6. Kết cấu của luận văn
3.2.3. Thực trạng quản lý thu NSNN và chấp hành dự toán chi NSNN
Võ Nhai
* Thực tra ̣ng thu ngân sách nhà nước huyê ̣n Võ Nhai
Tình hình thu ngân sách củ a huyê ̣n qua 3 năm như sau (xem bảng 3.5):
Bả ng 3.5. Tổng hợp thu ngân sách trên địa bàn huyê ̣n Võ Nhai
ĐVT: triệu đồng
Chỉ tiêu 2013 2014 2015 Tốc độ tăng BQ (%) A. Tổng thu NSNN trên địa bàn
(I+II) 19.895 21.822 27.864 18,69
I. Thu cân đối NSNN (1+2) 18.604 19.943 23.107 11,53
1.Thu thuế, phí, khác (1.1+..+1.11) 16.650 15.591 17.728 3,67
2.Thu tiền SD đất 1.954 4.352 5.379 73,16
II.Thu quản lý qua ngân sách 1.291 1.879 4.757 99,36
B. Thu ngân sá ch huyện
(I+II+III+IV+V+VI) 364.472 419.947 422.671 10,32
I. NS huyện được hưởng theo
phân cấp 15.426 16.871 19.128 11,37
1. Các khoản thu huyện hưởng 100% 3.825 3.415 8.554 69,88
2. Các khoản thu hưởng theo tỷ lệ % 11.601 13.456 10.574 (2,71)
II. Bổ sung từ NS cấp trên 325.356 369.423 374.832 7,50
1. Bổ sung cân đối 146.396 146.396 146.396 0,00
2. Bổ sung có mục tiêu 178.960 223.047 228.436 13,53
III. Thu kết dư năm trước
chuyển sang 1.536 1.747 1.319 (5,38)
IV. Thu chuyển nguồn năm
trước sang 20.853 30.018 42.464 42,71
V. Thu quản lý qua NS 1.291 1.879 4.757 99,36
VI. Thu từ NS cấp dưới nộp lên 0 0 171
(Nguồn: Báo cáo quyết toán thu, chi ngân sách huyện 2013 – 2014- 2015)
Số liệu ở bảng trên cho thấy:
Tổng thu NSNN của huyê ̣n Võ Nhai năm sau cao hơn năm trước, tốc độ tăng bình quân trong cả giai đoạn 2013-2015 là 18,69%. Cụ thể, năm 2015, tổng thu ngân sách trên địa bàn là 27.864 triệu đồng (trong đó thu cân đối NSNN là 23.107 triệu đồng), tăng hơn 1,4 lần so với năm 2013 và 1,3 lần so với năm 2014.
Tỷ trọng các khoản thu NSNN của huyê ̣n được thể hiê ̣n qua đồ thị sau:
Biểu đồ 3.2: Cơ cấu các khoản thu ngân sách huyê ̣n qua 3 năm
Trong giai đoạn năm 2013-2015 huyện Võ Nhai tốc độ phát triển kinh tế tương đối nhanh so với giai đoạn 2010-2012, năm sau cao hơn năm trước sản xuất kinh doanh trên địa bàn không ngừng phát triển, cơ cấu kinh tế chuyển dịch rõ nét theo hướng Du lịch và Nông lâm nghiê ̣p. Tăng trưởng bình quân giai đoa ̣n 2013-2015 đạt 15,71%, cơ cấu CN, XD chiếm 37,1%, TM,DL,DV chiếm 35,8% và NLN chiếm 27,1%, kết quả đó đã tác động rất lớn đến thu NSNN trên địa bàn huyê ̣n. Thu ngân sách huyê ̣n đạt kết quả khá cao, nguồn thu ngày càng tăng lên, cơ cấu nguồn thu ngày càng ổn định vững chắc hơn. Tuy nhiên, nguồn thu của huyện cũng chỉ đáp ứng được khoản tự cân đối do tỉnh giao và nguồn thu mới chỉ đáp ứng được những nhiệm vụ chi thiết yếu cho bộ máy QLNN. Chi sự nghiê ̣p kinh tế, văn xã, an ninh quốc phòng và bổ sung cân đối ngân sách xã hàng năm. Chủ yếu do ngân sách tỉnh bổ sung cân đối và bổ sung có mục tiêu hàng tháng, quý, năm.
