- Ví dụ 1:
Ngày 01/10/2014, Công ty TNHH MTV VINA đặt gia công hạt nhựa với số lƣợng là 3.714 kg, giá bán chƣa thuế GTGT là 14.856.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%. Chứng từ của nghiệp vụ này gồm có:
Hóa đơn GTGT (xem phụ lục 03), Phiếu thu (xem phụ lục 04). Căn cứ hóa đơn GTGT, Kế toán thanh toán ghi nhận nghiệp vụ phát sinh DT vào Sổ NKC.
Các đơn đặt hàng gia công khác thì trình tự hạch toán tƣơng tự nhƣ trên. - Ví dụ 2:
Ngày 01/12/2014, Công ty TNHH TM SX Hải Hiệp Phong đặt hàng vải tráng nhựa 1800D, số lƣợng là 10.000 mét, giá bán chƣa thuế GTGT là 400.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%. Chứng từ của nghiệp vụ này gồm có:
Giấy đề nghị xuất kho (xem phụ lục 05), Phiếu xuất kho (xem phụ lục 06), Hóa đơn GTGT (xem phụ lục 07), Giấy báo Có của ngân hàng (xem phụ lục 08). Căn cứ hóa đơn GTGT, Kế toán thanh toán ghi nhận nghiệp vụ phát sinh DT vào Sổ NKC.
Các đơn đặt hàng vải tráng nhựa khác thì trình tự hạch toán tƣơng tự nhƣ trên.
Cuối quý 4 năm 2014, Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp tổng số phát sinh DT là 2.431.874.000 đồng, ghi bút toán kết chuyển tổng số DT đó trong Sổ NKC (xem phụ lục 09) Nhấn nút kết chuyển, dữ liệu sẽ tự động nhập vào Sổ chi tiết TK 5112 (xem phụ lục 10).
2.2.3.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 2.2.3.2.1. Nội dung 2.2.3.2.1. Nội dung
Doanh thu hoạt động tài chính: chủ yếu là những khoản lãi nhập vốn phát sinh hàng tháng. 2.2.3.2.2. Chứng từ sử dụng - Giấy báo Có. - SPNH. 2.2.3.2.3. Tài khoản sử dụng: TK 515. 2.2.3.2.4. Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ NKC. - Sổ chi tiết TK 515.
2.2.3.2.5. Trình tự hạch toán
Sơ đồ 2.7. Trình tự hạch toán doanh thu hoạt động tài chính
2.2.3.2.6. Ví dụ minh họa
Ngày 25/11/2014, Công ty nhận đƣợc giấy báo Có của Ngân hàng Thƣơng mại Cổ phần Á Châu về khoản lãi nhập vốn với số tiền là 24.329 đồng. Chứng từ của nghiệp vụ này gồm có:
Giấy báo Có của ngân hàng (xem phụ lục 11), SPNH (xem phụ lục 12). Căn cứ SPNH, Kế toán thanh toán ghi nhận số phát sinh lãi nhập vốn vào Sổ NKC.
Các nghiệp vụ khác liên quan đến lãi nhập vốn thì trình tự hạch toán tƣơng tự nhƣ trên.
Cuối quý 4 năm 2014, Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp tổng số phát sinh DT hoạt động tài chính là 75.784 đồng, ghi bút toán kết chuyển tổng số DT hoạt động tài chính đó trong Sổ NKC để xác định kết quả kinh doanh (xem phụ lục 09) Nhấn nút kết chuyển, dữ liệu sẽ tự động nhập vào Sổ chi tiết TK 515 (xem phụ lục 13).
2.2.4. Kế toán chi phí
2.2.4.1. Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.4.1.1. Nội dung
Giá vốn hàng bán của vải tráng nhựa, hạt nhựa.
2.2.4.1.2. Chứng từ sử dụng
Phiếu xuất kho (đối với mặt hàng vải tráng nhựa).
2.2.4.1.3. Tài khoản sử dụng: TK 632.
2.2.4.1.4. Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ NKC.
