Tài khoản phải thu khác bao gồm nhiều khoản mục khác phải thu ngoài các khoản phải thu của tài khoản (131, 136), nó chứa đựng 3 tài khoản loại 2. Tuy nhiên, phần lớn công ty hạch toán nhiều trên tài khoản 1388 nên tôi sẽ đi sâu nghiên cứu tài khoản này thay vì 2 tài khoản con còn lại.
2.3.3.1. Khái niệm:
Nợ phải thu khác là phản ánh các khoản phải thu như thu về bồi thường, các khoản tiền phải thu do cho mượn, các khoản phải thu về ủy thác xuất nhập khẩu, phải thu về khoản nhận cổ tức, tiền lãi đầu tư, các khoản thu khác, từ đó theo dõi tinh hình thanh toán của các khoản phải thu này.
2.3.3.2. Nguyên tắc:
- Các khoản phải thu về bồi dưỡng vật chất do cá nhân, tập thể (trong và ngoài đơn vị) gây ra như mất mát, hư hỏng vật tư, hàng hóa, tiền vốn,… đã được xử lý bắt bồi thường.
- Các khoản cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời không lấy lãi.
- Các khoản đã chi cho hoạt động sự nghiệp, chi dự án, chi đầu tư XDCB, chi phí sản xuất, kinh doanh nhưng không được cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi.
- Các khoản đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu chi hộ cho đơn vị ủy thác xuất khẩu về phí ngân hàng, phí giám định hải quan, phí vận chuyển, bốc vác,…
- Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính. - Các khoản phải thu khác ngoài các khoản trên.
2.3.3.3. Chứng từ sử dụng:
- Phiếu thu, phiếu chi. - Giấy báo nợ, giấy báo có. - Biên bản kiểm kê quỹ, …
2.3.3.4. Kế toán chi tiết:
- Sổ chi tiết tài khoản 138 - Sổ cái tài khoản 138
- Sổ tổng hợp các khoản phải thu khác
2.3.3.5. Kế toán tổng hợp:
Tài khoản sử dụng: TK 1388 – “Phải thu khác” Nội dung kết cấu tài khoản nợ phải thu khác:
TK 138
- Phải thu của cá nhân, tập thể (trong - Số tiền đã thu được các khoản nợ phải và ngoài đơn vị) đối với tài sản thiếu thu khác.
đã xác định rõ nguyên nhân và có biên
bản xử lý ngay.
- Phải thu về tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận
phải các hoạt động đầu tư tài chính. - Các khoản nợ phải thu khác.
Các khoản nợ phải thu khác chưa được Số đã thu nhiều hơn số phải thu thu
Một số nghiệp vụ thường gặp trong doanh nghiệp:
Khi thu được tiền của các khoản nợ phải thu khác, ghi:
Nợ TK 111, 112
Có TK 1388 – Phải thu khác
Định kỳ khi xác định tiền lãi phải thu và số cổ tức, lợi nhuận được chia, ghi:
Nợ TK 111, 112,… (Số đã thu được tiền)
Nợ TK 1388 – Phải thu khác
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Các khoản cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn tạm thời và các khoản phải thu khác, ghi:
Nợ TK 1388 – Phải thu khác
Khi đơn vị ủy thác xuất khẩu chi hộ cho bên ủy thác xuất khẩu các khoản phí ngân hàng, phí giám định hải quan, phí vận chuyển, bốc vác, ghi:
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán
Có TK 1388 – Phải thu khác