5.1.1. Ưu điểm
- Mặc dù số lượng nhân viên Công ty TNHH Kiểm toán Imannuel không nhiều nhưng việc tổ chức công tác kiểm toán rất linh động giữa các phòng ban. các nhóm kiểm toán có thể hỗ trợ lẫn nhau làm công việc kiểm toán một cách rất hiệu quả, đặc biệt là sự phối hợp giữa các nhóm trưởng của công ty. Sự phối hợp và điều phối nhân lực giữa các nhóm tạo điều kiện cho các kiểm toán viên bậc một, bậc hai học hỏi được nhiều kinh nghiệm từ các nhóm trưởng. Hơn nữa, điều này làm cho sự đoàn kết nội bộ công ty được tăng cường.
- Tất cả các KTV cũng như các trợ lý kiểm toán tại chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán Immanuel đều đáp ứng được các yêu cầu cần có của một kiểm toán viên đó là yêu cầu về tính độc lập, các yêu cầu tư chất đạo đức và các yêu cầu về năng lực nghiệp vụ. - Trình độ nhân viên bộ phận kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel đều
đáp ứng yêu cầu về Luật kiểm toán quy định và đủ khả năng để hoàn thành tốt cuộc kiểm toán đáp ứng được yêu cầu chất lượng. Hầu hết đội ngũ nhân viên là những người nhiệt tình, hoà đồng và sáng tạo. Bên cạnh đó họ có tinh thần trách nhiệm cao, tận tâm với công việc, yêu nghề, đoàn kết và không ngừng trau dồi kiến thức nghề nghề nghiệp cùng trình độ chuyên môn. Công ty cũng có những cộng tác viên giỏi về các lĩnh vực như đầ tư, tài chính, thuê giúp công ty tạo dựng đươc niềm tin đối với khách hàng cũ và thu hút được khách hàng mới.
- Công ty luôn cố gắng nâng cao, khẳng đinh yêu tín của mình, tạo hình ảnh tốt đẹp của công ty đối với khách hàng. Cố gắng làm hài lòng khách hàng bằng thái độ làm việc hòa nhã, hợp tác, chi phí hợp lý và trên hết là dich vụ chất lượng cao.
- Công ty luôn hoạt động trên nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp: Các KTV cũng như tất cả các trợ lý kiểm toán khác đều tuân thủ các nguyên tăc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán (độc lập, chính trực, khách quan, thận trọng và bảo mật các thông tin có được
trong quá trình kiểm toán). Và công ty cũng có những quy định chặt chẽ và có hình thức xử phạt đối với các trường hợp vi phạm gây ảnh huorng đến uy tín của công ty. - Môi trường làm việc tại phòng kiểm toán rất chuyên nghiệp, nhân viên công ty được
tạo điều kiện thuận lợi nhất để hoàn thành công việc của mình nhưng không hề có sự căng thẳng, áp lực trong công việc, nhờ vậy giảm thiểu tối đa các sai sót cí thể xảy ra do áp lực công việc của kiểm toán thường cao. Ngoài ra các anh chị rất nhiệt tình chỉ bảo những sinh viên thực tập, có gì thắc mắc các anh chị đều giải thích cho chúng em hiểu, tạo đều kiện cho sinh viên tiếp xúc với quy trình kiểm toán của công ty nhơ đó chúng em hiểu hơn sự khác biệt giữa lý thuyết và thực tế cũng như cách áp dụng vào thực tế như thế nào.
- Trong các cuộc kiểm toán, các KTV của Công ty TNHH Kiểm toán Imannuel thường phối hợp với nhau để giảm thiểu số lượng công việc, các công việc KTV này đã làm có thể sử dụng cho KTV khác, tránh trường hợp một việc được lặp lại nhiều lần.
- Đê đảm bảo chất lượng cung cấp dich vụ kiểm toán, công ty luôn có những khóa huấn luyện nhân viên, cập nhật văn bản luật thường xuyên, cập nhật liên tục chế độ, thông tư mới nhất áp dụng, hướng dẫn đơn vi khách hàng hoạch toán cho phù hợp. Các nhân viên của công ty được huấn luyện kĩ về khả năng giao tiếp khách hàng: luôn lich sự, tôn trọng khách hàng, Nhờ vậy khách hàng luôn có thái độ tốt, nhiệt tình trong việc cung cấp sổ sách, báo cáo chứng từ thuận lợi cho cuộc kiểm toán diễn ra nhanh chóng, tiết kiệm thời gian cho nhóm kiểm toán.
