CHƢƠNG 4 : KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.8. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác
4.10.3. Phương pháp hạch toán:
Cuối kỳ, kế toán tiến hành thao tác kết chuyển toàn bộ các khoản doanh thu, chi phí phát sinh trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
- Kết chuyển doanh thu:
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nợ TK 515: Doanh thu HĐTC
Có TK 911: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh - Kết chuyển chi phí:
Nợ TK 911: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh Có TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 641: Chi phí bán hàng Có TK 642: Chi phí QLDN - Kết chuyển lãi/lỗ:
+ Kết chuyển lãi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh Có TK 421: Lợi nhuận chƣa phân phối
Nợ TK 421: Lợi nhuận chƣa phân phối
Có TK 911: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Ví dụ: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh quý 01/2017. Sau khi tập hợp
đầy đủ số liệu, kế toán tiến hành tổng hợp và xác định số chênh lệch giữa số phát sinh Nợ và phát sinh Có của TK 911 để xác định lãi/lỗ. Kế toán thực hiện:
Căn cứ các bút toán K/C hàng tháng. Cuối quý, tổng hợp số liệu lại nhƣ sau: - K/C DT bán hàng và cung cấp dịch vụ sang TK 911 để xác định KQKD:
Nợ TK 511: 24.212.873.450.
Có TK 911: 24.212.873.450
- Kết chuyển doanh thu HĐTC sang TK 911 để xác định KQKD: Nợ TK 515: 149.592
Có TK 911: 149.592
- Kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định KQKD: Nợ TK 911: 16.865.901.255
Có TK 632: 16.865.901.255
- Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định KQKD: Nợ TK 911: 1.285.216.691
Có TK 641: 1.285.216.691
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định KQKD: Nợ TK 911: 663.637.617
Có TK 642: 663.637.617
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành quý 01/2017 sang TK 911 để xác định KQKD:
Nợ TK 911: 1.079.653.496
Có TK 8211: 1.079.653.496
- Kết chuyển lãi từ hoạt động kinh doanh của quý 01/2017: Nợ TK 911: 4.318.613.983
Có TK 421: 4.318.613.983
Căn cứ vào sổ chi tiết và sổ cái TK 911, xác định đƣợc kết quả kinh doanh cuối quý 01/2017 là 1.418.786.114 đ
Hình 4.3. Sơ đồ tổng hợp Xác định kết quả kinh doanh quý 01/2017 149.592 149.592 TK 511 TK 515 24.212.873.450 24.213.023.042 24.213.023.042 1.079.653.496 TK 8211 4.318.613.983 TK 421 TK 632 TK 641 TK 642 1.285.216.691 16.865.901.255 663.637.617 TK 911
CÔNG TY TNHH AIKIBI
Lô IV, 19-20 Tây Thạnh, KCN Tân Bình, Phƣờng Tây Thạnh, Quận Tân Phú, Tp.HCM
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Quý 1 năm 2017
Tài khoản: [...] Chứng từ
Diễn giải Tk đối ứng Phát sinh
Ngày Số Nợ Có
911 - Xác định kết quả kinh doanh
Dƣ đầu kỳ 31/01 10 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 --> 911 632 8,231,652,096 31/01 12 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 --> 911 641 628,104,474
31/01 13 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 --> 911
642 33,088,394
31/01 15 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành 8211 --> 911
821 622,598,567.4
31/01 16 Kết chuyển lãi lỗ 911 --> 4212 421 2,490,394,270
31/01 6 Kết chuyển doanh thu 511--> 911 511 12,005,722,424 31/01 8 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài
chính 515 --> 911 515 115,377 29/02 10 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 --> 911 632 2,843,685,396 29/02 12 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 --> 911 641 310,669,897
29/02 13 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 --> 911
642 197,091,218
29/02 15 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành 821 --> 911
821 153,323,742
29/02 16 Kết chuyển lãi lỗ 911 --> 421 421 613,294,968
29/02 6 Kết chuyển doanh thu 511 --> 911 511 4,118,055,532 29/02 8 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài
chính 515 --> 911 515 9,689 31/03 10 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 --> 911 632 5,790,563,763 31/03 12 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 --> 911 641 346,442,320
31/03 13 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 --> 911
642 433,458,005
31/03 15 Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành 821 --> 911
821 303,731,186.4
31/03 16 Kết chuyển lãi lỗ 911 --> 421 421 1,214,924,746
31/03 6 Kết chuyển doanh thu 511 --> 911 511 8,089,095,494 31/03 8 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài
chính 515 --> 911
515 24,526
Tổng phát sinh 24,213,023,042 24,213,023,042
Dƣ cuối kỳ
Nhận xét: