Nguồn nguyên vật liệu của Công ty TNHH Bakehouse Việt Nam

5. Kết cấu khóa luận tốt nghiệp

4.1. Nguồn nguyên vật liệu của Công ty TNHH Bakehouse Việt Nam

4.1.1. Phân loại nguyên liệu, vật liệu tại Công ty TNHH Bakehouse Việt Nam

Để phân loại nguyên vật liệu có nhiều cách khác nhau như: phân loại theo mục đích sử dụng, phân loại theo nguồn cung cấp nguyên vật liệu đầu vào, theo vai trò của nguyển vật liệu... mỗi một cách lại có ưu điểm và nhược điểm riếng. Tuy nhiên, cũng tùy thuộc vào đặc điểm kinh doanh của từng công ty mà có chính sách quản lý, phân loại nguyên vật liệu cho phù hợp. Do Công ty có lượng nguyên vật liệu nhập khẩu khá nhiều nên nguyên vật liệu tại Công ty được phân theo nguồn cung cấp nguyên vật liệu đầu vào.

Nguyên vật liệu mua vào:

o Trong nước: tôm, thịt, cá, phô mai, kem, sữa,đường… o Nhập khẩu: vỏ bánh, các loại bột, kem làm bánh, trà… Nguyên vật liệu tự chế: vỏ bánh, kem, fondant,…..

4.1.2. Đặc điểm và vai trò của nguyên liệu, vật liệu tại Công ty TNHH Bakehouse Việt Nam Bakehouse Việt Nam

➢ Đặc điểm:

Một trong những điều kiện thiết yếu của quá trình sản xuất là nguyên vật liệu được thể hiện dưới dạng vật chất chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định và giá trị của nó được dịch chuyển ngay vào thành phẩm. Tại Công ty TNHH Bakehouse Việt Nam do đặc điểm là Công ty là nhà hàng và các dịch vụ ăn uống, chuyên sản xuất các món bánh và dịch vụ ăn uống nên nguyên vật liệu chính mà Công ty sử dụng mang đặc thù riêng: các loại đường, tinh bột, bơ, sữa, phô mai… Với số lượng sản xuất lớn và nhiều chủng loại sản phẩm khác nhau nên nguyên vật liệu của Công ty rất đa dạng. Nguyên vật liệu của Công ty chủ yếu là các mặt hàng thực phẩm, có thời hạn sử dụng ngắn nên yêu cầu bảo quản cao, nếu để quá hạn hoặc bảo quản không tốt sẽ bị biến đổi tính chất làm ảnh hưởng tới chất lượng sản phẩm, qua đó ảnh hưởng tới uy tín của Công ty.

Công ty TNHH Bakehouse Việt Nam là một công ty chuyên về lĩnh vực nhà hàng và các dịch vụ ăn uống, các mặt hàng sản phẩm của công ty thuộc nhiều loại như: bánh mì, bánh mứt, macarons, spaghetti, súp, bánh ngọt.... Công ty sử dụng nhiều loại NVL như thịt, cá trứng, sữa, đường, bột mì…hầu hết NVL ở công ty đều thuộc hàng thực phẩm có tính chất hóa, lý khác nhau, thời hạn sử dụng khác nhau nên phụ thuộc rất lớn vào điều kiện môi trường và nhiệt độ bảo quản. Do vậy công tác quản lý NVL ở công ty được thực hiện rất chặt chẽ nhằm đảm bảo chất lượng NVL, lại vừa bảo đảm tính tiết kiệm, tính hiệu quả trong sử dụng, hạn chế đến mức thấp nhất việc hư hỏng, thất thoát vật liệu.

Công tác quản lý NVL ở công ty được thực hiện ở tất cả các khâu từ thu mua, bảo quản, và sử dụng.

✓ Khâu thu mua: khi nhận được yêu cầu mua hàng từ các bộ phận bếp ngoài nhà hàng, phòng thu mua sẽ lên kế hoạch và tìm kiếm các nhà cung cấp. Vật liệu khi nhập về kho đều phải được kiểm tra chặt chẽ về mặt số lượng, chất lượng và chủng loại.

