4. Phương pháp nghiên cứu:
5.2 Những kiến nghị, biện pháp, ý kiến về tổ chức công tác kế toán thuế GTGT, TNDN
TNDN tại công ty TranQuangLogistic
Để hoàn thiện hơn công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN trên cơ sở thực tiễn tại công ty cùng với những kiến thức đã được học, em xin mạnh dạn đưa ra một số kiến nghị, ý kiến đóng góp như sau:
Đối với công ty
Công ty nên bố trí một nhân viên kế toán thuế chỉ chuyên theo dõi thuế độc lập với kế toán tổng hợp, bởi vì đây là công ty thương mại và dịch vụ giao nhận vận tải trong và ngoài nước, do vậy khối lượng công việc về thuế, đặc biệt là thuế GTGT cũng rất nhiều, để việc kê khai thuế hàng quý và cập nhật thông tin về thuế thực sự nhanh thì công ty nên có một kế toán đảm nhận riêng phần hành kế toán thuế.
Đối với sổ Cái TK 133, công ty nên mở thành 2 sổ chi tiết theo nội dung của tài khoản cấp 2, đó là:
+Sổ chi tiết tài khoản 1331 – “Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ” +Sổ chi tiết tài khoản 1332 – “ Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ”
Đối với sổ Cái TK 3331, công ty nên mở thành 2 sổ chi tiết theo nội dung của tài khoản cấp 3, đó là:
+Sổ chi tiết tài khoản 33311 – “Thuế GTGT đầu ra”
+Sổ chi tiết tài khoản 33312 – “ Thuế GTGT hàng nhập khẩu”
Việc mở sổ chi tiết đối với 2 tài khoản này sẽ giúp nhân viên kế toán theo dõi số thuế GTGT đầu vào và đầu ra chi tiết được rõ ràng hơn.
Bên cạnh đó, công ty nên mở thêm một số sổ Nhật ký chuyên dùng để theo dõi một số loại nghiệp vụ chủ yếu như mua hàng, bán hàng, chi tiền, thu tiền, để cuối tháng kế toán thuế có thể lấy số liệu tổng hợp từ các Nhật ký chuyên dùng đó để đối chiếu số liệu đã tổng hợp được trên các sổ chi tiết.
SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Ngày tháng ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI Ghi nợ TK 111 (112)
Ghi có các tài khoản Tài khoản khác Số Ngày 511 711 ... Số hiệu Số tiền SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Ngày tháng ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI Ghi có TK 111 (112) Ghi nợ các tài khoản Tài khoản khác Số Ngày 152 331 ... Số hiệu Số tiền SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG Ngày tháng ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI Phải trả người bán (Có TK 331) Ghi nợ các tài khoản Tài khoản khác Số Ngày 152 153 ... Số hiệu Số tiền
SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Ngày tháng ghi sổ Chứng từ DIỄN GIẢI Phải thu khách hàng (Nợ TK 131)
Ghi có tài khoản doanh thu Ghi chú Số Ngày Hàng hoá Thành phẩm Dịch vụ
Hiện nay công ty TranQuangLogistics đã ứng dụng tin học vào hạch toán kế toán. Tuy nhiên, việc hạch toán được thực hiện chủ yếu trên Excel nên đôi khi có thể bị sai lệch trong công thức tính toán, dẫn đến kết quả sai và báo cáo không chính xác. Do vậy, công ty nên sử dụng phần mềm kế toán để có thể giảm bớt khối lượng công việc, thời gian cho nhân viên và làm tăng độ chính xác của thông tin kế toán.
Tăng cường công tác quản lý trong công tác kế toán nói chung và kế toán thuế nói riêng bằng cách giao nhiệm vụ cho kế toán trưởng thường xuyên kiểm tra, giám sát và đôn đốc mọi hoạt động của các phần hành kế toán nhằm phát hiện kịp thời và từng bước điều chỉnh những thiếu sót.
Đối với cơ quan quản lý Nhà nước:
Thứ nhất: Tăng cường công tác quản lý hoá đơn, chứng từ bằng cách:
Xử phạt nặng đối với những đối tượng làm hoá đơn giả, làm mất hoá đơn hoặc ghi hoá đơn không đúng với thực tế...
Hạn chế các doanh nghiệp tự in hoá đơn đặc thù vì điều này sẽ gây khó khăn cho các cơ quan quản lý trong công tác kiểm tra, kiểm soát.
Nhanh chóng hiện đại hoá nghành thuế, trang bị máy vi tính trong toàn ngành góp phần kiểm soát hoá đơn, chứng từ hiệu quả hơn.
