3.4.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm toán của công ty
Sơ đồ 3.2: Cơ cấu tổ chức của Bộ phận Kiểm toán trong công ty TNHH Kiểm toán Immanuel GIÁM ĐỐC CPA CA SENIOR SENIOR JUNIOR JUNIOR (Nguồn: http://www.immanuel.com.vn)
3.4.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng chức danh.
Bộ phận Kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel thực hiện cung cấp dịch vụ cho khách hàng gồm:
CPA và CA: Thực hiện công việc chỉ đạo, kiểm soát chất lượng dịch vụ và công việc khác liên quan tới chuyên môn về Kiểm toán- Kế toán theo sự phân công của Giám đốc của Công ty
Các nhóm trưởng (Senior): Quản lý, soát xét và chịu trách nhiệm về công tác Book Keeping và dịch vụ kiểm toán với manager thông qua các nhân viên (Junior); trực tiếp thực hiện việc cung cấp dịch vụ kế toán và kiểm toán cho khách hàng.
Các nhân viên (Junior): Trực tiếp thực hiện các hoạt đông book keeping và kiểm toán dưới sự chỉ đạo của Senior và Manager.
Theo quy định của công ty, các Junior không chịu sự quản lý cụ thể từ một Senior nào, mà chỉ chịu sự quản lý theo công việc cụ thể. Một Junior có thể làm nhiều Job khác nhau và mỗi Job sẽ có một Senior quản lý riêng xen kẽ với nhau.
3.4.3. Chế độ chính sách kế toán công ty áp dụng:
Công ty đã áp dụng Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài chính
3.4.4. Quy định về hoạt động kiểm toán của công ty
Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel nói chung và chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán Immanuel nói riêng hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, chính trực, bảo vệ quyền lợi và bí mật kinh doanh của khách hàng trên cơ sở tuân theo quy định của pháp luật. Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, chất lượng dịch vụ cung cấp và uy tín công ty là những tiêu chuẩn hàng đầu mà mọi nhân viên của công ty Immanuel luôn phải ghi nhớ và tuân thủ.
3.4.5. Chế độ chính sách kiểm toán áp dụng ở công ty.
Chương trình kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel – Chi nhánh Tp. HCM được áp dụng chặt chẽ theo chương trình kiểm toán mẫu của Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) ban hành theo quyết định số 368/QĐ-VACPA ngày 23/12/2013 của Chủ tịch VACPA áp dụng từ ngày 01/01/2014, có sự điều chỉnh phù hợp với tính chất, đặc điểm hoạt động của công ty cũng như phù hợp với từng đối tượng cụ thể.
Sơ đồ 3.3: Chu trình kiểm toán
(Nguồn: http://www.vacpa.org.vn)
Chu trình kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel gồm ba phần:
Lập kế hoạch kiểm toán, gồm: xem xét chấp nhận khách hàng; lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán; tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động của họ (ngành nghề sản xuất, đặc điểm kinh doanh…)
Thực hiện kiểm toán, gồm: kiểm tra cơ bản bảng cân đối kế toán (tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu); kiểm tra cơ bản báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (doanh thu, chi phí)
Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo, gồm: báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán; thư quản lý gửi cho giám đốc của công ty khách hàng về các yếu kém còn tồn đọng ở hệ thống kế toán và hướng giải quyết; soát xét, phê duyệt và phát hành báo cáo kiểm toán.
CHU TRÌNH KIỂM TOÁN
Kế hoạch kiểm toán
Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng [A100] Tổng hợp kết quả kiểm toán [B410] Lập hợp đồng kiểm toán và lựa chọn nhóm kiểm toán
[A200]
Kiểm tra cơ bản tài sản [D100-D800]
Phân tích tổng thể báo cáo tài chính lần cuối [B420]
Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động [A300]
Tìm hiểu chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng [A400]
Kiểm tra cơ bản nợ phải trả [E100-E600]
Thư giải trình của Ban Giámđốc và Ban quản trị [B440-B450]
Phân tích sơ bộ báo cáo tài chính [A500] (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kiểm tra cơ bản nguồn vốn chủ sở hữu và khoản mục ngoài bảng CĐKT [F100- F300]
Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro gian lận [A600]
Xác định mức trọng yếu
[A700] và phương pháp chọn mẫu - cỡ mẫu [A800]
Tổng hợp kế hoạch kiểm toán [A900]
QUẢN LÝ CUỘC KIỂM TOÁN
Thư quản lý và các tư vấn khách hàng khác [B200]
XÁC ĐỊNH, ĐÁNH GIÁ VÀ QUẢN LÝ RỦI RO
Soát xét, phêduyệt và phát hành báo cáo [B110]
Đánh giá lại mức trọng yếu và phạm vi kiểm toán [A700] - [A800] T ổ n g h ợ p k ết q u ả ki ểm t o án & đ án h g iá c h ất l ư ợ n g T ổ n g h ợ p k ết q u ả ki ểm t o án
Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ [C100-C600] K iể m t ra c ơ b ản b ản g c ân đ ố i kế t o án
Báo cáo tài chính và báo cáo kiểm toán [B300]
Kiểm tra các nội dung khác
[H100-H200]
Kiểm tra cơ bản báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
[G100-G700] T U Â N T H Ủ C H U Ẩ N M Ự C K IỂ M T O Á N V IỆ T N A M
Thực hiện kiểm toán Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo P H Ù H Ợ P V Ớ I C H U Ẩ N M Ự C K Ế T O Á N V IỆ T N A M L ập k ế h o ạc h v à xá c đ ịn h r ủ i ro L ập v à so át x ét g iấ y tờ l àm v iệ c
Soát xét việc kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán
3.5. Tình hình phát triển công ty trong những năm gần đây.
Công ty có khoảng 150 khách hàng cố định mỗi năm, 90% là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài.
Doanh thu của công ty trong năm 2016 đạt khoảng 4.5 tỷ đồng. Lợi nhuận sau thuế là khoảng 2.25 tỷ đồng, mức lợi nhuận cao nhất kể từ khi công ty thành lập.
3.6. Thuận lợi, khó khăn và chiến lược phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel Immanuel
3.6.1. Thuận lợi, khó khăn Thuận lợi Thuận lợi
- Công ty nhận được sự tín nhiệm cao của khách hàng và không ngừng tái ký kết hợp đồng mỗi năm.
- Đội ngũ nhân sự trong và ngoài nước ngoài với trình độ chuyên môn cao luôn đảm bảo cung cấp dịch vụ kiểm toán với chất lượng tốt nhất cho khách hàng.
Khó khăn
- Giao tiếp giữa nhân viên và quản lý còn gặp nhiều khó khăn, do bất đồng ngôn ngữ. Tuy nhiên, công ty cũng đã và đang thực hiện nhiều giải pháp khác nhau để khắc phục vấn đề này.
3.6.2. Chiến lược phát triển
Về khách hàng
- Công ty đang ngày càng thu hút và ký hợp đồng kiểm toán mới với nhiều khách hàng ở Tp.HCM và các khu công nghiệp ở Bình Dương, Đồng Nai chủ yếu là các doanh nghiệp Hàn Quốc đầu tư ở Việt Nam (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Cam kết làm việc gắn bó với khách hàng để hỗ trợ khách hàng xây dựng những chiến lược và chính sách tối ưu để phát triển thành một doanh nghiệp thành công ở Việt Nam - Xây dựng môi trường làm việc chuyên nghiệp, là một địa chỉ đáng tin cậy của khách
hàng
- Gia tăng số lượng khách hàng.
Về nhân sự
- Trong thời gian sắp tới công ty sẽ thành lập đội một ngũ dich vụ kháchhàng để nắm bắt từng đặc điểm của khách hàng và cung cấp dịch vụ tốt hơn.
- Xây dựng đội ngũ nhân viên có chuyên môn cao với tác phong làm việc chuyên nghiệp hơn nữa.
Về quy trình và chất lượng dịch vụ.
-Không ngừng làm mới quy trình, cải tiến chất lượng dịch vụ kiểm toán, thường xuyên xót xét chất lượng kiểm toán.
Về công tác quản lý
-Quản lý cấp cao tại công ty đều là những có quốc tich Hàn quốc, đạt trình độ chuyên môn cao. Công tác quản lý nhân sự tại công ty không ngừng cũng cố.
CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN IMMANUEL
THỰC HIỆN TẠI CÔNG TY TNHH KUM YOUNG VINA 4.1. Giới thiệu về công ty Kum Young Vina
4.1.1. Quá trình hình thành và hình thức sở hữu vốn
Công ty TNHH Kum Young Vina là công ty trách nhiện hữu hạn 100% vốn nước ngoài và được thành lập và hoạt đông tại Việt Nam theo giấy phép đầu tư số 472023001054 do Ban Quản Lý các Khu công nghiệp Đồng Nai cấp lần đầu ngày 06 tháng 01 năm 2005.Chứng nhận thay đổi lần thứ ngày 22 tháng 01 năm 2015.
Vốn đầu tư: 10.000.000 USD (mười triệu đô la Mỹ ) tương đương 210.000.000.000 VNĐ
Vốn điều lệ: 1.500.000 USD ( Một triệu năm trăm đô la Mỹ) tương đương 26.463.000.000 VNĐ
Đại diện pháp luật: Ông Kim Jin Young
Trụ sở chính của công ty đặt tại: Khu công nghiệp Long Thành, huyện Long Thành, tỉnh Đồng Nai.
Vốn thực hiện góp của Công ty tính đến ngày 31/12/2016 là: 1.500.000 (USD) tương đương 26.463.000.000 VNĐ
4.1.2. Ngành nghề kinh doanh
Lĩnh vực kinh doanh: Sản xuất.
Ngành nghề kinh doanh: Dệt, nhuộm các loại vải, se sợi các loại, xuất khẩu, nhập khẩu các mặt hàng: Xơ bông, sợi bông, vải dệt thoi từ sợi bông…..
Kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 Công ty đã áp dụng Thông tư số 200/2014/TT- BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp thay thế Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và Thông tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2009 của Bộ Tài chính.
4.1.3. Chế độ kế toán áp dụng
Kỳ kế toán năm bắt đầu ngày 01 tháng 01 và kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2016. Năm 2015 là kỳ kế toán đầu tiên của Công ty và bắt đầu hoạt động từ ngày 01 tháng
4.2.Thực trạng kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng do Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel thực hiện tại Công ty TNHH Kum Young Vina. Kiểm toán Immanuel thực hiện tại Công ty TNHH Kum Young Vina.
4.2.1.Chuẩn bị kiểm toán
Giai đoạn tiền kế hoạch.
-Tiếp nhận khách hàng
KTV phải thực hiện công việc này là vì công ty kiểm toán xem xét liệu có thể cung cấp dịch vụ cho khách hàng dựa trên đặc điểm kinh doanh, uy tín của khách hàng, cũng như tính chính trực, tuân thủ luật pháp của BGĐ hay không nhằm để tránh những rủi ro ảnh hưởng đến uy tín của công ty kiểm toán khi chấp nhận hợp đồng này. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Vì Công ty TNHH Kum Young Vina là khách hàng cũ của Công ty TNHH Kiểm toán Imannuel. Do đó, Công ty kiểm toán không tiến hành khảo sát đơn vị như đối với khách hàng mới mà đi vào phân công nhóm KTV thực hiện. Dựa vào hồ sơ kiểm toán năm trước, nhóm KTV được phân công sẽ tiếp tục theo dõi, cập nhật những thông tin mới nhất về khách hàng nhằm đánh giá lại khả năng thực hiện kiểm toán.
( Phụ lục 1:Giấy tờ làm việc Mẫu A120- Chấp nhận,duy trì khách hàng cũ và đánh giá rủi ro hợp đồng)
- Ký hợp đồng kiểm toán: Công ty kiểm toán và đơn vị khách hàng đã đi đến sự thỏa thuận bằng văn bản về các điều kiện thực hiện kiểm toán của khách hàng và Công ty kiểm toán.
(Phụ lục 2 – Hợp đồng kiểm toán)
-Phân công KTV:
Khi được mời kiểm toán, công ty phải phân công cho những KTV nhiều kinh nghiệm để thẩm định về khả năng đảm nhận công việc, cũng như dự kiến về thời gian và mức phí kiểm toán. Theo dự kiến, cuộc kiểm toán sẽ được tiến hành từ ngày 24/03/2017 đến ngày 27/03/2017, nhóm kiểm toán gồm các thành viên sau:
Đỗ Vi Toàn Tổng Giám đốc phụ trách soát xét Lê Nhã Uyên Trưởng nhóm kiểm toán
Nguyễn Cao Minh Lý Trợ lý kiểm toán Nguyễn Thị Tuyết Trâm Trợ lý kiểm toán Trần Thị Huỳnh Như Trợ lý kiểm toán
-Thỏa thuận sơ bộ với khách hàng: Khi nhận thấy có thể nhận lời kiểm toán, KTV đã trao đổi và thỏa thuận sơ bộ với khách hàng về một số vấn đề.
Mục đích kiểm toán: Báo cáo kiểm toán dùng để nộp cho Hội đồng thành viên và Cơ
quan Thuế.
Phạm vi kiểm toán: BCTC năm 2016.
Cung cấp tài liệu: Nhóm kiểm toán sẽ thực hiện kiểm toán tại đơn vị khách hàng, đơn vị khách hàng cung cấp sổ sách file mềm cho Công ty kiểm toán trước 03 ngày tiến hành thực hiện kiểm toán. Các chứng từ kế toán, hợp đồng mua bán hàng có liên quan sẽ được cung cấp trong quá trình thực hiện kiểm toán.
Hỗ trợ của khách hàng: Công ty khách hàng hỗ trợ bàn làm việc tại đơn vị cho đoàn kiểm toán, yêu cầu kế toán đơn vị hỗ trợ đoàn kiểm toán thu thập bằng chứng kiểm toán để tiết kiệm thời gian và phí kiểm toán….
Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp:
Tổng quát:
Giấy đăng ký kinh doanh và các giấy phép bổ sung, thay đổi (nếu có).
Biên bản họp Hội đồng thành viên trong năm.
Các văn bản, chính sách thuế có liên quan đến hoạt động của Công ty (nếu có).
Biên bản kiểm tra về lao động trong năm (nếu có).
Các hợp đồng tín dụng, hợp đồng thuê đất, hợp đồng bảo lãnh, hợp đồng đi thuê và cho thuê dài hạn.
Các hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp đồng liên doanh (nếu có).
Các quy định về KSNB, quy trình luân chuyển chứng từ: thu, chi, nhập, xuất.
Báo cáo tài chính 2016, Bảng cân đối số phát sinh, nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản trong năm.
Chi tiết PTKH:
Bảng theo dõi phải thu khách hàng (Số đầu năm, số phát sinh trong năm, số cuối năm) theo từng đối tượng cụ thể.
Chính sách tín dụng áp dụng đối với khách hàng, chính sách dự phòng phải thu khó đòi.
Bảng đối chiếu công nợ, thư xác nhận nợ phải thu cho số dư phải thu tại ngày 31/12/2016.
Danh mục hóa đơn (kèm theo phiếu xuất kho) chưa thu được tiền tại ngày 31/12/2016.
Chi tiết các khoản đã thanh toán sau ngày 31/12/2016 (nếu có) gồm: ngày thanh toán, chứng từ tham chiếu, số tiền thanh toán. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Phụ lục 3 – Giấy tờ làm việc Mẫu A240 – Kế hoạch kiểm toán và Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp)
Giai đoạn lập kế hoạch
-Tìm hiểu khách hàng: Ở giai đoạn này, KTV sẽ tìm hiểu về lĩnh vực kinh doanh, bộ máy quản lý và các thông tin công tác kế toán đang áp dụng tại công ty.
Kết quả thực hiện:
Công ty TNHH Kum Young Vina là công ty gia công sản xuất, hoạt động kinh doanh ngành nghề đơn giản, ngành nghề kinh doanh của Công ty chủ yếu là sản xuất các lại sợi, bông vải..…xuất nhập khẩu.Dựa trên BCTC do khách hàng cung cấp, năm 2016, công ty hoạt động có lãi trước thuế và các thành viên đã góp đủ vốn theo quy định điều lệ, nhiều khả năng sẽ có lãi trong các năm tiếp theo. Doanh thu chủ yếu là sản xuất.
Bộ máy quản lý của Công ty như sau: Hội đồng thành viên gồm có 3 người, ông Kim Jin Young giữ chức chủ tịch hội đồng thành viên, đồng thời là Giám đốc điều hành hoạt động của công ty, Phó tổng giám đốc và kế toán trưởng là người Việt Nam. Các phòng ban gồm có phòng kế toán, phòng kỹ thuật, phòng kế hoạch, phòng vật tư. Cơ cấu tổ chức theo mô hình tập trung, đứng đầu là Tổng Giám đốc, giúp việc là Phó tổng giám đốc, nhưng chức năng các phòng ban còn chưa rõ ràng, còn chồng chéo lên nhau.
Phòng kế toán của Công ty TNHH Kum Young Vina hiện chỉ có 3 nhân viên đó là 1 Kế toán trưởng, 2 kế toán tổng hợp. Kế toán trưởng chịu trách nhiệm quản lý và thực hiện công tác kế toán.
Tại thời điểm kiểm toán, công ty áp dụng chính sách kế toán theo chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam. Cách thức tổ chức của đơn vị:
Niên độ kế toán: từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam (VND)