2.5. Phương pháp kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong doanh nghiệp
2.5.2. Phương pháp hạch toán tổng hợp tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
TK 334 – phải trả người lao động
(1) Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ có liên quan kế toán tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương và các đối tượng sử dụng, kế toán ghi:
Nợ TK 622 – Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm. Nợ TK 627 – Tiền lương phải tra nhân viên quản lý phân xưởng.
Nợ TK 641 – Tiền lương phải trả nhân viên bán hàng. Nợ TK 642 – Tiền lương phải trả nhân viên QLDN.
Nợ TK 241 – Tiền lương phải trả công nhân xây dựng cơ bản.
Nợ TK 335 Có
- Các khoản chi trả thực tế phát sinh đã được tính vào chi phí phải trả
- Số chênh lệch về chi phí phải trả lớn hơn số thực tế được ghi giảm vào chi phí
Chi phí phải trả dự tính trước và ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh
SDCK: số dư đã tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh nhưng thực tế chưa phát sinh
Có TK 334 – Tổng số tiền thù lao phải trả cho CNV.
(2) Các khoản khấu trừ vào lương và thu nhập của CNV như tiền tạm ứng, tiền bồi thường, BHYT…, kế toán ghi.
Nợ TK 334 – Tổng các khoản khấu trừ.
Có TK 338 (3383, 3384, 3389) – Các khoản phải trả, phải nộp khác. Có TK 141 – Thu hồi các khoản tạm ứng.
Có TK 138 – Thu các khoản bắt bồi thường, phạt, nợ khác. Có TK 333 (3335) – Thu thuế TNCN phải nộp của nhân viên. (3) Tính tiền thưởng phải trả CNV, kế toán ghi:
Nợ TK 353 (3531) – Quỹ khen thưởng, phúc lợi. Có TK 334 – Phải trả người lao động.
(4) Xuất quỹ chi trả tiền thưởng.
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động. Có TK 111 – Tiền mặt.
Có TK 112 – Tiền gởi ngân hàng.
(5) Số tiền BHXH phải trả trực tiếp cho CNV trong trường hợp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động…, kế toán ghi:
Nợ TK 338 (3383) – Phải trả, phải nộp khác. Có TK 334 – Phải trả người lao động.
(6) Tính tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho nhân viên, kế toán ghi: Nợ các TK 622, 627, 641, 642.
Nợ TK 335 – Chi phí phải trả (nếu đơn vị có trích trước tiền lương nghỉ phép). Có TK 334 – Phải trả người lao động.
(7) Trường hợp trả lương hoặc thưởng cho nhân viên và người lao động khác của DN bằng sản phẩm, hàng hóa, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng không bao gồm thuế GTGT, ghi:
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động.
Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Có TK 3331 (33311) – Thuế GTGT phải nộp.
(8) Thanh toán lương và các khoản phải trả CNV, kế toán ghi: Nợ TK 334 – Phải trả người lao động.
Có TK 111 – Tiền mặt.
Có TK 112 – Tiền gởi ngân hàng.
TK 338 – phải trả, phải nộp khác 334 241, 622, 627, 641, 642 335 353 338 138, 141, 333, 338 111, 112 511 33311
Các khoản khấu trừ vào lương và thu nhập NLĐ
Tạm ứng và thanh toán lương cho NLĐ
Chi trả lương, thưởng và các khoản khác cho NLĐ bằng SP,HH Thuế GTGT đầu ra (nếu có) Lương và các khoản phụ cấp phải trả cho NLĐ
Trích trước tiền lương nghỉ phép của CNSX
Tiền lương phải trả NLĐ từ quỹ phúc lợi, khen thưởng
BHXH phải trả CNV
(1) Hàng tháng, căn cứ vào tiền lương thực tế phải trả, kế toán tiến hành trích quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Nợ TK 334 – Phải trả người lao động = Quỹ lương x 10,5%.
Nợ TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất = Tiền lương thực tế x 23,5%. Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung = Tiền lương thực tế x 23,5%.
Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng = Tiền lương thực tế x 23,5%. Nợ TK 642 – Chi phí QLDN = Tiền lương thực tế x 23,5%.
Có TK 3382 – KPCĐ = Quỹ lương x 2%. Có TK 3383 – BHXH = Quỹ lương x 25,5%. Có TK 3384 – BHYT = Quỹ lương x 4,5%. Có TK 3386 – BHTN = Quỹ lương x 2%.
(2) DN chuyển tiền nộp BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ về cho các cơ quan chuyên môn, kế toán ghi:
Nợ TK 338 (3382, 3383, 3384, 3389) – Phải trả, phải nộp khác. Có TK 111 – Tiền mặt.
Có TK 112 – Tiền gởi ngân hàng.
(3) BHXH phải trả cho CNV khi ốm, đau, thai sản, tai nạn lao động …, kế toán ghi: Nợ TK 338 (3383) – Phải trả, phải nộp khác.
Có TK 334 – Phải trả người lao động.
(4) Chi tiêu kinh phí công đoàn tại đơn vị, kế toán ghi: Nợ TK 338 (3382) – Phải trả, phải nộp khác.
Có TK 111 – Tiền mặt.
(5) Kinh phí công đoàn vượt chi được cấp bù, khi nhận được tiền ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt.
Nợ TK 112 – Tiền gởi ngân hàng.
Có TK 338 (3382) – Phải trả, phải nộp khác.
Sơ đồ 2.5. Sơ đồ hạch toán tổng hợp TK 338
TK 335 – chi phí phải trả
(1) Hàng tháng, kế toán tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất, ghi:
Nợ TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp. Có TK 335 – Chi phí phải trả.
(2) Khi tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân sản xuất, nếu số trích trước lớn hơn số thưc tế phải trả.
Nợ TK 335 – chi phí phải trả (số đã trích trước).
338 622, 627, 641, 642 334 111, 112 111, 112 334 111, 112 Chi nộp tiền BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN BHXH phải trả cho CNV
Chi tiêu KPCĐ tại đơn vị
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN
Trừ vào lương
Nhận được tiền cấp bù số KPCĐ chi vượt
Có TK 622 – chi phí nhân công trực tiếp.
(3) Cuối năm tiến hành điều chỉnh số trích trước theo số phát sinh thực tế. Nếu thiếu, kế toán bổ sung.
Nợ TK 622. Có TK 335. Nếu thừa, kế toán ghi:
Nợ TK 335. Có TK 622.
Sơ đồ 2.6. Sơ đồ kế toán tổng hợp TK 335
335 622
334
Tiền lương nghỉ phép trực tiếp phát sinh
Hàng tháng tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép
Các khoản trích thêm Các khoản trích thừa
CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ PHÒNG BÁN HÀNG TÂN BIÊN –
TRUNG TÂM KINH DOANNH VNPT – TÂY NINH