4.5 Đánh giá chung công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế quận Bình Thạnh
4.5.3Những hạn chế và nguyên nhân
4.5.3.1 Cơ quan quản lý thuế
Những hạn chế chưa làm được Theo dõi lập bộ quản lý NNT
Theo thống kê hàng năm trên địa bàn quận Bình Thạnh số lượng NNT tăng thêm rất lớn, cụ thể: Năm 2012 cấp mới mã số thuế cho các tổ chức kinh tế là 4.652; Năm 2013 là 3.851 và Năm 2014 là 2.082. Tính đến cuối năm 2014 số đối tượng nộp thuế đang hoạt động là 28.112. Tuy nhiên, lực lượng công chức thuế hiện nay còn rất mỏng, chưa thực sự đáp ứng được yêu cầu quản lý chặt chẽ đến từng NNT, dẫn đến thực tế còn một số lượng nhỏ DN được Sở Kế hoạch đầu tư cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng không đăng ký, kê khai nộp thuế. Số DN này Chi cục thuế không quản lý được do địa chỉ, số điện thoại ghi trên giấy phép kinh doanh không cụ thể, rõ ràng, DN không treo biển hiệu, không hoạt động trên địa bàn dẫn đến không liên hệ với người đại diện theo pháp luật của DN kiểm tra xử lý vi phạm theo quy định.
Hệ thống thông tin dữ liệu quản lý
Các thông tin được lưu trữ tại Chi cục thuế chủ yếu là hồ sơ kê khai thuế của DN, rất thiếu các thông tin hỗ trợ từ các cơ quan quản lý Nhà nước khác như Công an, Quản lý thị trường, Hải quan, Ngân hàng đã phần nào hạn chế hiệu quả công tác quản lý thuế.
Việc phân ngành kinh tế hiện nay còn nhiều bất cập, các DN khi thành lập thường đăng ký nhiều ngành nghề, lĩnh vực khác nhau, tuy nhiên hệ thống dữ liệu của cơ quan thuế không xác định đúng ngành nghề kinh doanh thực tế của nhiều DN dẫn đến việc phân tích, đánh giá, so sánh kết quả hoạt động kinh doanh giữa các DN không chính xác. Vấn đề này ảnh hưởng rất lớn đến việc tính toán các chỉ tiêu bình quân ngành làm cơ sở cho việc tính điểm rủi ro, khó khăn cho việc thực hiện các chuyên đề do xác định không đúng đối tượng.
Cơ chế phối hợp giữa các bộ phận chức năng
Cơ chế phối hợp trong nội bộ cơ quan thuế và với các cơ quan quản lý Nhà nước khác chưa rõ ràng, chưa đồng bộ. Chẳng hạn như hàng tháng DN đều nộp thuế theo quy định nhưng các phòng ban chuyên môn của Chi cục thiếu sự liên kết, liên thông dẫn đến tình trạng tiền đã đóng vào Kho bạc nhà nước nhưng cơ quan thuế vẫn phát hành thông báo nợ và tính phạt chậm nộp đến DN khiến DN bức xúc... Trách nhiệm của các bên có liên quan trong việc cung cấp thông tin, tài liệu phục vụ cho công tác quản lý thuế không được thực hiện nghiêm túc.
Công tác kiểm tra thuế DN
Hiện nay công tác kiểm tra chiếm một vai trò rất quan trọng đối với công tác quản lý thu cho NSNN. Bởi vì thực tế tuy số thu qua kiểm tra chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ khoảng 2-3% số thu ngân sách nhưng qua công tác kiểm tra đã xử phạt nghiêm minh các DN gian lận trốn thuế, sẽ tác động dây chuyền đến các DN khác, từ đó họ tự giác điều chỉnh lại các tờ khai và nộp thêm vào ngân sách. Mặt khác qua kiểm tra sẽ phát hiện các bất cập trong chính sách thuế hiện hành từ đó kiến nghị các Ngành, các cấp bổ sung sửa đổi cho hoàn chỉnh. Tạo thuận lợi hơn cho NNT. Tuy nhiên hiện nay công tác kiểm tra thuế lại là nỗi ám ảnh cho NNT. Lý do vì sao? Thực tế gần như 99% các cuộc kiểm tra đều có vi phạm và bị cơ quan thuế xử phạt. Đó là do NNT không nắm vững chính sách hoặc do cố ý trốn thuế. Không ít cuộc kiểm tra gây phiền hà, nhũng nhiễu các DN. Gây bất bình cho NNT và dư luận.