Thứ hai: Nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra:
Cần phân định rõ chức năng, nhiệm vụ của các cơ quan chức năng như: thuế, quản lý thị trường, viện kiểm soát... trong công tác thanh tra, kiểm tra để có thể tạo ra sự phối hợp đồng bộ, thống nhất khi thực hiện nhiệm vụ.
Công tác thanh tra, kiểm tra phải được tiến hành kịp thời, nhanh chóng, tránh gây phiền hà, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
lý thích hợp nhằm nâng cao hiệu lực của công tác thanh tra.
Các cán bộ thanh tra thuế phải là những người công minh, thật thà, chính trực, độc lập... để hạn chế đến mức tối đa việc nhận hối lộ từ phía doanh nghiệp.
Đây mới chỉ là biện pháp trước mắt, về lâu dài, cần phải triển khai nhiều công việc nhằm tăng thêm nhận thức về thuế trong nhân dân, phải làm sao giúp họ hiểu được nộp thuế là nghĩa vụ và trách nhiệm của mỗi công dân Việt Nam đồng thời giúp doanh nghiệp nắm bắt được sớm nhất những sửa đổi, bổ sung về các chính sách thuế.
5.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế và lập báo cáo quyết toán thuế tại công ty TranQuangLogistic
5.3.1 Mục đích hoàn thiện
Trong những năm gần đây, nền kinh tế Việt Nam đang trên đà phát triển theo xu hướng hội nhập với nền kinh tế thế giới và khu vực, hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp ngày càng được mở rộng phong phú, đa dạng hơn. Trong xu hướng đó, để phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế- xã hội thì Luật thuế GTGT cũng như Luật thuế TNDN, quyết định, thông tư, các chính sách về thuế liên tục được thay thế, sửa đổi, bổ sung và dần ổn định. Chính vì liên tục thay đổi nên việc thi hành chính sách thuế nói chung cũng như thuế GTGT và thuế TNDN nói riêng cùng với công tác hạch toán các loại thuế này trong các doanh nghiệp luôn cần điều chỉnh và không tránh khỏi sai sót.
Đối với công ty TranQuangLogistics, mặc dù luôn cập nhật sự thay đổi của Luật thuế GTGT, thuế TNDN, làm theo hướng dẫn của các Thông tư cũng như của cơ quan thuế nhưng việc xảy ra sai sót là điều không thể tránh khỏi.
Xuất phát từ những hạn chế đã nêu trên, việc hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty là điều cần thiết, giúp công ty tuân thủ pháp luật về việc quản lý, sử dụng hóa đơn, kiểm soát tốt chi phí nhằm nâng cao lợi nhuận và tính đúng số thuế phải nộp, góp phần tăng thu cho Ngân sách Nhà nước.
5.3.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty TranQuangLogistics
Xây dựng một quy trình quản lý và kiểm soát tại công ty về thuế GTGT
- Rủi ro: Nhà cung cấp có thể phát hành hóa đơn giả hoặc gửi hóa đơn ghi sai về số lượng, giá trị.
- Giải pháp:
+ Khi nhận được hóa đơn của nhà cung cấp, kế toán nên kiểm tra các chi tiết của hóa đơn so với đơn đặt hàng và biên bản giao nhận hàng (về số lượng, giá cả) nhằm phát
hiện kịp thời những thông tin ghi sai trên hóa đơn (nếu có).
+ Công ty nên đánh số thứ tự đối với những hóa đơn nhận từ nhà cung cấp để thuận tiện cho việc kiểm tra tính liên tục của hóa đơn và có thể giúp xác định việc tất cả các hóa đơn đã nhận được đã được hạch toán.
Xây dựng một quy trình quản lý và kiểm soát tại công ty về thuế TNDN
Kế toán nên phân loại chi phí được trừ và không được trừ theo luật thuế TNDN và loại bỏ các chi phí không được trừ trước khi tính thu nhập chịu thuế. Mặc dù sự khác nhau giữa quy định của kế toán và quy định của thuế đã tạo ra sự chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán trước thuế và thu nhập chịu thuế. Có những mâu thuẫn xảy ra trong quá trình phân phối lợi nhuận, về phía Nhà nước thì thu được càng nhiều thuế càng tốt, còn về phía doanh nghiệp thì ngược lại. Để dung hòa giữa lợi ích của công ty và lợi ích của cơ quan thuế, công ty cần có những biện pháp quản lý chi phí hợp lý, hạn chế các chi phí không hợp lý phát sinh trong kỳ, nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh, tăng lợi nhuận và giảm sự chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán trước thuế và thu nhập chịu thuế.
Thứ nhất, các khoản chi phí phải được Giám đốc phê duyệt và khi phát sinh phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ.