Đi sâu vào phân tích một số khoản thu, ta thấy (xem số liê ̣u bảng 3.6):
+ Thu từ các khoản thuế, phí , lệ phí và thu khác là nguồn thu chủ yếu của ngân sách huyện và có tốc độ tăng không đều.
+ Các khoản thu thuế phí và lệ phí năm 2016 tăng gấp 1,1 lần so với năm 2014 và gấp 1,2 lần so với năm 2015. Do tăng chỉ tiêu thu lệ phí trước bạ ô tô, xe máy là chủ yếu.
Bả ng 3.6. Tổng hợp các khoản thu thuế, phí, lê ̣ phí trên địa bàn huyê ̣n
ĐVT: triệu đồng
Chỉ tiêu 2013 2014 2015 Tốc độ tăng BQ (%)
1. Thuế XD đơn vị ngoài huyê ̣n 126 223 86 7,77 2. Thuế ngoài quốc doanh 7.430 8.609 8.685 8,38 3. Lệ phí trước bạ 2.506 2.135 3.989 36,02 4. Thuế thu nhập cá nhân 994 871 1.157 10,23 5. Thuế SD đất nông nghiệp 106 224 333 79,99
6. Thuế nhà đất 218 145 159 (11,92)
7. Thu tiền cho thuê đất 260 474 245 17,00 8. Thu phí, lệ phí 1.795 1.022 1.122 (16,64) 9. Thu khác ngân sách 3.217 1.890 1.457 (32,08) 10. Thu cấp quyền khai thác
khoáng sản 0 0 495
Tổng thu 16.652 15.593 17.728 3,67
(Nguồn: Báo cáo quyết toán thu, chi ngân sách huyê ̣n 2013 - 2014 - 2015)
Trong giai đoạn 3 năm 2013-2015 thu từ thuế, phí và lệ phí trên địa bàn huyện luôn chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu NSNN. Trong năm 2013, thu từ thuế , phí là 16.652 triệu đồng, chiếm 83,7% tổng thu NS huyê ̣n. Năm 2014 là 15.593 triệu đồng, tương ứng với 71,5% tổng thu NS và năm 2015 là 17.728 triê ̣u đồng chiếm 63,6%. Thu từ thuế trong ba năm tăng về tuyệt đối nhưng lại giảm về tương đối. Nguyên nhân là do trong giai đoa ̣n 2013-2015 phát sinh thêm khoản ghi thu tiền cho thuê đất làm cho thu khác NS tăng lên rất nhanh.
Phân tích cụ thể ta thấy như sau:
+ Thuế thu từ khu vực ngoài quốc doanh luôn chiếm tỷ tro ̣ng cao trong tổng thu ngân sách huyê ̣n. Từ năm 2013, ngân sách huyê ̣n có thêm một khoản thu nữa từ thuế TNCN, loa ̣i thuế này có xu hướng tăng lên, năm 2015 là 1.157 triê ̣u đồng, tăng 116,4% so vớ i năm 2013.
+ Số thu các khoản phí, lệ phí, lệ phí trước bạ năm 2015 có chiều hướng giảm so với năm 2013. Năm 2013 đạt 4.301 triê ̣u đồng, năm 2014 đa ̣t 3.157 triê ̣u đồng và năm 2015 đa ̣t 5.111 triê ̣u đồng. Đạt được kết quả đó là do UBND huyện
phối hợp với các cơ quan chuyên môn kiểm tra, rà soát các nguồn thu phí, lệ phí nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN theo đúng quy định Nghị quyết của UBND tỉnh đã ban hành. Một nguyên nhân nữa là do tăng thu tiền sử dụng đất và mua bán chuyển nhượng đất, nhu cầu mua sắm ôtô, xe máy ngày càng nhiều dẫn đến tăng thu lệ phí trước bạ. Năm 2015 thu lê ̣ phí trước ba ̣ đa ̣t 3.989triê ̣u đồng (tỉnh giao 2.400 triê ̣u đồng) đa ̣t 166% kế hoa ̣ch và so với cùng ký năm trước đa ̣t 133%.
Kết quả trên cho thấy, nguồn thu của ngân sách huyê ̣n không cao do chưa có nhiều doanh nghiệp lớn sản xuất kinh doanh có lãi, nhưng tương đối ổn định, tuy nhiên cơ cấu nguồn thu chưa thật sự vững chắc, mặc dù huyê ̣n đã có nhiều cố gắng nhưng chưa thể cân đối được ngân sách mà còn phụ thuộc rất lớn vào phân cấp của tỉnh. Vì vâ ̣y không chủ động được cân đối và điều hành ngân sách.
