Thuế TNDN hoãn lại là thuế TNDN sẽ phải nộp trong tƣơng lai tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành (Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17, đoạn 03).
1.4.6.2. Chứng từ hạch toán
- Tờ khai thuế TNDN tạm nộp, Biên lai nộp thuế. - Báo cáo quyết toán thuế TNDN hàng năm. - Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. - Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
1.4.6.3. Tài khoản sử dụng
- Kế toán sử dụng TK 821 “Chi phí thuế TNDN” để theo dõi khoản CP thuế TNDN trong kỳ.
- TK 821 có 2 tài khoản cấp 2:
TK 8211 “Chi phí thuế TNDN hiện hành”. TK 8212 “Chi phí thuế TNDN hoãn lại”. - Nội dung và kết cấu của TK 8211
Nợ TK 8211 Có
- Thuế TNDN phải nộp tính vào CP thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm.
- Thuế TNDN của năm trƣớc phải bổ sung do phát hiện sai sót.
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp đƣợc giảm trừ vào CP thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm.
- Kết chuyển CP thuế TNDN hiện hành sang TK 911.
- Nội dung và kết cấu của TK 8212
1.4.6.4. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.12. Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN hiện hành
Nợ TK 8212 Có
- CP thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại (là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại đã đƣợc hoàn nhập trong năm).
- Số hoàn nhập tài sản thuế TNDN hoãn lại đã ghi nhận từ các năm trƣớc (là số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại đƣợc hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm).
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ nhỏ hơn số phát sinh bên Có của TK 8212 phát sinh trong kỳ sang TK 911.
- Ghi giảm CP thuế TNDN hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh torng năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại đƣợc hoàn nhập trong năm).
- Ghi giảm CP thuế TNDN hoãn lại (số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm).
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ lớn hơn số phát sinh bên Có của TK 8212 phát sinh trong kỳ sang TK 911. TK 8211 TK 911 K/C CP thuế TNDN hiện hành (Bên Nợ TK 8211 < Bên Có TK 8211) K/C CP thuế TNDN hiện hành (Bên Nợ TK 8211 > Bên Có TK 8211) TK 3334 Số thuế TNDN tạm nộp trong kỳ Số thuế TNDN phải nộp bổ sung
Ghi giảm số thuế TNDN đã nộp TK 911 TK 3334
Sơ đồ 1.13. Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN hoãn lại