Thứ hai, công ty nên quy định định mức chi trong một vài trường hợp cụ thể, ví dụ như chi phí tiếp khách, hội nghị; công tác phí... Các khoản chi phí này nếu chi vượt mức quy định thì phải yêu cầu nhân viên chi chịu trách nhiệm.
Đối với các chi phí như điện, điện thoại cần có biện pháp để tránh lãng phí trong việc sử dụng (ví dụ nên bật điều hòa từ lúc 9h sáng và tắt trước khi ra về 45 phút, theo dõi chặt chẽ các số điện thoại không phải gọi cho đối tác kinh doanh, tránh tình trạng sử dụng cho mục đích riêng của nhân viên).
Thứ ba, công ty nên thực hiện những cuộc vận động tiết kiệm chi phí đến từng bộ phận, từng cán bộ, nhân viên, có chế độ khen thưởng, xử phạt để khuyến khích các nhân viên thực hiện một cách nghiêm túc.
Thứ tư, nâng cao ý thức làm việc cũng như tuân thủ pháp luật của ban lãnh đạo và các nhân viên trong công ty, tránh việc vi phạm các quy định về hành chính, vi phạm hợp đồng làm phát sinh các khoản chi phí không hợp lý, tạo ra sự chênh lệch giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế.
Ngoài ra, công ty nên tự tính và tạm nộp số thuế TNDN của hàng Quý, điều này giúp công ty tránh được việc phải bị phạt số tiền chậm nộp gây tổn thất cho công ty.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 5
Đề ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty TranQuangLogistics sẽ góp phần giúp cho công ty hạch toán thuế phù hợp hơn khi vận dụng Luật thuế và các Thông tư hướng dẫn vào thực tiễn. Để thực hiện được điều này, công ty cần phải hoàn thiện hơn tổ chức bộ máy kế toán, tổ chức chứng từ cũng như sổ sách kế toán. Thêm vào đó, ban lãnh đạo công ty cũng như các nhân viên kế toán cần tôn trọng đạo đức nghề nghiệp, am hiểu tường tận các quy định của Luật thuế và phải có kiến thức vững chắc về kế toán, trong đó có quy định về kế toán thuế GTGT và thuế TNDN.
KẾT LUẬN CHUNG
Trong giai đoạn hiện nay, thuế GTGT và thuế TNDN cùng với công tác kế toán đang là vấn đề được quan tâm ở nước ta. Việc áp dụng các Luật thuế này không những đem lại sức sống mới cho nền kinh tế Việt Nam mà còn tạo ra một nguồn thu đáng kể cho ngân sách Nhà nước. Thuế GTGT, thuế TNDN kích thích sản xuất, gia tăng tiêu dùng, đẩy mạnh xuất khẩu, đầu tư, giúp doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh có lãi. Hơn thế nữa,việc áp dụng thuế GTGT, thuế TNDN là một bước hội nhập cơ bản của nền kinh tế nước ta với khu vực và thế giới. Điều cốt yếu đối với các ban ngành chức năng là nghiên cứu, tìm tòi ra mô hình áp dụng tối ưu, hiện đại và phù hợp nhất với nền kinh tế thị trường ở nước ta.
Sau một thời gian triển khai và thực hiện, thuế GTGT và thuế TNDN đã dần bắt kịp với cuộc sống thực tiễn. Nó là cầu nối không thể thiếu giữa doanh nghiệp với Nhà nước, kích thích các doanh nghiệp phát huy cả yếu tố nội lực và ngoại lực nếu muốn tồn tại và phát triển trong một nền kinh tế đầy cạnh tranh.
Trong thời gian thực tập tại phòng kế toán của công ty TranQuangLogistics, đi sâu vào tìm hiểu thực tế công tác kế toán thuế, em đã nhận thấy những ưu điểm và những hạn chế còn tồn tại, qua đó đưa ra một số giải pháp với mong muốn góp phần vào việc hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty.
Do thời gian có hạn và còn hạn chế về mặt thực tiễn nên khóa luận tốt nghiệp không tránh khỏi những thiếu sót, vì vậy em mong nhận được sự góp ý của các thầy cô giáo để bài khóa luận tốt nghiệp này của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Lê Quang Cường (2013). Thuế 1. NXB Lao động xã hội, TP.HCM 2. Nguyễn Kim Quyến (2011). Thuế 1. NXB Lao động xã hội, TP.HCM 3. Võ Thế Hào (2009). Thuế. NXB Lao động xã hội, TP.HCM
4. Luật thuế GTGT, luật thuế TNDN 5. Website tham khảo:
www.webketoan.com www.ketoanthienung.vn http://www.gdt.gov.vn/