✓ Khâu bảo quản: nguyên vật liệu chủ yếu của công ty là thực phẩm rất dễ hỏng, khó bảo quản nên khâu bảo quản của công ty rất được chú trọng. Các loại thực phẩm như rau, củ, trúng,sữa phải được bảo quản ở nhiệt độ mát; thực phẩm tươi được bảo quản ở nhiệt độ đông lạnh, các loại thức uống bảo quản ở nhiệt độ khô mát. Đặc biệt là các nguyên liệu nhập khẩu phải được bảo quản ở nhiệt độ đông thích hợp để tránh hư hỏng.

✓ Khâu sử dụng: việc sử dụng nguyên vật liệu dựa trên lượng định mức cần thiết để chế biến ra các món ăn hàng ngày.

➢ Vai trò:

Việc kiểm tra chi phí nguyên vật liệu có ý nghĩa cực kỳ quan trọng với việc phấn đấu hạ giá thành sản phẩm (giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu trên một đơn vị sản phẩm sản xuất), là một trong những yếu tố quyết định sự thành công của công tác quản lý kinh doanh.

Để đạt được mục tiêu về giá thành, một trong những giải pháp tối ưu cho vấn đề này là Công ty phải chú ý tới công tác quản lý đầu và đầu ra của nguyên vật liệu. Hai công tác này có mối liên hệ chặt chẽ với nhau vì: đối với Công ty sản xuất thì chi phí vật liệu

chiếm một tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất. Do cả số lượng và chất lượng đều bị chi phối bởi số nguyên vật liệu tạo ra nó. Nguyên vật liệu có đảm bảo chất lượng cao, đúng qui cách chủng loại thì mới hạ thấp định mức tiêu hap trong quá trình sản xuất khi nó tạo ra sản phẩm mới.

4.1.3. Yêu cầu quản lý và công tác quản lý nguyên liệu, vật liệu tại Công ty TNHH Bakehouse Việt Nam TNHH Bakehouse Việt Nam

Quản lý nguyên vật liệu là một khâu rất quan trọng trong quá trình sản xuất, quản lý tốt các khâu thu mua, dự trữ, bảo quản và sử dụng tốt nguyên vật liệu sẽ làm tăng chất lượng sản phẩm, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành và do đó làm tăng lợi nhuận của Công ty. Nguyên vật liệu là một yếu tố không thể thiếu và chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất sản phẩm nên công tác quản lý và thu mua nguyên vật liệu tại Công ty được thực hiện rất kỹ càng. Các kế hoạch về thu mua, dự trữ được Công ty chuẩn bị cẩn thận, hợp lý và có hiệu quả

Công ty TNHH Bakehouse Việt Nam là một công ty chuyên về lĩnh vực nhà hàng và các dịch vụ ăn uống, các mặt hàng sản phẩm của công ty thuộc nhiều loại như: bánh mì, bánh mứt, macarons, spaghetti, súp, bánh ngọt.... Công ty sử dụng nhiều loại NVL như thịt, cá trứng, sữa, đường, bột mì…hầu hết NVL ở công ty đều thuộc hàng thực phẩm có tính chất hóa, lý khác nhau, thời hạn sử dụng khác nhau nên phụ thuộc rất lớn vào điều kiện môi trường và nhiệt độ bảo quản. Do vậy công tác quản lý NVL ở công ty được thực hiện rất chặt chẽ nhằm đảm bảo chất lượng NVL, lại vừa bảo đảm tính tiết kiệm, tính hiệu quả trong sử dụng, hạn chế đến mức thấp nhất việc hư hỏng, thất thoát vật liệu.

Công tác quản lý NVL ở công ty được thực hiện ở tất cả các khâu từ thu mua, bảo quản, và sử dụng.

✓ Khâu thu mua: khi nhận được yêu cầu mua hàng từ các bộ phận bếp ngoài nhà hàng, phòng thu mua sẽ lên kế hoạch và tìm kiếm các nhà cung cấp. Vật liệu khi nhập về kho đều phải được kiểm tra chặt chẽ về mặt số lượng, chất lượng và chủng loại.

✓ Khâu bảo quản: nguyên vật liệu chủ yếu của công ty là thực phẩm rất dễ hỏng, khó bảo quản nên khâu bảo quản của công ty rất được chú trọng. Các loại thực phẩm như rau, củ, trúng, sữa phải được bảo quản ở nhiệt độ mát; thực phẩm tươi

được bảo quản ở nhiệt độ đông lạnh, các loại thức uống bảo quản ở nhiệt độ khô mát. Đặc biệt là các nguyên liệu nhập khẩu phải được bảo quản ở nhiệt độ đông thích hợp để tránh hư hỏng.

✓ Khâu sử dụng: việc sử dụng nguyên vật liệu dựa trên lượng định mức cần thiết để chế biến ra các món ăn hàng ngày.

4.2. Thực trạng kế toán nguyên liệu, vật liệu tại Công ty TNHH Bakehouse Việt Nam Nam

4.2.1. Đặc điểm về tính giá nguyên liệu, vật liệu

4.2.1.1. Tính giá nguyên vật liệu nhập kho

Tại Công ty TNHH Bakehouse Việt Nam, nguyên vật liệu được mua cả từ trong nước và ngoài nước. Công tác tính giá nguyên vật liệu tại Công ty được tính theo nguyên tắc giá gốc trong chuẩn mực “Hàng tồn kho” theo Thông tư 200/2014 do Bộ tài chính ban

hành.

Công ty TNHH Bakehouse Việt Nam thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên giá gốc không bao gồm thuế GTGT. Cụ thể đối với từng đối tượng hàng hóa như sau:

➢ Hàng mua trong nước:

Giá thực tế NVL nhập

kho

=

Giá mua trên hóa đơn chưa thuế

GTGT

+ Chi phí thu mua trực tiếp -

Các khoản giảm giá, chiết khấu

Trong đó:

- Giá mua trên hóa đơn chưa thuế GTGT: là giá được ghi trên hóa đơn mua hàng.

- Chi phí thu mua trực tiếp: là các chi phí phát sinh trong quá trình mua nguyên vật liệu nhập kho như chi phí vận chuyển, chi phí bốc dỡ, bảo quản…

- Các khoản được giảm trừ: là giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại.

Tùy theo từng hợp đồng đã ký kết với nhà cung cấp mà các loại chi phí thu mua có thể được cộng hoặc không được cộng vào giá thực tế của NVL nhập kho. Nếu chi phí vận chuyển do bên bán chịu thì giá thực tế NVL mua ngoài nhập kho không bao gồm chi phí vận chuyển. Việc tính giá NVL do công ty tự tìm hiểu sao cho nguồn nào là lợi nhất.

Ngày 04/04/2017 theo hóa đơn GTGT số 0038420, Công ty TNHH Bakehouse Việt Nam mua của Công ty TNHH Thực phẩm Vina Siam:

- Sườn cừu: số lượng 4,772kg ; đơn giá 640.000 VND

- Thăn ngoại bò Úc tươi Teys White: số lượng 9,2 kg ; đơn giá là 320.000 VND.

- Trai đông lạnh: số lượng 2 gói (1kg/gói) ; đơn giá 193.000

Hàng được giao tận kho của Công ty, chi phí vận chuyển đã được tính vào giá mua. (Hóa đơn GTGT 0038420: Phụ lục 1)

Kế toán tính giá nhập kho như sau:

 Trị giá sườn cừu nhập kho: 4.772 x 640 = 2.944.000 VND

Trị giá thăn ngoại bò Úc tươi Teys White nhập kho: 8.615 x 320 = 2.756.800 VND

Trị giá trai đông lạnh nhập kho: 2.000 x 193 = 386.000 VND

Tương tự, kế toán tính giá nhập kho cho các NVL còn lại dựa vào hóa đơn – chứng từ (Phụ lục 1), ta có bảng sau:

Bảng 4.1: Thực trạng NVL mua trong nước về nhập kho tại Công ty TNHH Bakehouse Việt Nam tháng 02/2017

(ĐVT: VND) Ngày Đơn vị bán hàng Tên hàng hoá, dịch vụ

ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT 06/02 Công ty Cổ Phần Mega 360 Táo quả tươi Granny Smith G 18.000 50.14 902.500 10% 08/02 Công ty Cổ Phần Đại Tân

Việt Sữa tươi Pháp nguyên kem G 60.000 22.5 1.350.00 10% 07/04 Công ty TNHH Thực Phẩm Tốt Lành Kem sữa Elle Vire L 12.000 90 1.080.000 10% 09/02 Công ty TNHH Một Thành Viên Việt Pháp Hải Sản Cá hồi G 5.835 565 3.296775 _ Tôm sú G 2.000 690 1.380.000 _ ➢ Hàng nhập khẩu: Giá nhập = Giá hàng mua (trên tờ khai hải quan) + Thuế Nhập khẩu + Thuế TTĐB + Chi phí mua hàng - Các khoản giảm giá hàng mua Trong đó:

- Chi phí mua hàng gồm: chi phí vận tải, bốc dỡ, lưu kho, vận chuyển, phí thủ tục hải quan, phí công bố, kiểm nghiệm…

- Dựa vào tờ khai hải quan để xác định giá trị (dựa vào tỷ giá hạch toán ghi trên tờ khai hải quan) và các thuế phải chịu.

Ngày 06/02/2017, Công ty TNHH Bakehouse Bakehouse Việt Nam nhập khẩu bánh Palmier, bánh trứng vị chanh, bánh macaron các loại đông lạnh của Công ty Sas Panachat theo tờ khai hải quan số 101250480810.(Phụ lục 5)

Trong đó, các chi phí liên quan bao gồm: - Phí vận chuyển: 45.658.930 VND - Phí bảo hiểm: 734.460 VND - Phí hải quan: 16.815.000 VND  Tổng chi phí: 63.208.390 VND

Phân bổ chi phí cho bánh Palmier, bánh trứng vị chanh, bánh macaron các loại đông lạnh, theo tiêu thức giá trị:

 Trị giá hàng nhập khẩu nhập kho:

Bánh Palmier= (40 x 18,99 x 24.374) + 6.505.338+ 19.060.983 = 44.080.811VND Bánh Palmier = 63.208.390 x 18.514.255 = 19.060.983 VND 61.395.375

Bảng 4.2: Thực trạng NVL nhập khẩu nhập kho tại Công ty TNHH Bakehouse Việt Nam tháng 02/2017 (ĐVT: VND) Ngày Đơn vị bán hàng Tên HH- DV SL (UNK) Đơn giá (EUR) TGGD (VNĐ/U SD) Phí Thuế nhập khẩu Thành tiền 0 3/04 Sas Panachat Bánh Palmier 40 18,99 24.374 19.060.983 6.505.338 44.080.811 Lemon moist custard 10 29,388 24.374 7.374.463 2.516.836 17.054.330 Bánh macaron các loại đông lạnh 20 73,272 24.374 36.772.943 12.550.267 85.041.391

4.2.1.2. Tính giá nguyên vật liệu xuất kho

Hiện tại Công ty tính giá NVL xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ. Hàng ngày, khi xuất kho nguyên vật liệu kế toán chỉ theo dõi về mặt số lượng, đến cuối tháng mới tiến hành xác định đơn giá bình quân gia và giá trị thực tế xuất kho. Đơn giá và giá thực tế xuất kho được xác định theo công thức sau:

Trị giá thực tế NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho trong kỳ X Đơn giá bình quân cuối kỳ Đơn giá bình quân cuối kỳ =

