2.2.3.1 Vai trò của quản lý thu thuế
- Quản lý thu thuế là yếu tố quyết định trong việc đảm bảo nguồn thu từ thuế được tập trung, chính xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định vào NSNN.
- Quản lý thu thuế góp phần hoàn thiện chính sách, pháp luật cũng như các quy định về quản lý thuế.
- Quản lý thu thuế làm phát huy việc kiểm soát và điều tiết các hoạt động kinh tế xã hội.
2.2.3.2 Chức năng của quản lý thu thuế
Chức năng chủ yếu của quản lý ở đây là kiểm soát sự tuân thủ và áp dụng các khoản phạt theo luật thuếđể răn đe những đối tượng nộp thuế vi phạm. Đồng thời, quản lý thu thuế cũng đảm bảo bên thứ ba có giao dịch mua bán hay cung cấp dịch vụ với đối tượng nộp thuế phải báo cáo đầy đủ, trung thực các giao dịch kinh tế có phát sinh thuế nộp ngân sách nhà nước theo qui định của Luật quản lý thuế 2006.
2.2.4 Nguyên tắc quản lý thu thuế
- Quản lý thu thuế phải tuân thủ đúng pháp luật( Luật quản lý thuế 2006).
- Quản lý thu thuế phải đảm bảo tính hiệu quả: Ở đây cần phân biệt hiệu quả quản lý và hiệu năng quản lý thuế. Hiêu năng có thể đạt mà không cần tính đến chi phí. Hiệu quả là số chi phí bỏ ra nhỏ hơn số lợi nhuận thu về. Trong quản lý thu thuế thì hiệu quả tức là số thu từ thuế lớn nhất nhưng chi phí lại tiết kiệm nhất. Như vậy cần phải có một cơ chế quản lý tốt, một bộ máy gọn nhẹ, linh hoạt và giảm thiểu những thủ tục rườm rà.
- Quản lý thu thuế phải thúc đẩy ý thức tự tuân thủ của NNT
- Quản lý thu thuế phải thực hiện theo nguyên tắc công khai minh bạch. - Quản lý thu thuế phải tuân thủ và phù hợp với thông lệ quốc tế.
2.2.5 Nội dung quản lý thu thuế
Nội dung đầu tiên quan trọng của quản lý thu thuế là việc thiết kế chính sách và pháp luật thuế. Chính sách thuế là hệ thống quan điểm, đường lối, phương châm điều tiết thu nhập của các tổ chức, cá nhân trong xã hội thông qua thuế. Việc tạo ra các chính sách về thuế sẽ định hướng cho việc thực hiện nhiệm vụ trong tương lai. Pháp luật thuế phải đạt được các yêu cầu về công bằng, hiệu quả, ổn định, đơn giản.
2.2.6 Xây dựng tổ chức bộ máy thu thuế
Để đảm bảo nguồn thu cho NSNN nhằm phục vụ cho việc thực hiện các nhiệm vụ, chức năng của nhà nước từng thời kỳ nhất định, nhà nước ban hành pháp luật thuế. Pháp luật thuế muốn được thực thi trong đời sống xã hội phải thông qua hoạt động của bộ máy thu thuế. Bộ máy thu thuế là tổng thể các cơ quan hành chính có quan hệ hữu cơ với nhau trên cơ sở chức năng, nhiệm vụ và quan hệ công tác được quy định để tổ chức thực thi các luật thuế.
Bộ máy thu thuế được phân chia thành các cấp khác nhau Trung ương đến địa phương. Tổng Cục thuế đề ra chế độ, chính sách về thuế. Cục thuế và Chi Cục Thuế tham gia trực tiếp vào việc thu thuế. Ở nước ta, tổ chức bộ máy thu thuế theo mô hình hỗn hợp giữa mô hình theo chức năng và mô hình theo sắc thuế. Tuy nhiên mô hình theo chức năng nổi trội hơn cả. Việc xây dựng hệ thống các quy định về chức năng, nhiệm vụ và mối quan hệ trong bộ máy được phân chia theo các các cơ quan trong bộ máy, mỗi bộ phận có một chức năng riêng và có nhiệm vụ nhất định để hoàn thành tốt việc thu thuế hiệu quả, công bằng.
2.2.7 Xây dựng quy trình quản lý thu thuế
Quy trình quản lý thu thuế phải được quy định rõ rang và công khai. Phải quy định rõ trách nhiệm của ĐTNT và có sự phân công rõ ràng nhiệm vụ giữa các phòng ban chức năng của cơ quan thuế. Ngoài ra các phần việc phải được quy định một cách khoa học, liên hoàn, thống nhất theo thứ tự yêu cầu quản lý và thuận lợi cho NNT.