- Chi nhánh công ty TNHH Kiểm toán Immanuel áp dụng chương trình kiểm toán BCTC mẫu do Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam ( VACPA) ban hành, việc thực hiện kiểm toán BCTC tại công ty đã được thực hiện tốt đúng với quy định, đảm bảo được vai trò quan trọng của kiểm toán BCTC là đưa ra ý kiến về tính trung thực, hợp lý của thông tin cung cấp cho người sử dụng
-Quy trình kiểm toán tại công ty được thực hiện đầy đủ cả 3 giai đoạn chính: giai đoạn chuẩn bị, giai đoạn thực hiện và hoàn thành kiểm toán. Điều này giúp công ty đánh giá được khách hàng, thực hiện kiểm toán và kết thúc cuộc kiểm toán theo đúng kế hoạch, hạn chế tối đa các rủi ro kiểm toán có thể xảy ra. Hoạt động kiểm toán của công ty luôn tuân thủ chặt chẽ khung pháp lý của hoạt động kiểm toán đó là Chuẩn mực kế
toán, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán quốc tế được áp dụng tại Việt Nam
- Các nhà quản lý ngườ Hàn Quốc của Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel thường xuyên trực tiếp kiểm tra chất lượng kiểm toán, yêu cầu về chất lượng kiểm toán của các nhà lãnh đạo người Hàn Quốc cũng rất cao, việc soát xét chất lượng kiểm toán của công ty cũng rất được chú trọng nên so với chất lượng kiểm toán của các công ty trong cùng ngành, chất lượng kiểm toán tại Immanuel có thể cạnh tranh mạnh mẽ với các công ty có tiên tuổi khác trong ngành.
- Các bài cáo kiểm toán được công ty trước khi phát hành đều được soát xét kỹ và đúng hạn như đã ký trong hợp đồng nên khách hàng rất hài lòng về dịch vụ của công ty. - Công ty hướng dẫn cụ thể việc sắp xếp, phân loại tài liệu, bằng chứng kiểm toán một
cách khoa học và hợp lý giúp cho việc kiểm toán được thuận lợi, KTV trưởng cũng dễ dàng kiểm soát tra cứu số liệu
5.1.2. Nhược điểm
- Khi kiểm toán các doanh nghiệp nhỏ thì KTV thường ít chú trọng đến việc kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ mà thường đi vào kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ nhiều hơn. Mặc dù, các doanh nghiệp nhỏ này, hệ thống kiểm soát nội bộ thường đơn giản và hiếm khi có gian lận.
- Các khách hàng của công ty chủ yếu là những khách hàng nhỏ, phạm vi hoạt động nhỏ nên các cuộc kiểm toán khá đơn giản với các đơn giản với các anh chị KTV vì các khách hàng này thường này thường có ít những tình huống phức tạp phải xử lý trong tình huống phức tạp phải xử lý trong chuyên môn như vậy các KTV sẽ bị giới hạn khả năng học hỏi và giải quyết những tình huống khó.
- Môi trường cạnh tranh quyết liệt từ nhiều công ty kiểm toán nước ngoài khác có mặt sớm hơn Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel cũng như nhiều công ty kiểm toán mới thành lập nên công ty cần nâng cao dịch vụ sớm hơn nữa, có những chính sách quảng bá hình ảnh của mình về hoạt động của công ty.
- Một KTV phải lập từ 10 đến 15 báo cáo cho một mùa kiểm toán có thể làm giảm chất lượng của cuộc kiểm toán do KTV phải phân bổ thời gian đi kiểm tại khách hàng và thời gian phát hành báo cáo cho khách hàng. Chính điều này cũng gây quá tải cho
KTV khi phải đảm đương nhiều công việc và có thể giảm tính hữu hiệu của cuộc kiểm toán.
- Chủ nhiệm nhóm kiểm toán đã lập kế hoạch về thời gian kiểm toán rất cụ thể, chi tiết nhưng do số lượng khách hàng quá nhiều nên việc kiểm toán một số khách hàng vào cuối mùa kiểm toán thường gấp rút vì áp lực thời gian và khối lượng công việc nhiều dẫn đến không tránh khỏi sai sót về lịch kiểm toán, làm giảm chất lượng dịch vụ cung cấp đới với những khách hàng này.