Cuối tháng yêu cầu ngân hàng in SPNH
Kế toán thanh toán ghi nhận số phát sinh lãi nhập vốn vào Sổ NKC Cuối kỳ, Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp tổng số phát sinh DT hoạt động tài chính, ghi bút toán kết chuyển tổng số DT hoạt động tài chính đó trong Sổ NKC để xác định kết quả kinh doanh Nhấn nút kết chuyển và
dữ liệu sẽ tự động nhập vào Sổ chi tiết TK 515 Nhận Giấy báo
2.2.4.1.5. Trình tự hạch toán
- Đối với mặt hàng gia công
Sơ đồ 2.8. Trình tự hạch toán giá vốn hàng bán đối với mặt hàng gia công
- Đối với mặt hàng vải tráng nhựa
Sơ đồ 2.9. Trình tự hạch toán giá vốn hàng bán đối với mặt hàng vải tráng nhựa
2.2.4.1.6. Ví dụ minh họa
- Ví dụ 1:
Ngày 01/10/2014, Công ty TNHH MTV VINA đặt gia công hạt nhựa với số lƣợng là 3.714 kg, giá bán chƣa thuế GTGT là 14.856.000 đồng, tổng giá vốn là 14.298.900 đồng.
Giao hàng xong, Thủ kho báo cho Kế toán chi phí để ghi nhận số phát sinh giá vốn hàng bán vào Sổ NKC.
Các đơn đặt hàng khác khi đã giao hàng cho khách hàng xong thì trình tự hạch toán tƣơng tự nhƣ trên.
- Ví dụ 2:
Ngày 01/12/2014, Công ty TNHH TM SX Hải Hiệp Phong đặt hàng vải tráng nhựa 1800D, số lƣợng là 10.000 mét, giá bán chƣa thuế GTGT là 400.000.000 đồng, tổng giá vốn là 309.536.686 đồng. Chứng từ của nghiệp vụ này gồm có:
Kế toán chi phí ghi nhận số phát sinh giá vốn hàng bán vào Sổ NKC Giao hàng xong, Thủ kho báo cho Kế toán chi phí Cuối kỳ, Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp tổng số phát sinh giá vốn hàng bán và ghi bút toán kết chuyển tổng số giá vốn hàng bán đó trong Sổ NKC
Nhấn nút kết chuyển, dữ liệu sẽ tự động nhập vào Sổ chi tiết TK 632
Giao hàng xong, Thủ kho sẽ báo cho Kế toán chi phí
Căn cứ phiếu xuất kho để ghi nhận số phát sinh giá vốn hàng bán vào Sổ NKC
Cuối kỳ, Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp tổng số phát sinh giá vốn hàng bán, ghi bút toán kết chuyển tổng số giá vốn hàng bán đó trong Sổ NKC
Nhấn nút kết chuyển, dữ liệu sẽ tự động nhập vào Sổ chi tiết TK 632
Phiếu xuất kho (xem phụ lục 06). Căn cứ phiếu xuất kho, Kế toán chi phí ghi nhận giá vốn hàng bán vào Sổ NKC.
Các đơn đặt hàng khác khi đã giao hàng cho khách hàng xong thì trình tự hạch toán tƣơng tự nhƣ trên.
Cuối quý 4 năm 2014, Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp tổng số phát sinh giá vốn hàng bán là 1.952.476.030 đồng, ghi bút toán kết chuyển tổng số giá vốn hàng bán đó trong Sổ NKC (xem phụ lục 09) Nhấn nút kết chuyển, dữ liệu tự động nhập vào Sổ chi tiết TK 632 (xem phụ lục 14).
2.2.4.2. Kế toán chi phí tài chính 2.2.4.2.1. Kế toán chi phí lãi vay 2.2.4.2.1. Kế toán chi phí lãi vay
2.2.4.2.1.1. Nội dung
Chi phí lãi vay là các khoản liên quan đến lãi ngân vay của Công ty.
