5. Kết cấu đề tài
4.2.1.3 Đánh giá về hệ thống KSNB và rủi ro kiểm soát
Tại Công ty Cổ phần Thủy Sản XYZ có các loại chi phí phát sinh như chi phí tiền lương, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí bằng tiền khác… Đối với những khoản chi phí như chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác mà có phát sinh lớn thì sẽ phải có sự phê duyệt như sau:
- Khi bất cứ bộ phận nào có nhu cầu về kinh phí thì sẽ lập bảng kế hoạch dự trù kinh phí và trình lên cho Ban Gíam đốc phê duyệt.
- Khi bảng kế hoạch chi phí đã được phê duyệt và bộ phận đó đã có các nghiệp vụ phát sinh thì bộ phận phải trình các hóa đơn, chứng từ. Tiếp đến, bộ phận sẽ lập giấy đề nghị thanh toán trình cho Trưởng bộ phận và Ban Gíam đốc phê duyệt
- Sau khi đã kiểm tra việc thanh toán (do bộ phận kế toán thực hiện) thì bộ phận này sẽ gửi một bản xác nhận lên cấp trên để tiến hành xét duyệt chi trả hoặc ghi nhận nợ. Bộ phận kế toán sẽ tiến hành lập phiếu chi hoặc lệnh ủy nhiệm chi gửi đến ngân hàng nhờ ngân hàng thanh toán, chuyển khoản cho nhà cung cấp. Căn cứ vào phiếu chi, thông báo nợ của ngân hàng hạch toán nghiệp vụ vào sổ nhật ký chứng từ thanh toán để đưa lên báo cáo hàng tháng.
Tổng hợp các thông tin thu thập được, KTV nhận định: - Công ty đã có sự kiểm soát chi phí.
- Công ty có Ban kiểm soát về chi phí hoạt động và hoạt động thực hiện của ban này tương đối thường xuyên và đều đặn.
- Có sự đối chiếu chéo giữa các phòng ban trong Công ty.
Kết luận: KTV đánh giá hệ thống KSNB của Công ty CP Thủy Sản hoạt động tương đối tốt. Hàng tháng, hàng quý đều có bộ phận kiểm toán nội bộ kiểm tra việc ghi chép, có sự phân công, phân nhiệm giữa các phòng ban. KTV đã đánh giá rủi ro đối với chi phí hoạt động ở mức thấp.