5.2. Nhận xét về quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng
Ưu điểm
- Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel đã thực hiện đầy đủ các thủ tục cần thiết cho khoản mục phải thu như soát xét hệ thống KSNB, thực hiện đầy đủ các thủ tục phân tích, thử nghiệm cơ bản theo hướng dẫn của VACPA.
- Chương trình kiểm toán thường được xây dựng bởi Giám đốc, các KTV giàu kinh nghiệm, các KTV khi đi kiểm toán báo cáo tài chính thực hiện theo chương trình kiểm toán đã được định sẵn, các thủ tục mới phát sinh có thể tham khảo ý kiến của trưởng nhóm.
- Tính độc lập và khách quan luôn được đảm bảo trong cuộc kiểm toán.
- Có sự phân công công việc một cách cụ thể giữa các thành viên trong nhóm cũng như thời gian các nhóm kiểm toán xuống làm việc với khách hàng giúp cho việc kiểm toán được thực hiện một cách chuyên nghiệp và nhanh chóng hơn.
- Giấy tờ làm việc của các thành viên trong nhóm đều được soát xét bởi KTV hoặc trưởng nhóm nên các sai sót của cuộc kiểm toán dễ dàng được phát hiện.
- Ngoài kiểm toán vào cuối năm tài chính, Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel cũng
tiến hành kiểm toán BCTC giữa niên độ điều này giúp KTV giảm bớt công việc kiểm
toán vào cuối năm.
- Sau khi kết thúc cuộc kiểm toán tất cả những hồ sơ kiểm toán đều được lưu lại và sắp xếp trong phòng nên chỉ cần đọc hồ sơ kiểm toán khách hàng được kiểm toán qua các năm trước lưu lại KTV tập sự vẫn có thể hiểu và nắm bắt được thông tin về khách hàng dù chưa từng đi kiểm toán khách hàng đó như: tình hình hoạt động, hệ thống KSNB…..và học hỏi được kinh nghiệm của các KTV đi trước qua việc trình bày các
chức rút kinh nghiệm cho các thành viên trong nhóm nhằm góp phần nâng cao hơn nữa chất lượng kiểm toán.
- Tại chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel ở TP.HCM có bốn KTV có chứng chỉ hành nghề kiểm toán (bằng CPA Việt Nam) với nhiều năm kinh nghiệm trong nghề. Tất cả các trợ lý kiểm toán và KTV đều có chuyên môn vững vàng, hiểu biết về lĩnh vực kinh doanh của khách hàng, có kỹ năng, kinh nghiệm về kiểm toán và hiểu biết về phát luật.
- Nhìn chung, chất lượng kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel hiện nay là cao đáp ứng được yêu cầu của luật kiểm toán, của khách hàng đủ khả năng để hoàn thành tốt một cuộc kiểm toán đáp ứng được yêu cầu chất lượng và tạo tiền đề vững chắc cho sự phát triển của công ty.
Nhược điểm:
Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
- Việc chuẩn bị hồ sơ kiểm toán trước khi cuộc kiểm toán diễn ra thường ít được kiểm toán viên chú trọng, thường dẫn đến việc gấp rút chuẩn bị hồ sơ vào ngày đi kiểm, các nhãn tên khách hàng thường được viết bằng tay, không màu và không rõ ràng gây khó khăn cho việc tìm kiếm sau này.
- Công ty không xây dựng một quy trình kiểm toán riêng cho từng khách hàng cụ thể. Điều này làm tốn thời gian của KTV khi họ phải tự xem xét cách thức hoạt động của khách hàng để tiến hành các thủ tục cho phù hợp với khách hàng đó và việc đánh giá rủi ro ban đầu tùy thuộc nhiều vào xét đoán của KTV.
- Công ty chưa có chương trình hỗ trợ trên máy tính phục vu cho các công việc như chương trình xác định mức trọng yếu, hỗ trợ kiểm toán viên chọn mẫu nên kiểm toán viên thường phải dùng word và excel để thay thế.
