Khái niệm
Phải thu nội bộ là các khoản phải thu của DN với đơn vị cấp dƣới hoặc giữa các đơn vị cấp dƣới trực thuộc DN độc lập. Các đơn vị cấp dƣới trực thuộc trong trƣờng hợp này là các đơn vị không có tƣ cách pháp nhân, hạch toán phụ thuộc nhƣng có tổ chức công tác kế toán, hạch toán phụ thuộc DN.
Phải thu nội bộ bao gồm 4 TK cấp 2:
TK 1361: Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc
TK 1362: Phải thu nội bộ về chênh lệch tỷ giá
TK 1363: Phải thu nội bộ về chi phí đi vay đủ điều kiện đƣợc vốn hóa
TK 1368: Phải thu nội bộ khác Kết cấu và nội dung TK 136
Nợ Có - Số vốn kinh doanh đã giao cho đơn vị cấp
dƣới.
- Các khoản đã chi hộ, trả hộ DN cấp trên hoặc các đơn vị nội bộ.
- Số tiền DN cấp trên phải thu về, các khoản đơn vị cấp dƣới phải nộp.
- Số tiền đơn vị cấp dƣới phải thu về, các khoản cấp trên phải giao xuống.
- Số tiền phải thu về sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ giữa các đơn vị nội bộ với nhau.
- Các khoản phải thu nội bộ khác.
Số dƣ: Số nợ còn phải thu ở các đơn vị nội bộ.
- Thu hồi vốn, quỹ ở đơn vị cấp dƣới. - Quyết toán với đơn vị cấp dƣới về kinh phí sự nghiệp đã cấp, đã sử dụng.
- Số tiền đã thu về các khoản phải thu trong nội bộ.
- Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tƣợng.
15
Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT, phiếu kết chuyển công nợ nội bộ, phiếu thu, phiếu chi…
Sổ sách sử dụng:
- Sổ chi tiết TK 136 - Sổ cái TK 136
Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Đối với đơn vị cấp dƣới không có tƣ cách pháp nhân hạch toán phụ thuộc 1. Khi chi hộ, trả hộ DN cấp trên và các đơn vị nội bộ khác
Nợ 136 – Phải thu nội bộ (1368) Có 111, 112
2. Căn cứ vào thông báo của DN cấp trên về số quỹ khen thƣởng, phúc lợi đƣợc cấp
Nợ 136 – Phải thu nội bộ (1368)
Có 353 – Qũy khen thƣởng, phúc lợi
3. Khi bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho các đơn vị trong nội bộ DN
Nợ 136 – Phải thu nội bộ (1368)
Có 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nƣớc
4. Khi nhận đƣợc tiền hoặc vật tƣ, tài sản của cấp trên hoặc DN nội bộ khác thanh toán về các khoản phải thu
Nợ 111, 112, 152, 153,...
Có 136 - Phải thu nội bộ (1368)
5. Bù trừ các khoản phải thu nội bộ với các khoản phải trả nội bộ của cùng một đối tƣợng
Nợ 336 – Phải trả nội bộ (3368) Có 136 – Phải thu nội bộ (1368)