Phân tích sơ bộ BCTC là một thủ tục quan trọng trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán vì thủ tục này giúp KTV phát hiện những biến động bất thường và xác định được những khu vực trên BCTC có khả năng xảy ra rủi ro cao.
KTV tiến hành so sánh số liệu BCĐKT và BCKQHĐKD giữa năm 2014 và năm 2015.
Phân tích số liệu BCKQHĐKD
Bảng 4.3 : Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH ABC
31/12/2015 trước kiểm toán (VND) 31/12/2014 sau kiểm toán (VND) So sánh giá trị (VND) % Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 41.356.582.648 21.418.989.343 19.937.593.305 93,08% Các khoản giảm trừ - - - -
Doanh thu thuần về bán
hàng và cung cấp dịch vụ 41.356.582.648 21.418.989.343 19.937.593.305 93,08% Giá vốn hàng bán (23.665.428.065) (7.359.382.482) (16.306.045.583) 221,57% Lợi nhuận gộp (% Lợi nhuận gộp) 17.691.154.583 (42,78%) 14.059.606.583 (65,64%) 3.631.547.722 25,83%
Nguồn: Báo cáo tài chính của công ty TNHH ABC năm 2015
Nhận xét: Lợi nhuận gộp giảm 25,83% do doanh thu thuần tăng 93,08% nhưng giá vốn tăng hơn 200% là vì từ tháng 7 năm 2015 đơn vị đã chuyển từ gia công sang sản xuất bán sản phẩm, đơn vị mua thêm máy móc thiết bị dẫn đến chi phí sản xuất tăng, cần chú ý đến giá vốn.
Phân tích số liệu BCĐKT
Bảng 4.4 : Bảng cân đối kế toán của công ty TNHH ABC
31/12/2015 trước kiểm toán (VND) 31/12/2014 sau kiểm toán (VND) So sánh giá trị (VND) % A.TÀI SẢN NGẮN HẠN 19.373.323.808 4.349.612.378 15.023.711.430 345,4% I.Tiền 734.770.064 1.785.044.321 (1.050.274.257) (58,84%) II.Các khoản phải thu ngắn
hạn
2.Phải thu khác (40.174.082) 41.778.533 (81.952.615) (196,16%) III. Hàng tồn kho 11.074.523.663 666.949.745 10.407.573.918 1560,47%
Nguồn: Báo cáo tài chính của công ty TNHH ABC năm 2015
Nhận xét: Tiền giảm mạnh nhưng khoản phải thu khách hàng tăng mạnh trong kỳ. Tuy nhiên các khoản phải thu có thời gian thu nhanh, có tính thanh khoản cao nên vẫn đảm bảo khả năng thanh toán trong kỳ. Hàng tồn kho tăng mạnh là do từ tháng 7, đơn vị đã chuyển từ gia công sang sản xuất sản phẩm, nên hàng tồn kho cuối kỳ chủ yếu là nguyên vật liệu dở dang.
Sau khi phân tích sơ bộ BCTC năm 2015, KTV lưu ý một số rủi ro trong năm nay đối với khoản mục doanh thu:
o Hàng tồn kho tập hợp và ghi nhận không đầy đủ, chính xác giá trị. Giá vốn ghi nhận không đầy đủ, phù hợp với doanh thu.
o Thành phẩm hoàn thành vào kỳ này ghi nhận trong kỳ sau và ngược lại. Chi phí liên quan đến sản phẩm hoàn thành ghi nhận sai kỳ.
o Doanh thu ghi nhận không chính xác và đúng kỳ.
o Trình bày trên BCTC của các khoản mục tài sản, phải thu, phải trả theo thông tư 200.