Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Nhất Thịnh hoạt động kinh doanh trên thị trƣờng chính là các tỉnh miền Nam. Khách hàng thƣờng xuyên và là đối tác lâu năm của Công ty là: Công ty TNHH TM SX Hải Hiệp Phong, Công ty TNHH Việt Mai, Công ty TNHH MTV VINA…..
2.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 2.1.3.1. Sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty
Sơ đồ 2.1. Bộ máy tổ chức của Công ty
2.1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban
- Ban Giám đốc: Giữ trọng trách cao nhất và trực tiếp nhất đối với mọi hoạt động của Công ty.
Giám đốc
Quyết định chiến lƣợc phát triển và điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của Công ty.
Trực tiếp tuyển dụng lao động và quản lý chung về mặt nhân sự đối với toàn Công ty.
Tiếp nhận đàm phán ký kết các hợp đồng mua bán. Phó Giám đốc
Giúp Giám đốc tiến hành theo dõi tình hình thực hiện và đánh giá hoạt động kinh doanh của Công ty.
Tham gia xây dựng mục tiêu, nhiệm vụ chiến lƣợc, định hƣớng phát triển và đề xuất các ý kiến cần thiết.
Đƣợc Giám đốc ủy quyền phân công trực tiếp một số công tác, là ngƣời thƣờng xuyên báo cáo kết quả công việc cho Giám đốc.
BAN GIÁM ĐỐC PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG KỸ
- Phòng Kinh doanh
Tiếp nhận, soạn thảo các hợp đồng mua bán; triển khai theo dõi việc thực hiện hợp đồng, lập giấy đề nghị xuất kho.
Nghiên cứu thị trƣờng để có chiến lƣợc kinh doanh đúng đắn. - Phòng Kế toán
Thực hiện công tác hạch toán kế toán theo đúng quy định của BTC.
Quan sát, thu thập và ghi chép hoạt động kinh doanh hàng ngày của Công ty. Cung cấp đầy đủ, toàn diện và chính xác số liệu để giúp Ban Giám đốc ra các
quyết định đầu tƣ phù hợp.
Tƣ vấn, giám sát và theo dõi các hoạt động tài chính của Công ty.
Xây dựng các chỉ tiêu kinh tế, tài chính; lập các loại BCTC, báo cáo thuế, kê khai và nộp thuế.
- Phòng Kỹ thuật
Giữ nhiệm vụ quản lý, theo dõi, bảo dƣỡng, bảo trì hệ thống máy móc cũng nhƣ đề xuất các biện pháp đổi mới, cải tiến công nghệ; khắc phục nhƣợc điểm trong sản xuất để nâng cao chất lƣợng sản phẩm.
- Phân xƣởng sản xuất
Sản xuất các sản phẩm của Công ty theo mẫu đã đƣợc Ban Giám đốc phê duyệt. Gia công các mặt hàng khi có đơn đặt hàng từ khách hàng.
Xuất kho các sản phẩm của Công ty khi nhận đƣợc giấy đề nghị xuất kho từ Phòng Kinh doanh.
Nhập kho các hàng hóa, sản phẩm khi Công ty mua về.
2.1.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty 2.1.4.1. Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty 2.1.4.1. Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty
Sơ đồ 2.2. Bộ máy kế toán tại Công ty
KẾ TOÁN TRƢỞNG Kế toán chi phí và giá thành Kế toán thanh toán Kế toán công nợ quỹ tiền lƣơng Kế toán
2.1.4.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán
- Kế toán trƣởng
Tổ chức, điều hành toàn bộ hệ thống kế toán, quyết định hình thức kế toán, phƣơng pháp hạch toán của Công ty.
Tham mƣu cho Giám đốc trong việc đƣa ra quyết định tài chính và chiến lƣợc phát triển của Công ty.
Hƣớng dẫn nhân viên phòng kế toán tuân thủ các quy định về công tác kế toán.
Kiểm tra sổ sách của các kế toán viên sau khi đã lập xong. - Kế toán chi phí và giá thành
Ghi nhận các khoản CP phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh và các chi phí khác của Công ty.
Tập hợp CP sản xuất và tính toán chính xác giá thành của từng loại sản phẩm đƣợc sản xuất.
- Kế toán thanh toán
Kiểm tra các chứng từ gốc trƣớc khi lập các phiếu thu và phiếu chi. Lập hóa đơn khi có hoạt động bán hàng xảy ra.
Ghi nhận các khoản DT phát sinh trong kỳ. - Kế toán công nợ quỹ tiền lƣơng
Theo dõi các khoản công nợ theo từng đối tƣợng khách hàng. Đồng thời theo dõi các khoản nợ quá hạn.
Lập bảng lƣơng và bảo hiểm xã hội. - Kế toán thuế
Theo dõi các khoản phải nộp cho Nhà nƣớc. Lập báo cáo thuế.
Thực hiện kê khai và nộp thuế. - Kế toán tổng hợp
Tổng hợp và kiểm tra số liệu của các bộ phận kế toán trong phòng. Xác định kết quả kinh doanh và lập các loại BCTC.
- Thủ quỹ
Quản lý tiền mặt của Công ty.
Thu tiền khi khách hàng thanh toán tiền hàng. Chi tiền thanh toán tiền mua hàng cho ngƣời bán.
2.1.5. Tình hình hoạt động của Công ty những năm gần đây 2.1.5.1. Tình hình hoạt động của Công ty những năm gần đây 2.1.5.1. Tình hình hoạt động của Công ty những năm gần đây
Bảng 2.1. Doanh số của Công ty trong ba năm 2012, 2013, 2014
Đơn vị tính: Đồng Việt Nam
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014
Doanh thu bán hàng và cung
cấp dịch vụ 7.020.402.341 12.827.125.992 5.992.108.000
Tổng 7.020.402.341 12.827.125.992 5.992.108.000
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2013, 2014)
2.1.5.2. Nhận xét đánh giá
Do trong quá trình bán hàng Công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu nên doanh số của Công ty cũng chính là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đƣợc ghi trên Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2013 (xem phụ lục 01) và Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2014 (xem phụ lục 02).
Dựa vào Bảng 2.1 cho thấy doanh số bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty những năm gần đây không ổn định:
- Năm 2013 tăng 82,71% (tƣơng ứng tăng 5.806.723.651 đồng ) so với năm 2012. - Năm 2014 giảm 53,29% (tƣơng ứng giảm 6.835.017.992 đồng) so với năm 2013. Doanh thu chủ yếu của Công ty là sản xuất vải tráng nhựa và gia công hạt nhựa, dệt vải. Năm 2013, doanh thu có sự tăng trƣởng là do Công ty nhận đƣợc nhiều đơn đặt hàng từ sản xuất vải tráng nhựa.
Đến năm 2014, doanh thu đã giảm hơn phân nửa so với tổng số doanh thu của năm 2013; do năm 2014 Công ty không nhận đƣợc nhiều đơn đặt hàng sản xuất vải tráng nhựa, mà chủ yếu là gia công hạt nhựa, dệt vải cho các đối tác kinh doanh.
Nguyên nhân dẫn đến doanh số năm 2014 giảm là do máy móc thiết bị dùng để sản xuất lạc hậu, không đƣợc đầu tƣ nâng cấp dẫn đến chất lƣợng sản phẩm làm ra của
Công ty không đáp ứng đƣợc yêu cầu của khách hàng; giá nguyên vật liệu đầu vào liên tục tăng nhƣng giá bán không thể tăng tƣơng ứng.
2.1.6. Phƣơng hƣớng phát triển 2.1.6.1. Phƣơng hƣớng 2.1.6.1. Phƣơng hƣớng
Tạo uy tín và hình ảnh tốt đối với khách hàng, gia tăng thị trƣờng tiêu thụ trong nƣớc và phát triển thị trƣờng nƣớc ngoài.
Sử dụng tối đa nguyên liệu sản xuất, phát triển sản xuất các sản phẩm chất lƣợng cao, đa dạng hóa về chủng loại, mẫu mã, nâng cao khả năng cạnh tranh, nâng cao chất lƣợng sản phẩm.
Tăng cƣờng công tác nghiên cứu kỹ thuật sản xuất và công nghệ sản xuất tiên tiến.
2.1.6.2. Những giải pháp cơ bản
- Về thị trƣờng: Tổ chức tốt việc xây dựng mạng lƣới tiêu thụ sản phẩm trong nƣớc, xúc tiến mở rộng thị trƣờng xuất khẩu.
- Về công nghệ, thiết bị: Từng bƣớc thay thế thiết bị hiện có bằng thiết bị tiên tiến, hiện đại đảm bảo các chỉ tiêu chất lƣợng, an toàn, vệ sinh, đáp ứng các tiêu chuẩn môi trƣờng theo quy định để sản phẩm có khả năng cạnh tranh cao trên thị trƣờng trong và ngoài nƣớc.
- Về đầu tƣ: Tiến hành đầu tƣ mở rộng năng lực của xƣởng sản xuất hiện có.
- Về nghiên cứu và đào tạo: Tăng cƣờng công tác nghiên cứu kỹ thuật, đào tạo đội ngũ cán bộ cũng nhƣ công nhân sản xuất để tăng năng suất lao động, đáp ứng yêu cầu phát triển của Công ty.
- Về thu gom, xử lý phế thải bảo vệ môi trƣờng: Tổ chức thu gom, phân loại phế thải, xử lý để tái sử dụng, bảo vệ môi trƣờng.
2.2. Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty tại Công ty
2.2.1. Đặc điểm kinh doanh của Công ty và một vài vấn đề liên quan đến kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Nhất Thịnh là công ty sản xuất thƣơng mại chuyên sản xuất và gia công các mặt hàng về nhựa theo đơn đặt hàng.
Đối với sản xuất vải tráng nhựa do số tiền thanh toán quá lớn nên khách hàng sẽ chuyển khoản thanh toán tiền hàng cho Công ty trong vòng một tháng kể từ ngày giao hàng.
2.2.2. Sơ lƣợc về chế độ, hình thức, chính sách kế toán áp dụng tại Công ty 2.2.2.1. Chế độ kế toán 2.2.2.1. Chế độ kế toán
Hiện nay Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Nhất Thịnh đang áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ–BTC của BTC ban hành ngày 20/03/2006.
2.2.2.2. Hình thức kế toán
Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Nhất Thịnh hiện đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung và kế toán trên máy tính.
Sơ đồ 2.3. Trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
Sơ đồ 2.4. Trình tự kế toán theo hình thức trên máy tính
- Ghi chú
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
- Trình tự hạch toán Hàng ngày
Căn cứ vào các chứng từ kế toán để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng đã đƣợc thiết kế. Sau đó kế toán sẽ định khoản các nghiệp vụ mà mình vừa mới nhập.
Cuối tháng
Kế toán sẽ thêm các bút toán có liên quan vào Sổ NKC, sau đó nhấn kết chuyển dữ liệu sẽ chuyển qua các Sổ chi tiết.
Sau khi đã đối chiếu, kiểm tra các số liệu thì kế toán sẽ tiến hành in sổ và đóng thành quyển.
Cuối năm
Căn cứ vào Bảng CĐSPS để lập các loại BCTC theo quy định của pháp luật. Kế toán tiến hành in BCTC. Sau đó, kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu
giữa các sổ kế toán với BCTC đã in ra giấy.
2.2.2.3. Chính sách kế toán
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm theo năm dƣơng lịch.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: đồng Việt Nam.
SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
- Báo cáo tài chính - Báo cáo quản trị EXCEL
- Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thƣờng xuyên. - Phƣơng pháp tính giá trị hàng tồn kho: Bình quân gia quyền. - Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ: Phƣơng pháp đƣờng thẳng. - Phƣơng pháp tính thuế GTGT: Phƣơng pháp khấu trừ.
- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: Theo thực tế phát sinh phải trả và tỷ lệ % của lãi vay ngân hàng.
- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng: Theo thực tế phát sinh và đã thu tiền khách hàng.
- Nguyên tắc ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính: Tùy theo từng thời điểm phát sinh và đƣợc ghi vào cuối tháng.
- Nguyên tắc ghi nhận chi phí tài chính: Tùy theo từng thời điểm phát sinh và đƣợc ghi vào cuối tháng.
2.2.3. Kế toán doanh thu
2.2.3.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2.2.3.1.1. Nội dung 2.2.3.1.1. Nội dung
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: chủ yếu là gia công và sản xuất các sản phẩm về nhựa theo đơn đặt hàng của khách hàng.
2.2.3.1.2. Chứng từ sử dụng
- Hợp đồng bán hàng.
- Giấy đề nghị xuất kho (đối với mặt hàng vải tráng nhựa). - Phiếu xuất kho (đối với các mặt hàng vải tráng nhựa). - Hóa đơn GTGT bán ra.
- Phiếu thu (thanh toán bằng tiền mặt). - Giấy báo Có (thanh toán qua ngân hàng).
2.2.3.1.3. Tài khoản sử dụng: TK 5112.
2.2.3.1.4. Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ NKC.
- Sổ chi tiết TK 5112.