Giai đoạn thực hiện kiểm toán
- Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát
o Các hướng dẫn về tìm hiểu khách hàng là hệ thống kiểm soát nội bộ được hướng dẫn trong giấy tờ làm việc nhưng trên thực tế công việc này rất ít khi được thực hiện nên kiểm toán viên thường thực hiện thử nghiệm cơ bản làm cho cuộc kiểm toán tốn khá nhiều thời gian.
o Khi đi kiểm toán công ty nhỏ kiểm toán viên thường ít thực hiện thủ tục phân tích mà chỉ thường hoàn thành giấy tờ làm việc điều này làm tốn kém thời gian vì kiểm toán viên không khoanh vùng được những nơi có rủi ro cao và làm tốn thời gian kiểm toán, trong khi đó thủ tục phân tích là một công cụ rất hữu hiệu ngày càng được thực hiện nhiều trong cuộc kiểm toán.
o Phương pháp phân tích chủ yếu được kiểm toán viên sử dụng đó là so sánh sự biến động năm nay so với năm trước và giải thích cho các biến động này chứ chưa đi vào phân tích bản chất các biến động cũng như các mối liên hệ với các khoản mục khác
o Các kiểm toán viên thường không xây dựng các ước tính và dự đoán cho các số liệu cần kiểm toán mà chỉ tìm cách giải thích cho các chênh lệch phát hiện được bằng cách yêu cầu các đơn vị giải trình mà không tìm thêm các thông tin bổ sung từ các nguồn thông tin độc lập với đơn vị
o Thủ tục phân tích chỉ được thực hiện ở việc so sánh năm nay với năm trước và lưu ý các biến động bất thường, còn các chỉ số tài chính rất ít được thực hiện nên không đi sâu phân tích xu hướng các chỉ số hoạt động để có thể đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính hợp lý hơn
o Trong quá trình chọn mẫu cũng như việc áp dụng các thủ tục để đánh giá mẫu, kiểm toán viên và các trợ lý chủ yếu dựa vào kinh nghiệm bản thân thường chọn những mẫu có số tiền lớn điều này làm tốn kém thời gian hơn, làm cho cuộc kiểm toán không hiệu quả
o Việc gửi thư xác nhận thì kiểm toán viên thường soạn sẵn và yêu cầu khách hàng gửi dùm hoặc thu thập biên bản công nợ đã có điều này có thể có rủi ro đó là khách hàng có thể làm giả hoặc thương lương với bên đối tác của mình để xác nhận sai số tiền bởi hai bên có thể là các bên liên quan…hoặc có thể thư xác nhận đó là thật, hiện hữu nhưng không đồng nghĩa với việc khách hàng có khả năng thanh toán.
Giai đoạn kết thúc kiểm toán
o Công ty TNHH Kiểm toán Immanuel có hai cấp soát xét giấy tờ làm việc của các thành viên trong nhóm đó là kiểm toán viên và giám đốc trước khi phát hành báo cáo kiểm toán.Do công ty có quy mô tương đối nhỏ, cơ cấu tổ chức đơn giản. Thông thường phải có ba cấp soát xét giấy tờ làm việc mà Công TNHH Kiểm toán Immanuel
chỉ có hai cấp soát xét nên rủi ro xảy ra sai sót cao, làm cho cuộc kiểm toán có thể không hiệu quả
o Công ty nên khắc phục nhanh chóng những tồn tại trên để nâng cao chất lương dịch vụ của mình hơn nữa trong môi trường ngày càng cạnh tranh hiện nay.
5.3. Kiến nghị
5.3.1. Kiến nghị chung
- Trước khi đi kiểm toán tại khách hàng kiểm toán viên nên chuẩn bị trước hồ sơ kiểm toán đông thời thông báo trước cho khách hàng biết để họ chuẩn bị trước chứng từ sổ sách, góp phần làm cuộc kiểm toán được tiến hành nhanh hơn
- Công ty nên xây dựng chương trình kiểm toán cho từng khách hàng cũng như các phần hành cụ thể phù hợp với luật việt nam và chuẩn mực quốc tế điều này giúp kiểm toán viên giảm bớt thời gian phải tìm hiểu về khách hàng trước khi kiểm toán, xác định được những công việc cần làm từ đó xoáy sâu vào những nội dung chính đảm bảo cong việc hoàn thành một cách hiệu quả nhất
- Công ty nên đầu tư vào việc xây dựng một số phần mềm máy tính xác định mức trọng yếu cũng như việc tính toán chọn mẫu trên phần mềm để giảm khối lượng công việc cho kiểm toán viên.
- Công ty nên có ba cấp soát xét giấy tờ làm việc đó là nhóm trưởng soát xét công việc của các thành viên trong nhóm, sau đó đến trưởng chi nhánh kiểm tra lại và cuối cùng là sự soát xét của Ban giám đốc điều này sẽ giúp hạn chế tối đa rủi ro sai sót của kiểm
