5. Kết cấu đề tài
4.1.1.5 Thiết kế chƣơng trình kiểm toán
Đây là công việc cuối cùng trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. Tại Công ty TNHH KTVN xây dựng chương trình kiểm toán cho khoản mục CPHĐ cũng bao gồm hai phần cơ bản: Thiết kế thử nghiệm kiểm soát và thiết kế thử nghiệm cơ bản. Mỗi thủ tục trên được xây dựng trên bốn nội dung chính là: thủ tục kiểm toán sẽ thực hiện, quy mô chọn mẫu, khoản mục được chọn, thời gian thực hiện.
Thử nghiệm kiểm soát
Tùy vào đặc điểm và lĩnh vực kinh doanh của mỗi KH mà KTV sẽ thiết kế các thử nghiệm kiểm soát khác nhau.
Để phục vụ cho việc kiểm toán phần hành CPHĐ của DN, KTV sẽ tiến hành các thử nghiệm kiểm soát như quan sát quy trình khi phát sinh các khoản chi phí (hoặc tham chiếu công việc này với phần tìm hiểu hệ thống KSNB), quy trình thanh toán, phỏng vấn BGĐ hoặc kế toán chi phí về cách thức xét duyệt chi thanh toán, cách phê duyệt thanh toán, cách ghi nhận các khoản chi phí phát sinh. Tìm hiểu về việc phân công trách nhiệm có liên quan đến khoản mục chi phí (bộ phận kế toán chi phí).
Đồng thời thông qua những tài liệu trong hồ sơ của KH và KTV phỏng vấn Ban giám đốc, nhân viên của đơn vị để bổ sung các thông tin về hệ thống KSNB nhất là hệ thống kế toán đối với CPHĐ.
Thử nghiệm cơ bản
Căn cứ vào các thông tin sau khi đã tìm hiểu hệ thống KSNB, KTV sẽ đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế thử nghiệm cơ bản sẽ bao gồm : Thủ tục tổng hợp đối chiếu, thủ tục phân tích và thủ tục kiểm tra chi tiết.