* Thực tra ̣ng chấp hành quản lý chi ngân sách nhà nước huyê ̣n Võ Nhai
Chi ngân sách huyện những năm qua đã tập trung vào nhiệm vụ chi đầu tư phát triển, đáp ứng nhu cầu các khoản chi sự nghiệp trên các lĩnh vực, chi cho bộ máy quản lý hành chính, đảm bảo an ninh quốc phòng và bổ sung cân đối ngân sách xã, thị trấn. Điều này phù hợp với yêu cầu phát triển của huyện trong việc chuyển dịch cơ cấu kinh tế, chỉnh trang đô thị, đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng kỹ thuật nhất là các lĩnh vực có liên quan đến việc phát triển kinh tế và cải thiện đời sống người dân trong huyện.
Tình hình chi ngân sách huyện Võ Nhai thể hiện ở bảng 3.7.
* Qua số liê ̣u thu thâ ̣p được tại bảng 3.7 cho ta thấy chi ngân sách huyê ̣n các năm tăng lên, tốc độ tăng bình quân là 10,5%, chủ yếu tăng chi các nhiệm vụ cụ thể như sau: Chi thường xuyên năm 2014 tăng so với năm 2013 gấp 1,2 lần do chi cho sự nghiệp giáo dục tăng kinh phí cấp bù học phí và hỗ trợ chi phí học tập cho các đối tượng được miễn giảm học phí theo qui định tại Nghị định số 49/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ trên địa bàn huyện, tuy nhiên chi thường xuyên năm 2015 giảm so với năm 2014 do một số vùng trong huyện giáo viên đã hưởng xong Nghị định 116/2010 (thu hút 5 năm). Năm 2013 chi thường xuyên là 232.853 triệu đồng, năm 2014 tổng chi thường xuyên ngân sách huyê ̣n là 270.260 triê ̣u đồng, đến
năm 2015 giảm đi còn 264.677 triê ̣u đồng. Năm 2014 tăng 1,2 lần so với năm 2013 và 1,02 lần năm 2015. Chi ngân sách huyê ̣n vẫn chủ yếu là chi trong cân đối.
Chi đầu tư phát triển năm 2015 là 15.751 triệu đồng cao gấp 3 lần năm 2013 và năm 2014 là do huyện được UBND tỉnh Thái Nguyên quan tâm cấp bổ sung có mục tiêu xây dựng 18 phòng học cho hệ thống giáo dục mầm non 5 tuổi trên địa bàn huyện và nguồn xây dựng nông thôn mới.
Chi dự phòng ngân sách năm sau cao hơn năm trước do các khoản chi thường xuyên của huyện nâng lên theo chế độ, nên tỷ lệ chi dự phòng tăng và nguồn dự phòng ngân sách được quyết toán chi cho công tác hỗ trợ an ninh quốc phòng và thiên tai tại địa phương.
Tuy nhiên phần chuyển nguồn ngân sách sang năm sau chiếm tỷ lệ khá lớn. Năm 2013 là 26.236 triê ̣u đồng, năm 2014 là 32.310 triê ̣u đồng và năm 2015 là 38.150 triệu đồng. Nguyên nhân do nhiều khoản đầu tư không thực hiê ̣n được theo đúng kế hoa ̣ch, có những công trình thực hiê ̣n xong nhưng chưa quyết toán được, Chương trình mục tiêu hỗ trợ sản suất và một số chương trình mục tiêu khác còn vướng mắc trong hồ sơ thanh toán tại Kho bạc Nhà nước (xem Bảng 3.7)