Trị giá NVL tồn đầu kỳ + Trị giá NVL nhập trong kỳ

Bảng 4.3: Thực trạng NVL xuất kho sản xuất tại Công ty TNHH Bakehouse Việt Nam tháng 02/2017 (ĐVT: VND) Ngày Tên NVL ĐVT Tồn Nhập Xuất Số

lượng Đơn giá

Số

lượng Đơn giá

Số

lượng Đơn giá Thành tiền

28/02 Thăn ngoại bò Kg 41.285 320 41.285 320 47.249 320 15.119.994 Sữa tươi Dalat Ml 369.883 33.49 370.500 33,49 369.883 33,49 12.402.768 Ức vịt xông khói G 13.350 449 4.140 449 3.300 449 1.481.700

Nụ bạch hoa

nhỏ G 0 0 1.600 285 180 32,063 505.464

Nam việt quất

đông lạnh G 0 0 1.000 232,75 791,3 791,3 184.175

Dựa vào số liệu bảng 4.3 ta tính đơn giá xuất kho của nguyên vật liệu ngày 28/04 theo phương pháp bình quân gia quyền như sau:

 Trị giá xuất kho thăn ngoại bò: 47.249 x 320 = 15.119.944 VND Trương tự kế toán tính giá xuất kho các nguyên vật liệu còn lại như trên.

Nhờ sử dụng phần mềm kế toán nên công việc tính giá nguyên vật liệu tại công ty trở nên đơn giản hơn rất nhiều. Hàng ngày kế toán nguyên vật liệu nhập các chứng từ: hóa đơn mua hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… vào máy. Cuối tháng máy tính sẽ tự

ĐGBQ thăn ngoại bò(VNĐ/Kg) = 41.285 x320 + 41.285 x 320 =320 VND/g 41.285 + 82.570

động tính ra đơn giá bình quân cả tháng của từng nguyên vật liệu theo công thức trên. Như vậy độ chính xác sẽ cao hơn và giảm bớt sự phức tạp cho kế toán nguyên vật liệu.

4.2.2. Đặc điểm về kế toán nguyên liệu, vật liệu tại Công ty TNHH Bakehouse Việt Nam Việt Nam

Kế toán nguyên vật liệu là công việc kết hợp giữa kho, bộ phận thu mua và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình biến động của nguyên vật liệu. Thủ kho có trách nhiệm quản lý về mặt số lượng, còn kế toán kiểm soát cả về mặt số lượng và giá trị.

Công việc hạch toán chi tiết là công việc khá phức tạp, đòi hỏi phải phản ánh kịp thời, đầy đủ cả về mặt hiện vật và giá trị trong quá trình kiểm soát các loại NVL.

➢ Chứng từ kế toán công ty đang sử dụng:

• Đơn đặt hàng

• Bảng báo giá

• Phiếu giao hàng

• Giấy chứng nhận chất lượng

• Hóa đơn GTGT

• Phiếu nhập kho

• Giấy đề nghị thanh toán

• Hợp đồng mua bán

• Phiếu xuất kho ……

➢ Sổ sách kế toán công ty đang sử dụng:

• Sổ chi tiết NVL

• Sổ tổng hợp NVL

• Tổng hợp tồn kho

• Sổ nhật ký chung …….

➢ Tài khoản công ty đang sử dụng:

4.2.2.1. Qui trình kế toán nguyên liệu, vật liệu nhập kho

Để dễ dàng cho công tác kế toán nguyên vật liệu, từ khi bắt đầu đi vào sử dụng phần mềm kế toán Misa kế toán tiến hành mã hóa kho vật liệu và mã hóa vật liệu, mã hóa khách hàng và các nhà cung cấp…

Màn hình giao diện của phần mềm kế toán Misa khá đơn giản, dễ nhìn. Dưới đây là giao diện của phần mềm kế toán NVL.

Hình 4.1: Màn hình giao diện kế toán NVL tại Công ty TNHH Bakehouse Việt Nam

➢ Danh mục tài khoản: