a. Đối với khách mới:
- Biểu mẫu KTV áp dụng để thực hiện: A110 - Chấp nhận khách hàng mới và đánh giá rủi ro hợp đồng
- Những thông tin KTV cần thu thập bao gồm:
+ Thông tin chung về khách hàng: Tên, địa chỉ, mã số thuế, số điện thoại, fax, email….
+ Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH, công ty Cổ Phần, công ty hợp danh, Doanh Nghiệp Tư Nhân hay loại hình doanh nghiệp khác …..
+ Năm tài chính, năm thành lập, số năm hoạt động
+ Ngành nghề kinh doanh của khách hàng và hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm cả các hoạt động độc lập hoặc liên kết.
+ Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh + Vốn điều lệ
+ Giấy phép thành lập (Nếu có)
+ Các quy định pháp lý đặc thù liên quan đến hoạt động của DN (Nếu có) + Chính sách nhân sự.
+ Cơ cấu tổ chức của công ty khách hàng.
+ Thị trường mục tiêu: trong nước, ngoài nước….
+ Các cổ đông chính, BQT và BGĐ: Họ tên, vị trí, ghi chú + Thông tin người đại diện DN: họ tên, chức danh, địa chỉ… + Tên ngân hàng DN có giao dịch
+ Các đơn vị trực thuộc (Nếu có): Tên, địa điểm, lĩnh vực kinh doanh..
+ Thông tin về các khoản đầu tư: Tên công ty, địa điểm, lĩnh vực kinh doanh, vốn góp, tỷ lệ….
+ Các bên liên quan (nếu có): Bên liên quan, mối liên hệ và các giao dịch chủ yếu. + Mô tả mối quan hệ giữa công ty kiểm toán và công ty khách hàng này được thiết lập như thế nào.
+ Kiểm tra các thông tin liên quan đến công ty khách hàng và những người lãnh đạo thông qua các phương tiện thông tin đại chúng (báo, tạp chí, internet, v.v...)
+ Chuẩn mực và Chế độ kế toán mà công ty khách hàng áp dụng trong việc lập và trình bày BCTC: Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VASs) và Chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam; Chuẩn mực lập và trình bày BCTC quốc tế (IFRSs và IASs); Chuẩn mực/Chế độ kế toán khác (mô tả cụ thể).
+ Thông tin tài chính chủ yếu của công ty khách hàng trong 03 năm trước liền kề:
Bảng 4.1: Bảng thống kê thông tin tài chính chủ yếu của khách hàng trong 03 năm trước liền kề
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
(Số liệu từ BCTC do DNKiT nào kiểm toán)
(Theo BCTC chưa kiểm toán)
(BCTC do Cty XYZ kiểm toán)
(BCTC do Cty XYZ kiểm toán)
Tổng tài sản
Nguồn vốn kinh doanh Doanh thu
Lợi nhuận trước thuế ………..
………...
Nguồn: Biểu mẫu A110 - Chấp nhận khách hàng mới và đánh giá rủi ro hợp đồng + Chuẩn mực kiểm toán mà KTV và công ty TNHH Tư Vấn Kiểm Toán Rồng Việt áp dụng làm cơ sở cho ý kiến kiểm toán là: Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSAs)
+ Các dịch vụ và báo cáo được yêu cầu và ngày hoàn thành.
+ Mô tả lý do công ty khách hàng muốn có BCTC được kiểm toán và các bên liên quan nào cần sử dụng BCTC đó
+ Lý do công ty khách hàng thay đổi KTV và công ty Kiểm Toán.
- Những vấn đề KTV cần xem xét:
+ Về KTV tiền nhiệm: Tìm hiểu lý do vì sao không tiếp tục làm kiểm toán cho công ty khách hàng này bằng cách KTV của VDAC sẽ gửi thư xác nhận (theo biểu mẫu A111 –Thư gửi KTV tiền nhiệm do Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam - VACPA ban hành).
+ Về Nguồn lực tại công ty TNHH Tư Vấn Kiểm Toán Rồng Việt: VDAC cần rà soát lại xem có đầy đủ nhân sự có trình độ chuyên môn, kinh nghiệm và các nguồn lực cần thiết để thực hiện cuộc kiểm toán này hay không.
+ Về lợi ích kinh tế: Xem có bất kỳ ai trong số những người sau đây nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp cổ phiếu hoặc chứng khoán khác của công ty khách hàng hay không: KTV, thành viên của ban giám đốc (VDAC) hoặc các thành viên của nhóm kiểm toán...
+ Về tham gia công ty: Có ai trong VDAC là nhân viên hay ban giám đốc của công ty khách hàng hay không
+ Về cung cấp dịch vụ: VDAC có cung cấp dịch vụ khác ngoài kiểm toán cho công ty khách hàng hay không (như là cung cấp dịch vụ về thuế, kế toán, …)
+ Về thân thuộc: thành viên trong nhóm kiểm toán có ai có mối quan hệ thân thiết hay ruột thịt với Ban giám đốc, nhân viên của công ty khách hàng hay không.
+ Mâu thuẫn lợi ích: Có bất cứ mâu thuẫn về lợi ích giữa KH này với các KH hiện tại khác hay không.
-> Mục tiêu của việc này nhằm để đánh giá mức rủi ro của hợp đồng và đưa ra kết luận xem có nên chấp nhận khách hàng mới này hay không.
b. Đối với khách cũ:
Với đối tượng là khách hàng cũ thì những thông tin KTV cần thu thập cũng tương tự như đối với khách mới (Đã nêu cụ thể ở mục a - 4.1.1) chỉ thay đổi một số thủ tục như sau:
- Biểu mẫu KTV áp dụng để thực hiện: A120 - Chấp nhận khách hàng cũ và đánh giá rủi ro hợp đồng
- Những thông tin KTV cần thu thập bao gồm:
+ Những thông tin cần bổ sung thêm:
* Năm đầu tiên kiểm toán BCTC
* Số năm VDAC đã cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cho khách hàng này
+ Những thông tin cần bỏ bớt đi:
* Thông tin tài chính chủ yếu của DN trong 03 năm trước liền kề. * Lý do công ty khách hàng thay đổi KTV và công ty Kiểm Toán
-> Ngoài ra KTV cần cập nhật thêm các thông tin cần thiết khác của khách hàng để xem liệu họ có thay đổi gì về chính sách, quy định và nguồn vốn hoạt động hay không thông qua trao đổi trực tiếp với nhà quản lý công ty khách hàng và thận trọng xác minh
những thông tin thu thập được. …Từ đó có thể xây dựng nên một kế hoạch kiểm toán một cách nhanh chóng hơn so với việc KTV phải đi thu thập lại thông tin khách hàng như ban đầu.
- Những vấn đề KTV cần xem xét:
Loại bỏ thủ tục: tìm hiểu vì sao KTV tiền nhiệm không tiếp tục kiểm toán tại công ty khách hàng.
KTV cần rà soát lại kết quả kiểm toán và hồ sơ kiểm toán chung năm trước của Công ty khách hàng để xem khách hàng cũ này có làm tăng rủi ro hoạt động của KTV hay làm hại đến uy tín của Công ty kiểm toán hay không. Từ đó đánh giá khả năng chấp nhận cuộc kiểm toán.