Công tác cưỡng chế nợ thuế
Công tác cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế trong thực tế còn cứng nhắc, chưa phát huy hết tác dụng, làm giảm hiệu quả, hiệu lực các quyết định của cơ quan quản lý nhà nước.
Công chức làm công tác cưỡng chế nợ còn thiếu về số lượng và chất lượng chưa cao. Theo kết quả khảo sát cho thấy chỉ 58 % DN hài lòng, 26 % DN đánh giá rất thấp về năng lực của công chức thuế. Sự hạn chế về năng lực của công chức thuế dẫn đến việc quản lý có hiệu quả chưa thực sự làm hài lòng NNT.
Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT
Đội tuyên truyền hỗ trợ NNT là nơi nắm bắt nhiều nhất những vướng mắc của NNT. Không chỉ trả lời, hướng dẫn cho NNT, còn tham mưu cho Ban lãnh đạo Chi cục thuế trong việc giải quyết các vướng mắc về chính sách chế độ cho chính nội bộ cơ quan thuế. Vì vậy, những thông tin từ nơi này hết sức cần thiết và quan trọng ảnh hưởng đến các kết luận và đề xuất xử lý của công tác kiểm tra, thanh tra thuế. Trong thực tế, thông tin về các vướng mắc cũng như nội dung trả lời, hướng dẫn cho NNT và các ý kiến tham mưu cho Ban lãnh đạo trong giải quyết các vụ việc của nội bộ cơ quan thuế đã không được chuyển đầy đủ, kịp thời đến các bộ phận chức năng khác mà chỉ dừng lại ở mức ai được trả lời thì người nấy biết dẫn đến tình trạng có những cách xử lý khác nhau giữa các đội trong Chi cục thuế, việc hiểu và thực hiện chính sách pháp luật thuế có sự khác biệt giữa người có văn bản trả lời, hướng dẫn với người không có.
Công tác khác
Hiện nay, xu hướng sử dụng hoá đơn điện tử để thay thế cho hoá đơn giấy ngày càng trở nên phổ biến trên Thế giới. Việc sử dụng hóa đơn điện tử là phù hợp với thông lệ quốc tế và tạo điều kiện thuận lợi cho các tổ chức, cá nhân trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, hội nhập với khu vực và quốc tế. Thủ tướng Chính phủ đã ban hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy định về hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ trong đó có hình thức sử dụng hoá đơn điện tử, theo đó Bộ Tài chính cũng đã ban hành Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2101 hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hoá đơn điện tử bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ. Tuy nhiên, đến nay đã qua 5 năm triển khai thực hiện chính sách pháp luật về hóa đơn điện tử trên phạm vi Chi cục thuế vẫn chưa triển khai cho bất kỳ một DN nào thực hiện. Chưa đẩy mạnh việc cung cấp thông tin, cũng như tuyên truyền nhằm giúp cho người dân nói chung và NNT nói riêng hiểu biết và thực hiện về hình thức hoá đơn điện tử
Nguyên nhân tồn tại
Công tác phối kết hợp giữa Chi cục thuế với cơ quan cấp đăng ký kinh doanh có lúc còn chưa chặt chẽ, chưa nắm bắt kịp thời số DN đăng ký kinh doanh mới cho nên dẫn đến hiện tượng một số DN đã hoạt động SXKD nhưng chưa thực hiện kê khai, đăng ký thuế nên chưa đưa vào quản lý thu thuế kịp thời. Mặt khác về trách nhiệm pháp lý và chế tài xử lý chưa đủ mạnh để bắt buộc DN có ý thức chấp hành; và một nguyên nhân nữa đó là trong năm 2013 Cục thuế phân cấp về cho Chi cục quản lý một số DN mà trước đây Cục Thuế quản lý tuy nhiên qua xác minh thì không có trụ sở, địa điểm hoạt động hoặc một số đã nghỉ kinh doanh nhưng không khai báo.
Công tác luân phiên, chuyển đổi vị trí công tác chưa phát huy hết tác dụng tích cực do chưa tận dụng, kế thừa được kinh nghiệm, bản lĩnh của các công chức giỏi chuyên môn có thời gian công tác lâu năm trong ngành thuế. Nhận thức, tư duy về quản lý thuế trong một bộ phận cán bộ, công chức thuế chậm được đổi mới. Biểu hiện của tư duy này là muốn quản lý chặt, ôm đồm, áp đặt vẫn còn khá phổ biến. Không ít trường hợp, thực hiện cải cách thủ tục hành chính thuế là tự cắt bỏ quyền và lợi ích do thủ tục hành chính thuế mang lại. Vì vậy, công tác quản lý thuế chưa phát huy được vai trò trong việc cải cách thủ tục hành chính.