2.2.4.2.1.2. Chứng từ sử dụng - Giấy báo Nợ. - SPNH. 2.2.4.2.1.3. Tài khoản sử dụng: TK 6351. 2.2.4.2.1.4. Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ NKC. - Sổ chi tiết TK 6351. 2.2.4.2.1.5. Trình tự hạch toán
Sơ đồ 2.10. Trình tự hạch toán chi phí lãi vay
2.2.4.2.1.6. Ví dụ minh họa
Ngày 22/12/2014, Công ty nhận đƣợc giấy báo Nợ của Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn về khoản lãi ngân vay với số tiền là 242.777.778 đồng. Chứng từ
Cuối tháng yêu cầu ngân hàng in SPNH
Kế toán chi phí ghi nhận số phát sinh lãi ngân vay vào Sổ NKC Cuối kỳ, Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp tổng số phát sinh CP lãi vay, ghi bút toán kết chuyển tổng số CP lãi vay đó trong Sổ NKC để xác định kết quả kinh doanh Nhấn nút kết chuyển,
dữ liệu sẽ tự động nhập vào Sổ chi tiết TK 6351 Nhận Giấy báo Nợ của ngân hàng
Giấy báo Nợ của ngân hàng (xem phụ lục 15), SPNH (xem phụ lục 16). Căn cứ SPNH, Kế toán chi phí ghi nhận số phát sinh lãi ngân vay vào Sổ NKC.
Các nghiệp vụ khác liên quan đến lãi ngân vay thì trình tự hạch toán tƣơng tự nhƣ trên.
Cuối quý 4 năm 2014, Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp tổng số phát sinh CP lãi vay là 340.208.334 đồng, ghi bút toán kết chuyển tổng số CP lãi vay đó trong Sổ NKC
(xem phụ lục 09) Nhấn nút kết chuyển, dữ liệu tự động nhập vào Sổ chi tiết TK 6351 (xem phụ lục 17).
2.2.4.2.2. Kế toán chi phí tài chính khác 2.2.4.2.2.1. Nội dung 2.2.4.2.2.1. Nội dung
Chi phí tài chính khác là những khoản liên quan đến phí ngân hàng mà Công ty phải chịu. 2.2.4.2.2.2. Chứng từ sử dụng - Giấy báo Nợ. - SPNH. 2.2.4.2.2.3. Tài khoản sử dụng: TK 6352. 2.2.4.2.2.4. Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ NKC. - Sổ chi tiết TK 6352. 2.2.4.2.2.5. Trình tự hạch toán
Sơ đồ 2.11. Trình tự hạch toán chi phí tài chính khác
Cuối tháng yêu cầu ngân hàng in SPNH
Kế toán chi phí ghi nhận số phát sinh phí ngân hàng vào Sổ NKC Cuối kỳ, Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp tổng số phát sinh CP tài chính khác và ghi bút toán kết chuyển tổng số CP tài chính khác đó trong Sổ NKC để xác định kết quả kinh doanh
Nhấn nút kết chuyển và dữ liệu sẽ tự động nhập vào Sổ chi tiết TK 6352 Nhận Giấy báo
2.2.4.2.2.6. Ví dụ minh họa
Ngày 10/11/2014, Công ty nhận đƣợc giấy báo Nợ của Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn về khoản phí ngân hàng với số tiền là 27.000 đồng. Chứng từ của nghiệp vụ này gồm có:
Giấy báo Nợ của ngân hàng (xem phụ lục 18), SPNH (xem phụ lục 19). Căn cứ SPNH, Kế toán chi phí ghi nhận số phát sinh phí ngân hàng vào Sổ NKC.
Các nghiệp vụ khác liên quan đến phí ngân hàng thì trình tự hạch toán tƣơng tự nhƣ trên.
Cuối quý 4 năm 2014, Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp tổng số phát sinh CP tài chính khác là 111.000 đồng, ghi bút toán kết chuyển tổng số CP tài chính khác đó trong Sổ NKC để xác định kết quả kinh doanh (xem phụ lục 09) Nhấn nút kết chuyển, dữ liệu sẽ tự động nhập vào Sổ chi tiết TK 6352 (xem phụ lục 20).
2.2.4.3. Kế toán chi phí bán hàng 2.2.4.3.1. Nội dung
Chi phí bán hàng là những khoản chi phí liên quan đến các dịch vụ tiền điện, điện thoại dùng cho bán hàng.
2.2.4.3.2. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT tiền điện, điện thoại. - Phiếu chi.
2.2.4.3.3. Tài khoản sử dụng: TK 6417.
2.2.4.3.4. Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ NKC.
2.2.4.3.5. Trình tự hạch toán
Sơ đồ 2.12. Trình tự hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài (bán hàng)
2.2.4.3.6. Ví dụ minh họa
Trong tháng 12, Công ty có sử dụng điện thoại cho hoạt động bán hàng, với số tiền chƣa thuế GTGT là 2.354.098 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%. Chứng từ của nghiệp vụ này gồm có:
Hóa đơn GTGT liên 2 (xem phụ lục 21), Phiếu chi (xem phụ lục 22). Căn cứ hóa đơn GTGT, Kế toán chi phí ghi nhận số phát sinh CP dịch vụ mua ngoài (bán hàng) vào Sổ NKC.
Các nghiệp vụ khác liên quan đến CP dịch vụ mua ngoài (bán hàng) thì trình tự hạch toán nhƣ trên.
Cuối quý 4 năm 2014, Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp tổng số phát sinh CP dịch vụ mua ngoài (bán hàng) là 80.163.849 đồng, ghi bút toán kết chuyển tổng số CP dịch vụ mua ngoài (bán hàng) đó trong Sổ NKC để xác định kết quả kinh doanh (xem phụ lục 09) Nhấn nút kết chuyển, dữ liệu sẽ tự động nhập vào Sổ chi tiết TK 6417 (xem phụ lục 23).
2.2.4.4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.4.4.1. Kế toán chi phí nhân viên quản lý 2.2.4.4.1. Kế toán chi phí nhân viên quản lý
2.2.4.4.1.1. Nội dung
Chi phí nhân viên quản lý là khoản lƣơng phải trả cho nhân viên quản lý. Chuyển phiếu chi cho thủ quỹ Nhận hóa đơn GTGT liên 2 từ ngƣời bán
Kế toán thanh toán kiểm tra nội dung trên hóa đơn
Lập phiếu chi theo số tổng tiền thanh toán ghi trên hóa đơn
Kế toán trƣởng, Giám đốc ký duyệt Chuyển hóa đơn
GTGT cho Kế toán chi phí Kế toán chi phí ghi nhận số phát
sinh CP dịch vụ mua ngoài (bán hàng) vào Sổ NKC
Cuối kỳ, Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp tổng số phát sinh CP dịch vụ mua ngoài (bán hàng) và ghi bút toán kết chuyển tổng số CP dịch vụ mua ngoài (bán hàng) đó trong Sổ NKC
Nhấn nút kết chuyển, dữ liệu sẽ tự động nhập vào Sổ chi tiết TK 6417
2.2.4.4.1.2. Chứng từ sử dụng Bảng lƣơng 2.2.4.4.1.3. Tài khoản sử dụng: TK 6421. 2.2.4.4.1.4. Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ NKC. - Sổ chi tiết TK 6421. 2.2.4.4.1.5. Trình tự hạch toán
Sơ đồ 2.13. Trình tự hạch toán chi phí nhân viên quản lý
2.2.4.4.1.6. Ví dụ minh họa
Tiền lƣơng của nhân viên quản lý trong tháng 10 là 9.500.000 đồng. Chứng từ của nghiệp vụ này gồm có:
Bảng lƣơng (Trích bảng lƣơng tháng 10/2014). Căn cứ bảng lƣơng, Kế toán chi phí sẽ ghi nhận CP nhân viên quản lý vào Sổ NKC.
Tiền lƣơng các tháng sau thì trình tự hạch toán tƣơng tự nhƣ trên.
Cuối quý 4 năm 2014, Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp tổng số phát sinh CP nhân viên quản lý là 28.500.000 đồng, ghi bút toán kết chuyển tổng số CP nhân viên quản lý đó trong Sổ NKC để xác định kết quả kinh doanh (xem phụ lục 09) Nhấn nút kết chuyển, dữ liệu tự động nhập vào Sổ chi tiết TK 6421 (xem phụ lục 24).
2.2.4.4.2. Kế toán chi phí dịch vụ mua ngoài 2.2.4.4.2.1.1. Nội dung 2.2.4.4.2.1.1. Nội dung
Chi phí dịch vụ mua ngoài là những khoản chi mua thiết bị hoặc công cụ dụng cụ dùng cho bộ phận QLDN.