2.2.8 Mục tiêu, yêu cầu quản lý thu thuế
Mục tiêu quản lý thu thuế thứ nhất là đảm bảo thực hiện tốt nhất dự toán thuế. Dự toán thuế do những cơ quan sử dụng trực tiếp NSNN lập dự toán thuế, được lập
cùng thời điểm lập dự toán NSNN và được thực hiện cùng thời gian của năm ngân sách. Thứ hai, quản lý thu thuế phải đảm bảo thi hành nghiêm túc pháp luật về thuế và phát huy được vai trò tích cực của thuế.
Yêu cầu quản lý thu thuế gồm các yêu cầu về thu đúng, thu đủ, thu kịp thời. Đúng theo nghĩa vụ của ĐTNT, thu đủ số thuế phải nộp, thu kịp theo đúng thời điểm quy định của pháp luật về số thuế phải nộp. Quản lý thu thuế phải tạo thuận lợi cho người thu thuế và cả NNT, tiết kiệm thời gian thông qua bộ máy quản lý thu hiệu quả. Bên cạnh đó là cải cách quá trình thu nộp thuế, quản lý thu thuế phải gắn với việc thực hiện các mục tiêu kinh tế xã hội vĩ mô của nhà nước. Phải gắn với thực tế và thực hiện các mục tiêu kinh tế xã hội.
CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3.1. Phương pháp nghiên cứu
3.1.1 Phương pháp thống kê mô tả
Thống kê là một phương pháp bao gồm: thu thập, tổng hợp, trình bày số liệu, tính toán các đặc trương của đối tượng nghiên cứu nhằm phục vụ cho quá trình phân tích, dự đoán và đề ra các quyết định. Phương pháp thống kê sẽ giúp cho em tìm được những số liệu chính xác nhất, phản ánh đúng bản chất vấn đề.
Trong luận văn em sử dụng phương pháp thống kê trong phân tích thực trạng công tác kiểm tra và quản lý thu thuế tại Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh. Em thu thập các số liệu về: số nợ thuế, số thuế truy thu, số doanh nghiệp bị kiểm tra, số tiền thuế thu được… Từ đó, tính toán tính toán số liệu tương đối, tỷ lệ để rút ra kết luận về thực trạng công tác kiểm tra và quản lý thu thuế. Các bảng số liệu trong luận văn đều được lập ra từ phương pháp thống kê.
3.1.2 Phương pháp thu thập và phân tích số liệu
Đây là phương pháp khá quan trọng giúp em bổ sung những tri thức mới về các vấn đề nghiên cứu trong luận văn. Thu thập các số liệu tại Phòng lưu trữ số liệu về số thuế cần thu,số thuế thu được, số nợ thuế, xử lý vi phạm về thuế, số cán bộ… Các tài liệu được tìm trên các website, sách vở.
Tài liệu sau khi thu thập sẽ được phân tích, chọn lọc. Việc phân tích tài liệu đòi hỏi lượng thời gian khá lớn. Trong luận văn, phương pháp phân tích tài liệu được sử dụng nhiều nhất. Em cũng tiến hành khảo cứu những luận văn có liên quan tới đề tài. Nhờ vậy em cũng đã kế thừa một số nội dung cơ bản về mặt lý luận như: lý luận về kiểm tra thuế, quản lý thu thuế nhằm sử dụng để phân tích các chương sau của luận văn.
3.1.3 Phương pháp so sánh
Phương pháp được sử dụng rộng rãi và phổ biến trong nghiên cứu khoa học. Khi sử dụng phương pháp này có thể biết được những biến động của các chỉ tiêu từ đó đưa ra kết luận, đánh giá. Trong luận văn, em đã sử dụng phương pháp này khi: so sánh số liệu về số thuế thu được, số nợ thuế cần thu, số lượng doanh nghiệp vi phạm,…
qua các năm để đưa ra nhận định về thực trạng chấp hành thuế trên địa bàn và tình hình quản lý thu thuế tại các đội kiểm tra Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh. Từ đó, đề xuất những giải pháp nhằm quản lý có hiệu quả tại Chi Cục Thuế.
3.2. Dữ liệu nghiên cứu 3.2.1. Nguồn dữ liệu 3.2.1. Nguồn dữ liệu
Nguồn dữ liệu trong luận văn được cung cấp bởi đơn vị em đã thực tập đó là Đội kiểm tra thuế 5 và Phòng lưu trữ thông tin(Đội Kiểm tra thuế TNCN) - Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh từ số liệu cho đến một số luận văn có tại Chi cục. Bên cạnh đó, một số cơ sở lý thuyết được tìm kiếm trong sách vở đã được học trước đó và tham khảo trên một số website học thuật khác.
3.2.2. Cách lấy dữ liệu
Toàn bộ các số liệu đều được lấy từ các báo cáo, các dữ liệu lưu trữ của Đội kiểm tra thuế 5 và Phòng lưu trữ thông tin(Đội Kiểm tra thuế TNCN) của Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh cung cấp.
3.2.3. Mẫu nghiên cứu
- Số thu thuế các DN trên địa bàn quản lý của Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh. - Số liệu kiểm tra thuế tại cơ quan thuế
- Số liệu kiểm tra thuế tại trụ sở NNT - Số liệu kiểm tra hoàn thuế
- Kết quả kiểm tra thuế của Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh - Kết quả xử lý vi phạm thuế trên địa bàn quận Bình Thạnh
CHƯƠNG 4: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH, TP.HCM 4.1 Giới thiệu về Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh- TP.HCM
4.1.1 Khái quát vị trí địa lý, đặc điểm kinh tế- xã hội quận Bình Thạnh
Vị trí địa lý
- Tên cơ quan: Chi Cục Thuế Quận Bình Thạnh – Thành phố Hồ Chí Minh - Địa chỉ: 368 đường, Bạch Đằng, Phường 14, Quận Bình Thạnh
- Điện thoại: 35109937 Fax: 38412370
- Cổng thông tin điện tử: Không có
Quận Bình Thạnh nằm về phía Đông Bắc thành phố HCM, ở vị trí cửa ngõ thành phố, là vùng đất có một vị trí chiến lược quan trọng với diện tích 2.076 ha. Hướng Bắc giáp với quận 12, hướng Đông giáp với quận 2 và hướng Đông Nam giáp với quận 9 được ngăn cách bởi sông Sài Gòn. Hướng Nam giáp với quận 1 qua rạch Thị Nghè, hướng Tây giáp với quận Phú Nhuận và hướng Tây Bắc giáp với quận Gò Vấp.
Đặc điểm kinh tế- xã hội
Quận Bình Thạnh có số dân đông thứ 2 thành phố, đa số là dân lao động và lực lượng lao động chính tham gia vào các ngành nghề tạo ra của cải vật chất cho thành phố. Tỷ lệ dân số tự nhiên của quận Bình Thạnh là khoảng 1,3%.
Về phạm vi hành chính, quận được phân thành 20 phường. Với một vị trí địa lý thuận tiện cho việc tập trung lưu thông hàng hóa đầu mối giao dịch ở cửa Bắc lẫn cửa Đông thành phố và cùng với việc chỉnh trang đô thị, phát triển kinh tế theo chiều hướng công nghiệp hóa, đó là những tiền đề thúc đẩy các ngành sản xuất kih doanh dịch vụ của quận tăng trưởng, không ngừng cải thiện và phát triển theo định hướng chung của nền kinh tế cả nước mà Đảng và Nhà nước đã đề ra.
Quận Bình Thạnh có thể đánh giá là một trung tâ kinh tế có năng lực sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp phong phú, lực lượng lao động dồi dào, có kinh nghiệm. Ngoài ra, quận Bình Thạnh có cơ sở vật chất hạ tầng tương đối tốt và là đầu mối giao thông thuận lợi về đường bộ lẫn đường thủy. Mặt khác, ngành công
nghiệp sản xuất hàng tiêu dùng và hoạt động dịch vụ cũng được coi là thế mạnh vốn có của quận.
Do điều kiện địa lý, dân cư thuận lợi cho việc phát triển kinh tế nên số lượng và qui mô kinh doanh trên địa bàn tăng mạnh trong những năm qua. Với một lượng lớn DN đang hoạt động, Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh đang đối mặt với áp lực không nhỏ trong trong cả công tác quản lý thuế và công tác kiểm tra thuế. Do đó, đây cũng chính là vấn đề cấp thiết nhất được đặt ra cho Chi cục nhằm hoàn thành tốt nhiệm vụ.
4.1.2 Quá trình hình thành và phát triển
Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh được thành lập theo quyết định số 38/CP ngày 25/8/1990 của Bộ Tài Chính. Trụ sở đặt tại số 368 Bạch Đằng, phường 14, quận Bình Thạnh. Chi Cục Thuế là một tổ chức thuộc bộ phận quản lý của Nhà nước trực thuộc Cục thuế TP.HCM và chịu sự chỉ đạo, hỗ trợ của Quận ủy-UBND quận Bình Thạnh. Chi Cục Thuế có đầy đủ tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và được mở tài khoản tại kho bạc Nhà nước.
