quyết định kinh tế dựa trên b o c o của kiểm to n nội bộ và ban hành những ch nh s ch và thủ tục để kiểm so t chất lƣợng kiểm to n.
Giả thuyết H5: Nhà quản lý có tác động cùng chiều đến chất lượng của KTNB trong các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bình Dương.
Quy mô doanh nghiệp
oanh nghiệp phải tổ chức cơ cấu phân công phân cấp cho từng bộ phận một c ch rõ ràng tăng cƣờng năng lực của nhân sự trong một oanh nghiệp và quy định rõ chức năng nhiệm vụ và phạm vi kiểm to n.
Giả thuyết H6: Quy mô doanh nghiệp có tác động cùng chiều đến chất lượng của KTNB trong các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bình Dương.
ăng lực kiểm toán viên
Kiểm to n viên cần có đầy đủ kiến thức và chuyên môn của KTV khả năng lập luận chặt chẽ đƣa ra những luận cứ rõ ràng thuyết phục óc quan s t và tƣ duy phân t ch cao khả năng chịu p lực cao công việc nhiều trong thời gian ngắn thông minh nhạy bén nhƣng kiên nhẫn cẩn thận và độc lập kiên định và ch nh trực
Giả thuyết H7: Năng lực kiểm toán viên có tác động cùng chiều đến chất lượng của KTNB trong các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bình Dương.
ản b o c o phải đƣợc tóm tắt rõ ràng nhƣng dễ hiểu cho nhà quản lý đƣợc trình bày theo quy định của chế độ kiểm to n sữ dụng từ ngữ thận trọng tr nh hiểu lầm mang lại đúng ngữ ph p lịch sự và ch nh x c tr nh những chi tiết không cần thiết
Giả thuyết H8: Tính cô đọng có tác động cùng chiều đến chất lượng của KTNB trong các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bình Dương.
3.1.5.3. ặc điểm của doanh nghiệp ở Việt Nam thể hiện đến chất lƣợng của kiểm toán nội bộ lƣợng của kiểm toán nội bộ
hứ nhất, công cụ giúp ph t hiện và cải tiến những điểm yếu trong hệ thống quản lý của doanh nghiệp
hứ hai, đảm bảo mục tiêu một c ch độc lập và c c hoạt động tƣ vấn để làm tăng gi trị và cải thiện c c hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
hứ ba, ngăn chặn kịp thời gian lận nâng cao t nh minh bạch thông tin
hứ tƣ, công t c kiểm to n t nh tuân thủ quy định t nh hữu hiệu và hiệu quả của c c hoạt động trong doanh nghiệp
3.2.Thiết kế nghiên cứu 3.2.1. Xây dựng thang đo 3.2.1. Xây dựng thang đo
Trên cơ sở lý thuyết, các nghiên cứu trƣớc và thông qua nghiên cứu định tính (thảo luận ý kiến chuyên gia), luận văn đã lựa chọn c c thang đo và điều chỉnh, bổ sung để phù hợp với tình hình thực tế với tình hình kiểm toán nội bộ ở Thành phố Hồ Chí Minh. Các nhân tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng của kiểm toán nội bộ đƣợc tác giả tổng hợp và đề xuất bao gồm: Tính khách quan, Tính rõ ràng minh bạch ộ ch nh x c T nh cô đọng, Sự đúng lúc Nhà quản lý Năng lực KTV, Qui mô doanh nghiệp.
ối với chất lƣợng của kiểm toán nội bộ đƣợc đo lƣờng b ng năm khoản mục. Luận văn sử dụng thang đo Likert 5 điểm để đ nh g a từng khoản mục
Bảng 3 4 : ã hóa các thang đo Tính khách quan
1 Kiểm toán viên cần tuân thủ pháp luật, các chuẩn mực nghiệp vụ chuyên môn
KQ1
2 Kiểm toán viên phải độc lập, vững vàng và kiên định, thận trọng và tinh thần trách nhiệm cao
KQ2
3 Bộ phận kiểm toán nội bộ chỉ báo cáo vấn đề phát sinh với nhóm lãnh đạo cao nhất
KQ3
4 Kiểm toán nội bộ có thể đƣa ra c c ph n đo n công b ng và vô tƣ khi tiến hành các cuộc kiểm toán
KQ4
Tính rõ ràng minh bạch
5 Bản báo cáo phải công bố đầy đủ và có thuyết minh rõ ràng về những thông tin hữu ích, cần thiết cho việc ra quyết định kinh tế của nhiều đối tƣợng sử dụng thông tin.