2.2.3.1.5. Trình tự hạch toán
Sơ đồ 2.5. Trình tự hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đối với mặt hàng gia công
- Đối với mặt hàng vải tráng nhựa
Sơ đồ 2.6. Trình tự hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đối với mặt hàng vải tráng nhựa Đơn đặt hàng Hợp đồng kinh tế Gia công hoàn thành Thông báo cho Phòng Kế toán Kế toán thanh toán lập hóa đơn
GTGT gồm 3 liên: liên 1 lƣu tại cuốn, liên 2 giao khách hàng, liên 3 lƣu nội bộ
Chuyển hóa đơn GTGT liên 2 cho Thủ kho Giao hàng cho khách hàng với hóa đơn GTGT liên 2
Kế toán thanh toán lập phiếu thu theo số tổng tiền thanh toán ghi trên hóa đơn
Kế toán trƣởng, Giám đốc ký duyệt Kế toán thanh toán ghi Sổ NKC Cuối kỳ, Kế toán tổng hợp tổng hợp tổng số phát sinh DT, ghi bút toán kết chuyển tổng số DT trong Sổ NKC để xác định kết quả kinh doanh Nhấn nút kết chuyển,
dữ liệu sẽ tự động nhập vào Sổ chi tiết TK 5112
Chuyển phiếu thu cho thủ quỹ
Thông báo số lƣợng cần gia công cho thủ kho
Gia công sản phẩm Đơn đặt hàng Hợp đồng kinh tế Giám đốc ký duyệt, chuyển cho thủ kho Phiếu xuất kho Giám đốc, Kế toán trƣởng ký duyệt Kế toán thanh toán căn cứ phiếu
xuất kho để lập hóa đơn GTGT gồm 3 liên: liên 1 lƣu tại cuốn, liên 2 giao khách hàng, liên 3 lƣu nội bộ Chuyển hóa đơn
GTGT liên 2 và phiếu xuất kho cho Thủ kho
Cuối kỳ, Kế toán tổng hợp tổng hợp tổng số phát sinh DT, ghi bút toán kết chuyển tổng số DT trong Sổ NKC để xác định kết quả kinh doanh
Giao hàng cho khách hàng với hóa đơn GTGT liên 2
Khách hàng thanh toán tiền hàng, Phòng kế toán nhận đƣợc giấy báo Có của ngân hàng
Kế toán thanh toán ghi Sổ NKC Nhấn nút kết chuyển và dữ liệu tự động nhập vào Sổ chi tiết TK 5112 Giấy đề nghị xuất kho Sản xuất sản phẩm Sản phẩm hoàn thành
2.2.3.1.6. Ví dụ minh họa
- Ví dụ 1:
Ngày 01/10/2014, Công ty TNHH MTV VINA đặt gia công hạt nhựa với số lƣợng là 3.714 kg, giá bán chƣa thuế GTGT là 14.856.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%. Chứng từ của nghiệp vụ này gồm có:
Hóa đơn GTGT (xem phụ lục 03), Phiếu thu (xem phụ lục 04). Căn cứ hóa đơn GTGT, Kế toán thanh toán ghi nhận nghiệp vụ phát sinh DT vào Sổ NKC.
Các đơn đặt hàng gia công khác thì trình tự hạch toán tƣơng tự nhƣ trên. - Ví dụ 2:
Ngày 01/12/2014, Công ty TNHH TM SX Hải Hiệp Phong đặt hàng vải tráng nhựa 1800D, số lƣợng là 10.000 mét, giá bán chƣa thuế GTGT là 400.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%. Chứng từ của nghiệp vụ này gồm có:
Giấy đề nghị xuất kho (xem phụ lục 05), Phiếu xuất kho (xem phụ lục 06), Hóa đơn GTGT (xem phụ lục 07), Giấy báo Có của ngân hàng (xem phụ lục 08). Căn cứ hóa đơn GTGT, Kế toán thanh toán ghi nhận nghiệp vụ phát sinh DT vào Sổ NKC.
Các đơn đặt hàng vải tráng nhựa khác thì trình tự hạch toán tƣơng tự nhƣ trên.
Cuối quý 4 năm 2014, Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp tổng số phát sinh DT là 2.431.874.000 đồng, ghi bút toán kết chuyển tổng số DT đó trong Sổ NKC (xem phụ lục 09) Nhấn nút kết chuyển, dữ liệu sẽ tự động nhập vào Sổ chi tiết TK 5112 (xem