4.1.3 Vị trí, chức năng và sơ đồ tổ chức
Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh là cơ quan hành chính Nhà nước, giúp UBND Quận thực hiện công tác thu và quản lý thu ngân sách Nhà nước về Thuế trong phạm vi của Quận theo Luật định. Đồng thời chịu sự chỉ đạo chuyên môn, nghiệp vụ của Cục thuế Thành Phố.
4.2. Thực trạng công tác kiểm tra thuế tại Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh 4.2.1. Tình hình quản lý cấp MST tại Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh 4.2.1. Tình hình quản lý cấp MST tại Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh
Đây là công tác được ngành thuế nói chung, Chi Cục Thuế nói riêng rất quan tâm, đây cũng là cơ sở và là số liệu để quản lý các tổ chức – cá nhân hoạt động trên địa bàn quận. Mỗi tháng, thực hiện thao quy trình kê khai kế toán thuế, Đội KK- KTT-TH thực hiện lập kế hoạch báo cáo gửi các Đội kiểm tra thuế về tình hình tăng, chuyển quận nộp hồ sơ thuế ban đầu. Qua đó, các Đội kiểm tra kịp thời phân công công chức quản lý.
Tính đến ngày 31/12/2015 trên địa bàn quận Bình Thạnh có 26.119 doanh nghiệp đang hoạt động. Cùng với việc ngày càng hội nhập sâu rộng với quốc tế và với những ưu đãi về vị trí địa lý, cộng với sự phát triển vốn có Bình Thạnh là một trong những quận phát triển hàng đầu của TP. Hồ Chí Minh. Điều đó có tác động mạnh đến tình hình sản xuất kinh doanh trên địa bàn quận. Điều này được thể hiện cụ thể thông qua Tình hình MST hoạt động trên địa bàn quận Bình Thạnh giai đoạn 2013-2015 dưới đây:
Bảng 4.2.1 Tình hình MST hoạt động trên địa bàn quận Bình Thạnh giai đoạn 2013- 2015 Loại Hình MST hoạt động đến 31/12/2013 MST hoạt động đến 31/12/2014 MST hoạt động đến 31/12/2015 Chênh lệch 2014/2013 Chênh lệch 2015/2014 Cổ phần 2.290 1.873 2.012 -18.21% 7.42% TNHH 10.012 8.778 9.724 -12.33% 10.78% DNTN 886 668 586 -24.60% -12.28% HTX 41 39 34 -4.88% -12.82% Tổ chức khác 280 288 318 2.86% 10.42% Cá Thể 13.505 14.593 13.445 8.06% -7.87% Tổng cộng 27.014 26.239 26.119 -2.87% -0.46% (Nguồn: Tự tính toán)
Cùng với sự biến động chung của tình hình kinh tế thế giới nói chung và trong nước nói riêng, hoạt động sản xuất kinh doanh cũng sự xuất hiện và giải thể các doanh nghiệp ảnh hưởng trực tiếp đến công tác quản lý MST tại địa bàn. Cụ thể trong giai đoạn kinh tế khó khăn( 2013-2014) do kinh tế suy thoái nên số doanh nghiệp giải thể là tương đối nhiều và tập trung vào các loại hình cổ phần; DNTN với mức giảm tương đối lớn lần lượt là 18.21% và 24.60%. Bên cạnh đó là các doanh nghiệp TNHH, nhưng có một điều đáng mừng là nhóm cá thể đã có mức tăng đáng kể là 8.06%. Bước sang năm 2015, việc kinh tế có dấu hiệu phục hồi đã cải thiện đáng kể tình hình sản xuất kinh doanh. Điều này đã giúp có nhiều doanh nghiệp mới được thành lập hơn so với năm 2014 mặc dù chưa thể bằng năm 2013. Cụ thể là đã có thêm 7.42% doanh nghiệp cổ phần và 10.78% DNTNHH được thành lập trên địa bàn quận. Cùng với đó là số lượng DNTN giải thể đã ít hơn so với năm 2014.
Công tác quản lý MST được thường xuyên củng cố và quản lý chặt chẽ hơn. Tuy nhiên, trong công tác quản lý MST Chi Cục Thuế cũng còn gặp một số khó khăn sau:
- Chưa đồng bộ đóng MST và thu hồi giấy phép kinh doanh giữa Sở KH-ĐT và cơ quan thuế đối với một số trường hợp đã hoàn tất thủ tục giải thể hoặc chưa