Bả ng 3.7. Tổng hợp chi ngân sách huyê ̣n Võ Nhai giai đoa ̣n 2013 - 2015
ĐVT: triệu đồng
Chỉ tiêu 2013 2014 2015 Tốc độ tăng BQ (%) TỔNG CHI NGÂN SÁCH 275.025 320.477 335.302 10,5%
A.Chi trong cân đối 242.724 280.910 286.008 8,77%
I.Chi thường xuyên(1+2+…+12) 232.853 270.260 264.677 9,0%
II.Chi xây dựng cơ bản 6.671 5.070 15.751 93,34%
B. Chi chương trình mục tiêu 1.465 453 1.017 27,71%
C. Chuyển nguồn NS sang năm sau 26.236 32.310 38.150 20,61%
D. Chi quả n lý qua ngân sách 1.400 1.224 4.547 129,46%
E. Chi dự phòng NS 3.200 5.580 5.580 37,1%
- 10.0 20.0 30.0 40.0 50.0 60.0 70.0 80.0 90.0 2013 2014 2015 88.3 87.7 89.2 0.5 0.2 0.4 9.5 11.7 13.9 0.5 1.2 0.4 2.0 1.7 2.0
Chi trong cân đối Chi chương tr nh c tiêu
Ch n ng n NS sang nă sa Chi n qua ngân s ch
Chi dựphòng NS
Biểu đồ 3.3: Cơ cấu cá c nguồn thu ngân sách huyê ̣n 3 năm 2013-2015
Số liê ̣u tính toán toán được cho thấy khoản mu ̣c chi trong cân đối chiếm tỷ trọng cao trong tổng chi ngân sách huyê ̣n. Giai đoa ̣n 2013-2015 mu ̣c này đều chiếm trên 89%, tiếp đến là khoản mu ̣c chuyển nguồn ngân sách năm sau chiếm sấp xỉ 10%, còn la ̣i các mu ̣c chi cho chương trình mu ̣c tiêu và quản lý qua ngân sách chiếm tỷ lê ̣ rất nhỏ trong tổng chi ngân sách huyê ̣n.
Bả ng 3.8. Tổng hợp chi ngân sách cấp xã giai đoa ̣n 2013-2015
ĐVT: triệu đồng
Chỉ tiêu 2013 2014 2015 Tốc độ tăng BQ (%) Tổng chi ngân sá ch xã (A+B+C+D) 90.889 103.012 137.054 23,19
A.Chi trong cân đối 82.344 88.936 93.340 6,48
I.Chi thường xuyên 61.769 70.838 80.190 13,94 II.Chi đầu tư xây dựng cơ bản 20.575 18.098 13.150 (19,69)
B. Chi chương trình mục tiêu 3.471 3.267 1.017 (37,37)
C. Chuyển nguồn NS sang năm sau 3.783 10.154 5.491 (2,06)
D. Chi qua quản lý ngân sách 1.291 655 4.547 272,47
* Các khoản chi ngân sách xã cũng chiếm tỷ tro ̣ng khá cao so với tổng chi ngân sách trên địa bàn huyê ̣n được thể hiên trong bảng 3.8. Năm 2013 là 25,2%, năm 2014 là 20,1% và năm 2015 chiếm 31,4%. Trong cơ cấu chi chủ yếu là chi thường xuyên, chiếm tỷ lê ̣ khoảng 70%, tiếp đến là chi đầu tư XDCB chiếm khoảng 17-20%. Chi chương trình mục tiêu chiếm tỷ lê ̣ không đáng kể trong tổng chi ngân sách huyê ̣n.
Số liệu thu thập được cho thấy chi ngân sách xã có xu hướng tăng lên, trong đó tăng nhanh nhất là chi thường xuyên, chi đầu tư xây dựng cơ bản la ̣i giảm đi. Chương trình mu ̣c tiêu cũng chiếm tỷ lê ̣ nhỏ trong tổng chi. Chi chuyển nguồn ngân sách năm 2015 giảm so với năm 2014 do nhiệm vụ chi tại xã đã được địa phương các xã quan tâm sát sao và được giải ngân kịp thời.