Dù ngành thuế đã thực hiện nhiều cải cách nhất là về mặt thủ tục hành chính, song khâu quan trọng nhất vẫn là yếu tố con người, tức là cách thể hiện, tiếp xúc, giải quyết vấn đề, vướng mắc giữa cơ quan thuế với NNT chưa được đẩy mạnh. Bản thân một số CBCC thuế không quan tâm hoặc thiếu rèn luyện đạo đức công vụ, một số nhỏ CBCC trình độ chuyên môn nghiệp vụ còn yếu kém không nắm bắt đầy đủ các chính sách để triển khai thực hiện. Như các trường hợp vừa nêu, nghĩa vụ của DN là nộp thuế, sau khi nộp xong là hoàn thành nhiệm vụ. Vấn đề còn lại là của ngành thuế, nếu DN đã nộp mà cơ quan thuế còn ban hành thông báo nợ thuế là sai quy định. Ngoài ra các chính sách thuế, thậm chí một số quy định về thủ tục hành chính thuế quy định có chỗ chưa rõ ràng, dẫn đến việc hiểu và làm theo nhiều hướng khác nhau trong cùng một vấn đề. Công tác đào tạo CBCC thuế chưa có chương trình đào tạo chuẩn hóa theo chuyên môn; tổ chức bộ máy chưa được kiện toàn ổn định. Quy trình công tác của ngành chưa được hiện đại hóa và tiên tiến theo
hướng không còn giao tiếp trực tiếp giữa NNT với cơ quan thuế. Thu nhập CBCC thuế dù được quan tâm xem xét bổ sung nhưng vẫn chưa đáp ứng đầy đủ theo nhu cầu thực tế xã hội, kết hợp ý thức ở phần lớn NNT còn tình trạng luôn muốn nộp thuế ít (Thậm chí trốn thuế) hoặc muốn giải quyết nhanh hơn so với thời gian quy định nên dẫn đến tình trạng môi giới cò hoặc tư tưởng ăn chia trong tư tưởng NNT và CBCC thuế.
Công tác tuyên truyền chính sách pháp luật về thuế chủ yếu hướng đến NNT chưa tạo cho cộng đồng nhận thấy những hành vi vi phạm pháp luật về thuế là vi phạm đạo đức công dân.
Hiện nay việc kiểm tra thực hiện được theo quy trình. Tuy nhiên việc tuân thủ theo quy trình của một số Đoàn kiểm tra chưa nghiêm. Cụ thể như: kéo dài thời gian kiểm tra; mở rộng pham vi, niên độ kiểm tra ngoài các nội dung trong Quyết định kiểm tra nên DN phải tốn thời gian tiếp Đoàn kiểm tra. Mặt khác hiện nay việc kiểm tra theo kế hoạch được giao từ Tổng cục Thuế theo số lượng DN quản lý nhân với tỷ lệ %. Mà số DN tại quận Bình Thạnh mỗi năm tăng lên khoảng 1.000 DN trong lúc nguồn nhân lực Chi cục thuế không thay đổi. Cấp trên khi giao chỉ tiêu không căn cứ nguồn nhân lực của Chi cục thuế. Vì vậy hàng năm công tác kiểm tra chỉ hoàn thành khoảng 85% theo kế hoạch.
Cơ quan thuế còn chưa chú trọng ứng dụng những tiến bộ về khoa học, công nghệ trong công tác thuế.Mặc dù các quy trình hoạt động thu thuế, quản lý thuế đều được sử dụng các ứng dụng tin học, nhưng do chưa được triển khai một cách đồng bộ nên hiệu quả chưa cao. Những vướng mắc, bất cập giữa các quy trình, các cơ quan từ Trung ương đến địa phương trong sử dụng ứng dụng tin học chưa được giải quyết một cách triệt để do môi trường làm việc, hạ tầng công nghệ thông tin, trình độ cán bộ quản lý còn chưa đáp ứng yêu cầu.
4.5.3.2 Chính sách pháp luật về thuế
Những hạn chế chưa làm được
Qua công tác kiểm toán thu ngân sách, Kiểm toán nhà nước vẫn kiến nghị thu thêm khá nhiều đối với các hồ sơ về các khoản thu từ đất, các chính sách ưu đãi, miễn giảm thuế do không thống nhất về cách hiểu và sự bất cập của chính sách
thuế. Vấn đề này cần được xem xét hết sức nghiêm túc và toàn diện để làm rõ nguyên nhân do chính sách hay do lỗi chủ quan từ phía cơ quan thuế.