RR1
6 Bản báo cáo phải công khai, chính xác và phù hợp với thông lệ quốc tế
RR2
7 Bản báo cáo phải áp dụng c c quy định về chuẩn mực, quy trình và phƣơng ph p kiểm toán
RR3
ộ chính xác
8 c thông tin đƣa ra đ ng tin cậy CX1
9 Sổ sách trình bày tại doanh nghiệp phải đƣợc ghi chép đúng và kịp thời
CX2
10 Phân chia công việc và phân quyền một cách rõ ràng CX3
11 Sử dụng phƣơng ph p kiểm toán phù hợp CX4
Sự đúng lúc
12 Bộ phận kiểm to n đƣợc tham dự và đƣợc nhận các biên bản họp của an lãnh đạo đơn vị có liên quan đến công việc của KTNB
L1 13 Trƣởng phòng KTNB phải thƣờng xuyên liên lạc với ban lãnh L2
đạo để đƣa ra quyết định kịp thời
14 Kiểm toán viên phải đƣa ra b o c o kịp thời làm tăng độ tin cậy L3 Nhà quản lý
15 Nhà quản lý của doanh nghiệp có thể đọc và hiểu rõ những thông tin mà kiểm toán nội bộ cung cấp
QL1
16 Nhà quản lý có quan tâm đến công tác kiểm toán của doanh nghiệp
QL2
17 Nhà quản lý có can thiệp vào ghi chép và lập báo cáo của bộ phận kiểm toán
QL3
18 Nhà quản lý có thể đƣa ra những quyết định kinh tế dựa trên báo cáo của kiểm toán nội bộ
QL4
19 Nhà quản lý phải ban hành những chính sách và thủ tục để kiểm soát chất lƣợng kiểm toán
QL5
Qui mô doanh nghiệp
20 Doanh nghiệp phải tổ chức cơ cấu, phân công, phân cấp cho từng bộ phận một cách rõ ràng
QM1
21 Tăng cƣờng năng lực của nhân sự trong một Doanh nghiệp QM2 22 Quy định rõ chức năng nhiệm vụ và phạm vi kiểm toán QM3
ăng lực KTV
23 Kiểm toán viên cần có đầy đủ kiến thức và chuyên môn của KTV NL1 24 Kiểm toán viên cần có khả năng lập luận chặt chẽ đƣa ra những
luận cứ rõ ràng thuyết phục
NL2
25 Kiểm toán viên cần có óc quan s t và tƣ duy phân t ch cao NL3 26 Kiểm toán viên cần có khả năng chịu áp lực cao,công việc nhiều
trong thời gian ngắn
NL4
27 Kiểm toán viên phải thông minh, nhạy bén nhƣng kiên nhẫn, cẩn thận
NL5
ính cô đọng
29 Bản báo cáo phải đƣợc tóm tắt rõ ràng nhƣng dễ hiểu cho nhà quản lý
C 1 30 Bản báo cáo phải đƣợc trình bày theo quy định của chế độ kiểm
toán
C 2
31 Bản báo cáo sữ dụng từ ngữ thận trọng, tránh hiểu lầm mang lại đúng ngữ pháp lịch sự
C 3 32 Bản báo cáo phải chính xác, tránh những chi tiết không cần thiết C 4
Chất lƣợng của kiểm toán nội bộ trong các doanh nghiệp tai Việt Nam
33 Công cụ giúp phát hiện và cải tiến những điểm yếu trong hệ thống quản lý của doanh nghiệp quản lý của doanh nghiệp
CL1
34 ảm bảo mục tiêu một c ch độc lập và các hoạt động tƣ vấn để làm tăng gi trị và cải thiện các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
CL2
35 Ngăn chặn kịp thời gian lận, nâng cao tính minh bạch thông tin CL3 36 Công tác kiểm toán tính tuân thủ quy định, tính hữu hiệu và hiệu
quả của các hoạt động trong doanh nghiệp
CL4
Nguồn: Tác giả quy định mã hóa
3.2.2. Các giả thiết nghiên cứu
Thang đo đƣợc hình thành và đƣợc kiểm định, luận văn tiếp tục kiểm định các giả thiết sau để x c định các nhân tố ảnh hƣởng cũng nhƣ mức độ t c động đến chất lƣợng của kiểm toán nội bộ:
H1: Tính khách quan: Tính khách quan áp dụng phù hợp sẽ t c động cùng chiều với chất lƣợng của KTNB
H2: Tính rõ ràng minh bạch: Thông tin rõ ràng minh bạch áp dụng phù hợp sẽ t c động cùng chiều với chất lƣợng của KTNB
H3: ộ ch nh x c: ộ chính xác áp dụng phù hợp sẽ t c động cùng chiều với chất lƣợng của KTNB
H4: Sự đúng lúc: Thông tin đƣa ra kịp thời áp dụng phù hợp sẽ t c động cùng chiều với chất lƣợng của KTNB
H5: Nhà quản lý: Nhận thức của nhà quản lý về kiểm toán sẽ có t c động cùng chiều với chất lƣợng của KTNB
H6:Qui mô doanh nghiệp: Quy mô của doanh nghiệp tốt sẽ có t c động cùng chiều với chất lƣợng của KTNB
H7: Năng lực KTV: Năng lực của KTV giỏi sẽ có t c động cùng chiều với chất lƣợng của KTNB
H8: T nh cô đọng: Tính ngắn gọn áp dụng phù hợp sẽ t c động cùng chiều với chất lƣợng của KTNB
3.2.3. Mẫu nghiên cứu
3.2.3.1. hƣơng pháp chọn mẫu
- ối với phƣơng ph p định tính: tác giả sẽ tiến hành phỏng vấn và thảo luận với c c đối tƣợng đƣợc phỏng vấn cho đến khi thu thập đủ các thông tin cần thiết, các thông tin có tính chất nhƣ nhau thì ngƣng.
- ối với phƣơng ph p định lƣợng: sẽ áp dụng phƣơng ph p chọn mẫu phi ngẫu nhiên. ình Phi Hổ 2014 tr 47 Phƣơng ph p nghiên cứu kinh tế), việc chọn mẫu phi ngẫu nhiên hoàn toàn phụ thuộc vào kinh nghiệm và sự hiểu biết về tổng thể của ngƣời nghiên cứu nên kết quả điều tra thông thƣờng không mang tính kh ch quan và t nh đại diện cho tổng thể không cao nhƣ phƣơng ph p chọn mẫu ngẫu nhiên. Tuy nhiên phƣơng ph p này không đòi hỏi x c định đƣợc danh sách chính xác tất cả các phần tử của tổng thể. Chi phí cho việc thu thập dữ liệu là rất