* Số liê ̣u báo cáo cho thấy, trong tổng chi ngân sách thì khoản chi thường xuyên qua các năm đều chiếm tỷ lệ cao. Kết quả chi thường xuyên cho các khoản mục cụ thể như sau:
Bảng 3.9. Chi thường xuyên của huyê ̣n Võ Nhai giai đoa ̣n 2013-2015 (bao gồm chi trợ cấp cho ngân sách xã)
Chỉ tiêu 2013 (trđ) 2014 (trđ) 2015 (trđ) tăng BQ Tốc độ
(%)
Chi thường xuyên (1+2+…+10) 381.545 441.737 441.943 7,91
1. Chi sự nghiệp Kiến thiết kinh tế 19.231 37.725 29.941 37,77 2. Chi sự nghiệp Môi trường 9.268 2.625 1.573 -55,88 3. Chi sự nghiệp Giáo dục - đào tạo 166.599 193.037 190.659 7,32
4. Chi sự nghiệp Y tế 120 0 0
5. Chi sự nghiệp Văn hóa - Thể
thao và phát thanh truyền hình 3.263 3.685 4.132 12,53 6. Chi đảm bảo xã hội 15.596 13.722 15.845 1,73 7. Chi Quản lý hành chính Nhà
nước, Đảng, Đoàn thể 73.717 77.870 88.933 9,92 8. Chi An ninh-Quốc phòng 9.665 17.470 11.138 22,26
9. Chi khác ngân sách 363 544 5.833 511,05
10. Chi trợ cấp NS xã 83.723 95.059 93.889 6,15
Qua bảng 3.9 ta thấy, chi thường xuyên của huyện hàng năm đều tăng lên. Năm 2013 tổng chi thường xuyên là 381.545triê ̣u đồng, chiếm 86% chi cân đối ngân sách huyện, đến năm 2014 là 441.737 triệu đồng, chiếm 72,6%, năm 2015 là 441.943triệuđồng, chiếm 83,4% chi cân đối ngân sách huyê ̣n.
Phân tích chi trên từng lĩnh vực ta thấy:
- Trong các khoản chi thường xuyên thì chi cho sự nghiệp giáo dục đào tạo chiếm tỷ lệ lớn trong tổng chi thường xuyên của huyê ̣n. Năm 2013 khoản mu ̣c chi này là 166.599 triê ̣u đồng thì năm 2014 đã tăng lên là 193.037 triệu đồng, năm 2015 là 190.659 triệu đồng tốc đô ̣ tăng bình quân là 7,32%.
- Khoản chi lớn thứ 2 là chi cho quản lý hành chính nhà nước, đảng, đoàn thể. Khoản chi này chủ yếu là tiền lương và tiền công cho cán bô ̣, công chức, viên chứ c và người lao đô ̣ng. Năm 2015 mức chi cho quản lý hành chính là 88.933 triê ̣u đồng, chiếm 20,1% trong tổng chi thường xuyên, lý do tăng do năm 2015 diễn ra Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ XXI nhiệm kỳ 2015-2020.
- Bên cạnh đó, huyện cũng tăng cường đầu tư cho kiến thiết kinh tế và an ninh - quốc phòng. Các khoản chi này nhìn chung đáp ứng nhu cầu chi thường xuyên của huyê ̣n, đi đôi với việc chi đầu tư phát triển thì các khoản chi về sự nghiê ̣p kinh tế như: sự nghiệp nông, lâm, thủy lợi và sự nghiệp giao thông, kiến thiết thị chính (chủ yếu là công tác phục vụ công cộng, chăm sóc cây xanh, điện chiếu sáng công cộng …) cũng không ngừng tăng lên. Chi sự nghiệp văn hóa thông tin thể thao tăng không đáng kể, chủ yếu là chi cho hoạt động.
- Chi cho công tác đảm bảo an sinh xã hội năm 2015 tăng so với năm 2013 và 2014, mứ c tăng hơn so với kế hoạch là do ngân sách tỉnh cấp bổ sung kinh phí điều tra hộ nghèo, cận nghèo; điều chỉnh tăng mức trợ cấp xã hội cho các đối tượng hưởng trợ cấp xã hội hàng tháng theo Nghị định số 67/NĐ-CP và Nghị định số 13/NĐ-CP của Chính phủ.
- Chi An ninh-Quốc phòng cơ bản đáp ứng được nhiệm vụ chính trị, quốc phòng địa phương, năm 2014 số chi 17.470 triệu đồng, số chi cho nhiệm vụ này cao hơn năm năm 2013 là 1,8 lần và năm 2014 là 1,6 lần, lý do huyện triển khai xây dựng khu căn cứ phòng thủ phòng không, không quân tại huyện.
* Chi chương trình mục tiêu của huyện là khoản chi khá quan tro ̣ng cho phát triển xã hô ̣i và xóa đói giảm nghèo và xây dựng nông thôn mới nhưng hiê ̣n ta ̣i chiếm tỷ tro ̣ng nhỏ, năm 2015 chỉ chiếm 0,3% trong tổng chi ngân sách huyê ̣n. Các mục chi được quyết toán năm 2015 như sau:
Bả ng 3.10. Quyết toán chi ngân sách cho các dự án, chương trình mục tiêu Quốc gia và các mục tiêu nhiệm vụ khác năm 2015