5. Kết cấu khóa luận tốt nghiệp
4.2.2.1.2. Kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu nhập kho
Hiện tại Công ty hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, do đó nguyên vật liệu nhập kho không bao gồm thuế GTGT.
➢ Tài khoản sử dung:
Với phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế theo phương pháp khấu trừ Công ty sử dụng các tài khoản sau:
✓ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu.
TK 152 dùng để phản ánh giá trị hiện có, tình hình tăng giảm nguyên vật liệu của Công ty theo giá trị. TK 152 có 2 tài khoản chi tiết là 1521 và 1522. TK chi tiết 1521 dùng để phản ánh các loại nguyên vật liệu mua trong nước, TK chi tiết 1522 dùng để phản ánh các loại nguyên vật liệu nhập khẩu.
Ngoài ra đối với các nghiệp vụ vật liệu, kế toán còn sử dụng các TK khác như: ✓ TK 111: Tiền mặt
✓ TK 112: Tiền gửi ngân hàng ✓ TK 331, 621, 641, 641…
Hiện nay, Công ty đang sử dụng hình thức ghi sổ là Nhật ký chung để hạch toán.
➢ Các sổ sách sử dụng đối với các nghiệp vụ về vật tư
✓ Sổ chi tiết tài khoản 152 ✓ Sổ cái tài khoản 152
✓ Bảng tổng hợp nhập – xuất-tồn. ✓ Bảng kê nhập – xuất – tồn
➢ Hạch toán tổng hợp nguyên kliệu, vật liệu nhập kho
Cùng với việc hạch toán chi tiết nhập vật liệu thì hàng ngày kế toán cũng phải tiến hành tổng hợp nhập vật liệu. Đây là công việc cần thiết quan trọng bởi vì qua đây kế toán mới có thể phản ánh được giá trị của vật liệu nhập vào, tư đó có thể nắm rõ được sự luân chuyển của từng loại vật liệu theo chỉ tiêu giá trị.
o Nguyên vật liệu mua trong nước:
Khi nhập kho nguyên vật liệu, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc như: hóa đơn GTGT, phiếu giao hàng, giấy đề nghị thanh toán.. để định khoản: ghi Nợ TK 152 và ghi Có các tài khoản liên quan như tiền mặt (TK 111), tiẻn gửi ngân hàng (TK112), chưa thanh toán cho người bán (TK331)…Phần lớn hình thức thanh toán thường gặp tại Công ty TNHH Bakehouse Việt Nam là thanh toán chậm bởi vì nhà cung cấp chủ yếu của Công ty là các nhà cung cấp quen thuộc.
Ví dụ:
Ngày 04/04/2017 theo hóa đơn GTGT số 0038420, Công ty TNHH Bakehouse Việt Nam mua của Công ty TNHH Thực phẩm Vina Siam:
- Sườn cừu: số lượng 4,772kg ; đơn giá 640.000 VND
- Thăn ngoại bò Úc tươi Teys White: số lượng 9,2 kg ; đơn giá là 320.000
- Trai đông lạnh: số lượng 2 gói (1kg/gói) ; đơn giá 193.000
Hàng được giao tận kho của Công ty, chi phí vận chuyển đã được tính vào giá mua.
Nghiệp vụ phát sinh được hạch toán như sau:
Nợ TK 152:6.086.800 Nợ TK 133:_
Có TK 331: 6.086.800
Hình 4.10: Sổ chi tiết thanh toán với nhà cung cấp.
o Nguyên vật liệu nhập khẩu:
Nếu nguyên vật liệu của Công ty được nhập khẩu thì trong bút toán nhập kho nguyên vật liệu kế toán phản ánh thêm thuế nhập khẩu cùng các chi phí liên quan đến lô hàng nhập khẩu về như sau:
Ví dụ:
Ngày 06/02/2017, Công ty TNHH Bakehouse Bakehouse Việt Nam nhập khẩu bánh Palmier, bánh trứng vị chanh, bánh macaron các loại đông lạnh của Công ty Sas Panachat theo tờ khai hải quan số 101250480810. (Phụ lục 5)
Trong đó, các chi phí liên quan bao gồm: - Phí vận chuyển: 45.658.930 VND - Phí bảo hiểm: 734.460 VND - Phí hải quan: 16.815.000 VND
Nghiệp vụ phát sinh được hạch toán như sau:
Nợ TK 152:146.176.207 Nợ TK 133:12.943.465
Có TK 3331: 12. 943.465
Có TK 3333:21.572.442 Có TK 331:124.603.765
o Trương hợp phản ánh thừa, thiếu nguyên vật liệu:
Phần lớn vật liệu của Công ty được nhập đúng theo đơn đặt hàng. Nhưng khi xảy ra trường hợp thiếu thì bộ phận thu mua của Công ty sẽ yêu cầu nhà cung cấp thu hồi và xuất trả lại hóa đơn GTGT theo đúng với số hàng thực tế giao nhận và chỉ nhập số lượng thực tế nhận được. Đối với trường hợp thừa so với hóa đơn thì trả lại nhà cung cấp số thừa và chỉ nhập đứng số hàng theo đơn đặt hàng của bộ phận thu mua đã yêu cầu trước đó. Sau khi đã chấp nhận và kiểm đúng lô hàng thì bộ phận thu mua mới đề nghị thủ kho tiến hành nhập kho hàng.