Cuối tháng, Kế toán công nợ quỹ tiền lƣơng sẽ lập bảng lƣơng
Kế toán trƣởng, Giám đốc ký duyệt
Kế toán chi phí ghi nhận CP nhân viên quản lý vào Sổ NKC
Cuối kỳ, Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp tổng số phát sinh CP nhân viên quản lý, ghi bút toán kết chuyển tổng số CP nhân viên quản lý đó trong Sổ NKC để xác định kết quả kinh doanh
Nhấn nút kết chuyển, dữ liệu sẽ tự động nhập vào Sổ chi tiết TK 6421
2.2.4.4.2.2. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT mua vào. - Phiếu chi. - Bảng phân bổ công cụ dụng cụ. 2.2.4.4.2.3. Tài khoản sử dụng: TK 6427. 2.2.4.4.2.4. Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ NKC. - Sổ chi tiết TK 6427. 2.2.4.4.2.5. Trình tự hạch toán
Sơ đồ 2.14. Trình tự hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài (QLDN)
2.2.4.4.2.6. Ví dụ minh họa
- Ví dụ 1:
Ngày 15/10/2014, Công ty mua thiết bị Token của Công ty TNHH một thành viên Tƣ vấn Diệu Minh dùng cho bộ phận QLDN, số tiền chƣa thuế là 900.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%. Chứng từ của nghiệp vụ này gồm có:
Hóa đơn GTGT liên 2 (xem phụ lục 25), Phiếu chi (xem phụ lục 26). Căn cứ hóa đơn GTGT, Kế toán chi phí ghi nhận số phát sinh CP dịch vụ mua ngoài (QLDN) vào Sổ NKC. Chuyển phiếu chi cho thủ quỹ Nhận hóa đơn GTGT liên 2 từ ngƣời bán
Kế toán thanh toán kiểm tra nội dung ghi trên hóa đơn
Lập phiếu chi theo số tổng tiền thanh toán ghi trên hóa đơn
Kế toán trƣởng, Giám đốc ký duyệt Chuyển hóa đơn
GTGT cho Kế toán chi phí
Kế toán chi phí ghi nhận số phát sinh CP dịch vụ mua ngoài (QLDN) vào Sổ NKC
Cuối kỳ, Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp tổng số phát sinh CP dịch vụ mua ngoài (QLDN), ghi bút toán kết chuyển tổng số CP dịch vụ mua ngoài (QLDN) đó trong Sổ NKC để xác định kết quả kinh doanh
Nhấn nút kết chuyển, dữ liệu sẽ tự động nhập vào Sổ chi tiết TK 6427
- Ví dụ 2:
Trong tháng 12/2012, Công ty có mua đèn sấy hồng ngoại dùng cho bộ phận QLDN, đƣợc phân bổ trong 24 tháng, bắt đầu từ tháng 1/2013. Chứng từ nghiệp vụ này gồm có:
Bảng phân bổ công cụ dụng cụ tháng 10/2014 (xem phụ lục 27). Căn cứ bảng phân bổ CCDC, Kế toán chi phí ghi nhận số phân bổ CCDC vào Sổ NKC.
Các nghiệp vụ khác liên quan đến CP dịch vụ mua ngoài (QLDN) thì trình tự hạch toán tƣơng tự nhƣ trên.
Cuối quý 4 năm 2014, Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp tổng số phát sinh CP dịch vụ mua ngoài (QLDN) là 87.783.849 đồng, ghi bút toán kết chuyển tổng số CP dịch vụ mua ngoài (QLDN) đó trong Sổ NKC để xác định kết quả kinh doanh (xem phụ lục 09)
Nhấn nút kết chuyển, dữ liệu sẽ tự động nhập vào Sổ chi tiết TK 6427 (xem phụ lục 28).
2.2.4.5. Kế toán chi phí thuế TNDN 2.2.4.5.1. Nội dung 2.2.4.5.1. Nội dung
Thuế TNDN tạm nộp phát sinh trong kỳ.
2.2.4.5.2. Chứng từ sử dụng Tờ khai thuế TNDN tạm tính. Tờ khai thuế TNDN tạm tính. 2.2.4.5.3. Tài khoản sử dụng: TK 8211. 2.2.4.5.4. Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ NKC. - Sổ chi tiết TK 8211. 2.2.4.5.5. Trình tự hạch toán
Sơ đồ 2.15. Trình tự hạch toán chi phí thuế TNDN
Cuối kỳ, Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp tổng DT và tổng CP phát sinh DT – CP > 0: tính thuế TNDN tạm nộp Kế toán tổng hợp ghi nhận số thuế TNDN tạm nộp vào Sổ NKC
Ghi bút toán kết chuyển thuế TNDN tạm nộp trong Sổ NKC để xác định kết quả