Thời gian trả lời các văn bản vướng mắc của NNT còn khá dài, vẫn còn những văn bản trả lời chưa cụ thể, chưa đi vào trọng tâm những vấn đề NNT đang vướng mắc. Một số ít các văn bản hướng dẫn không thống nhất về cùng một nội dung. Còn không ít các trường hợp NNT do không nắm bắt được các nội dung đã được hướng dẫn nên vẫn sai phạm.
Thương mại điện tử đang là một xu thế phát triển mạnh mẽ trong các giao dịch kinh tế trên thế giới và đã xuất hiện ở Việt Nam trong những năm gần đây. Giao dịch thương mại điện tử là phương thức kinh doanh mới mẻ, hiện đại, đang phát triển rất nhanh ở nước ta. Tuy nhiên, cơ quan quản lý thuế còn lúng túng, chưa có định hướng trong việc tham mưu ban hành văn bản hướng dẫn quản lý thuế đối với phương thức kinh doanh này.
Nguyên nhân tồn tại
Từ khi bắt đầu chuyển sang kinh tế thị trường Việt Nam đã tiến hành việc cải cách thuế. Kết quả đạt được khá tốt, tuy nhiên hệ thống thuế của nước ta đến nay vẫn còn nhiều nhược điểm, chưa phát huy được hiệu quả thực sự.
Hệ thống chính sách thuế còn nhiều bất cập, chưa đồng bộ, phù hợp và sát với thực tế gây không ít khó khăn trong thực hiện. Đối với các quốc gia trên thế giới, khi xây dựng một sắc thuế, họ đều chú trọng đến yếu tố ổn định. Bởi, điều đó sẽ tạo điều kiện cho NNT có kế hoạch và chiến lược phát triển SXKD phù hợp.
Chính sách về thuế nhìn chung còn thiếu tính ổn định và đồng bộ đã phần nào gây khó khăn trong việc thực hiện của cơ quan thuế và NNT. Ví dụ như Luật Quản lý thuế có hiệu lực từ 01/07/2007, nhưng các văn bản hướng dẫn lại được xây dựng rải rác từ cuối năm 2007 đến năm 2008 và trong 6 tháng đầu năm 2009 mới tạm coi là đủ. Tương tự, Luật Doanh nghiệp mặc dù có hiệu lực từ năm 2005, nhưng mãi tới năm 2008 mới có Nghị định hướng dẫn. Chính sự không đồng bộ này đã dẫn đến hiện tượng chồng chéo trong chỉ đạo và tổ chức. Do vừa phải theo cái mới, vừa theo cái cũ, làm giảm hiệu quả của hoạt động quản lý. Bên cạnh đó, hệ thống các chính sách thuế cũng chưa đạt mục tiêu “đơn giản, rõ ràng, thống nhất” được đặt ra trong quá trình cải cách. Cụ thể như Luật thuế TNDN quy định đối tượng nộp thuế bao
gồm cả các cá nhân có hoạt động SXKD nhưng theo quy định của Luật Doanh nghiệp, thì cá nhân kinh doanh không phải là DN.
Hệ thống chính sách thuế chưa bao quát và điều tiết hết các nguồn thu trong nền kinh tế và chưa thật sự đảm bảo bình đẳng, công bằng về nghĩa vụ nộp thuế và phù hợp với thông lệ quốc. Điều đó đã dẫn đến những bất cập khi đất nước trở thành thành viên chính thức của WTO, gây khó khăn cho NNT và người thu thuế, cụ thể là:
+ Trong khi các nước trên thế giới khi tính thuế GTGT chỉ sử dụng một phương pháp tính thuế (phương pháp khấu trừ), thì ở nước ta hiện nay vẫn sử dụng hai phương pháp (khấu trừ và trực tiếp). Việc áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp đã gây ra nhiều bất hợp lý, không thể hiện tính ưu việt và thống nhất của thuế GTGT, đồng thời gây khó khăn cho công tác quản lý thu thuế.
+ Thuế GTGT vẫn bao gồm nhiều mức thuế suất (0%, 5%, 10%) tạo điều kiện cho NNT lợi dụng để, gian lận và trốn lậu thuế gây thất thu cho NSNN, thậm chí “chạy chọt”, hối lộ để được cán bộ ngành thuế “nương tay”.
+ Việc tính thuế TNCN đối với người có thu nhập cao còn phân biệt giữa người Việt Nam và người nước ngoài đang sinh sống và làm việc tại Việt Nam. Chưa có biện pháp hữu hiệu để kiểm soát các khoản giảm trừ, đặc biệt là giảm trừ gia cảnh của NNT. Công tác kiểm tra, kiểm soát khấu trừ thuế tại nguồn có nơi chưa