Chi phí thuế TNDN là tổng chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại trong năm.
Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất TNDN hiện hành.
TK 811
111, 112, 131, 141 911
331, 338
214 211
Chi phí phát sinh do thanh lý
nhượng bán TSCĐ Kết chuyển các khoản chi phí khác cuối kỳ
Khi nộp phạt Phạt vi phạm hợp đồng Giá trị còn lại Hao mòn luỹ kế Nguyên giá
Chi phí thuế TNDN hoãn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tưong lai phát sinh từ: ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phái trả trong năm, hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
Chứng từ sử dụng.
❖ Tờ khai quyết toán thuế TNDN.
❖ Chứng từ khác có liên quan,…
Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN dùng để phản ánh chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp trong năm
Tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN có 2 tài khoản cấp 2: Tài khoản 8211 - Chi phí thuế TNDN hiện hành. Tài khoản 8212 - Chi phí thuế TNDN hoãn lại.
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 821:
Tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN
Bên Nợ Bên Có
Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.
Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả. Kết chuyển chi phí thuế TNDN
hoãn lại.
Số thuế TNDN hiện hành phải nộp nhỏ hơn số tạm nộp.
Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại.
Kết chuyển chi phí thuế TNDN.
Hình 2.10. Sơ đồ hạch toán tài khoản 821