0
Tải bản đầy đủ (.pdf) (111 trang)

Nhận xét về quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu kháchhàng

Một phần của tài liệu (LUẬN VĂN THẠC SĨ) QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN IMMANUEL THỰC HIỆN​ (Trang 76 -79 )

Ưu điểm

- Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel đã thực hiện đầy đủ các thủ tục cần thiết cho khoản mục phải thu như soát xét hệ thống KSNB, thực hiện đầy đủ các thủ tục phân tích, thử nghiệm cơ bản theo hướng dẫn của VACPA.

- Chương trình kiểm toán thường được xây dựng bởi Giám đốc, các KTV giàu kinh nghiệm, các KTV khi đi kiểm toán báo cáo tài chính thực hiện theo chương trình kiểm toán đã được định sẵn, các thủ tục mới phát sinh có thể tham khảo ý kiến của trưởng nhóm.

- Tính độc lập và khách quan luôn được đảm bảo trong cuộc kiểm toán.

- Có sự phân công công việc một cách cụ thể giữa các thành viên trong nhóm cũng như thời gian các nhóm kiểm toán xuống làm việc với khách hàng giúp cho việc kiểm toán được thực hiện một cách chuyên nghiệp và nhanh chóng hơn.

- Giấy tờ làm việc của các thành viên trong nhóm đều được soát xét bởi KTV hoặc trưởng nhóm nên các sai sót của cuộc kiểm toán dễ dàng được phát hiện.

- Ngoài kiểm toán vào cuối năm tài chính, Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel cũng tiến hành kiểm toán BCTC giữa niên độ điều này giúp KTV giảm bớt công việc kiểm toán vào cuối năm.

- Sau khi kết thúc cuộc kiểm toán tất cả những hồ sơ kiểm toán đều được lưu lại và sắp xếp trong phòng nên chỉ cần đọc hồ sơ kiểm toán khách hàng được kiểm toán qua các năm trước lưu lại KTV tập sự vẫn có thể hiểu và nắm bắt được thông tin về khách hàng dù chưa từng đi kiểm toán khách hàng đó như: tình hình hoạt động, hệ thống KSNB…..và học hỏi được kinh nghiệm của các KTV đi trước qua việc trình bày các

chức rút kinh nghiệm cho các thành viên trong nhóm nhằm góp phần nâng cao hơn nữa chất lượng kiểm toán.

- Tại chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel ở TP.HCM có bốn KTV có chứng chỉ hành nghề kiểm toán (bằng CPA Việt Nam) với nhiều năm kinh nghiệm trong nghề. Tất cả các trợ lý kiểm toán và KTV đều có chuyên môn vững vàng, hiểu biết về lĩnh vực kinh doanh của khách hàng, có kỹ năng, kinh nghiệm về kiểm toán và hiểu biết về phát luật.

- Nhìn chung, chất lượng kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel hiện nay là cao đáp ứng được yêu cầu của luật kiểm toán, của khách hàng đủ khả năng để hoàn thành tốt một cuộc kiểm toán đáp ứng được yêu cầu chất lượng và tạo tiền đề vững chắc cho sự phát triển của công ty.

Nhược điểm:

Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán

- Việc chuẩn bị hồ sơ kiểm toán trước khi cuộc kiểm toán diễn ra thường ít được kiểm toán viên chú trọng, thường dẫn đến việc gấp rút chuẩn bị hồ sơ vào ngày đi kiểm, các nhãn tên khách hàng thường được viết bằng tay, không màu và không rõ ràng gây khó khăn cho việc tìm kiếm sau này.

- Công ty không xây dựng một quy trình kiểm toán riêng cho từng khách hàng cụ thể. Điều này làm tốn thời gian của KTV khi họ phải tự xem xét cách thức hoạt động của khách hàng để tiến hành các thủ tục cho phù hợp với khách hàng đó và việc đánh giá rủi ro ban đầu tùy thuộc nhiều vào xét đoán của KTV.

- Công ty chưa có chương trình hỗ trợ trên máy tính phục vu cho các công việc như chương trình xác định mức trọng yếu, hỗ trợ kiểm toán viên chọn mẫu nên kiểm toán viên thường phải dùng word và excel để thay thế.

Giai đoạn thực hiện kiểm toán

- Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát

o Các hướng dẫn về tìm hiểu khách hàng là hệ thống kiểm soát nội bộ được hướng dẫn trong giấy tờ làm việc nhưng trên thực tế công việc này rất ít khi được thực hiện nên kiểm toán viên thường thực hiện thử nghiệm cơ bản làm cho cuộc kiểm toán tốn khá nhiều thời gian.

o Khi đi kiểm toán công ty nhỏ kiểm toán viên thường ít thực hiện thủ tục phân tích mà chỉ thường hoàn thành giấy tờ làm việc điều này làm tốn kém thời gian vì kiểm toán viên không khoanh vùng được những nơi có rủi ro cao và làm tốn thời gian kiểm toán, trong khi đó thủ tục phân tích là một công cụ rất hữu hiệu ngày càng được thực hiện nhiều trong cuộc kiểm toán.

o Phương pháp phân tích chủ yếu được kiểm toán viên sử dụng đó là so sánh sự biến động năm nay so với năm trước và giải thích cho các biến động này chứ chưa đi vào phân tích bản chất các biến động cũng như các mối liên hệ với các khoản mục khác

o Các kiểm toán viên thường không xây dựng các ước tính và dự đoán cho các số liệu cần kiểm toán mà chỉ tìm cách giải thích cho các chênh lệch phát hiện được bằng cách yêu cầu các đơn vị giải trình mà không tìm thêm các thông tin bổ sung từ các nguồn thông tin độc lập với đơn vị

o Thủ tục phân tích chỉ được thực hiện ở việc so sánh năm nay với năm trước và lưu ý các biến động bất thường, còn các chỉ số tài chính rất ít được thực hiện nên không đi sâu phân tích xu hướng các chỉ số hoạt động để có thể đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính hợp lý hơn

o Trong quá trình chọn mẫu cũng như việc áp dụng các thủ tục để đánh giá mẫu, kiểm toán viên và các trợ lý chủ yếu dựa vào kinh nghiệm bản thân thường chọn những mẫu có số tiền lớn điều này làm tốn kém thời gian hơn, làm cho cuộc kiểm toán không hiệu quả

o Việc gửi thư xác nhận thì kiểm toán viên thường soạn sẵn và yêu cầu khách hàng gửi dùm hoặc thu thập biên bản công nợ đã có điều này có thể có rủi ro đó là khách hàng có thể làm giả hoặc thương lương với bên đối tác của mình để xác nhận sai số tiền bởi hai bên có thể là các bên liên quan…hoặc có thể thư xác nhận đó là thật, hiện hữu nhưng không đồng nghĩa với việc khách hàng có khả năng thanh toán.

Giai đoạn kết thúc kiểm toán

o Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel có hai cấp soát xét giấy tờ làm việc của các thành viên trong nhóm đó là kiểm toán viên và giám đốc trước khi phát hành báo cáo kiểm toán.Do công ty có quy mô tương đối nhỏ, cơ cấu tổ chức đơn giản. Thông thường phải có ba cấp soát xét giấy tờ làm việc mà Công TNHH Kiểm toán Immanuel

chỉ có hai cấp soát xét nên rủi ro xảy ra sai sót cao, làm cho cuộc kiểm toán có thể không hiệu quả

o Công ty nên khắc phục nhanh chóng những tồn tại trên để nâng cao chất lương dịch vụ của mình hơn nữa trong môi trường ngày càng cạnh tranh hiện nay.

Một phần của tài liệu (LUẬN VĂN THẠC SĨ) QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN IMMANUEL THỰC HIỆN​ (Trang 76 -79 )

×