Đơn vị tính: 1.000 VND
STT Khoản mục Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
1 Tổng DT hoạt động kinh doanh
4.674.796 5.125.719 4.216.740
2 Các khoản giảm trừ DT 114.198 173.056 82.636
3 Doanh thu thuần (1)+(2) 4.788.994 5.298.775 4.299.376
4 Giá vốn hàng bán 2.584.485 2.806.831 1.945.855 5 Lợi nhuận gộp (3)-(4) 2.204.509 2.491.944 2.353.521 6 DT hoạt động tài chính 313.135 544.327 769.703 7 Chi phí tài chính 73.517 26.185 79.545 Phòng Kinh Doanh Phòng Kế Toán Phòng Kỹ Thuật Phòng Sản Xuất Trưởng phòng KD Nhân viên KD Kế toán trưởng Trưởng phòng KT Quản lý Nhân viên Nhân viên KT Kế toán viên Thủ quỹ Giám Đốc
8 Chi phí bán hàng 996.843 1.214.613 877.347
9 Chi phí quản lý DN 395.953 417.539 350.901
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (5)+(6)-(7)-(8)-(9) 1.051.331 1.377.934 1.815.431 11 Thu nhập khác 30.373 63.332 35.855 12 Chi phí khác 34.690 32.196 31.897 13 Lợi nhuận khác(11)-(12) -4.317 31.136 3.958
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (10)+(13)
1.047.014 1.409.070 1.819.389
15 Chi phí thuế TNDN (15)+(16)
209.402 281.814 363.877
16 Lợi nhuận sau thuế TNDN (14)-(17)
837.612 1.127.256 1.455.512
Bảng 2.1: Tình hình HĐSXKD của công ty từ năm 2013-2015.
Nhận xét:
Tình hình hoạt động kinh doanh của Công Ty TNHH TM SX DV VC Vinh Cường từ năm 2013-2015 có nhiều chuyển biến.
- Từ năm 2013-2015, tổng doanh thu hoạt động kinh doanh giảm từ 4.674.796 ngàn đồng xuống còn 4.216.740 ngàn đồng (giảm 458.056 ngàn đồng).
- Doanh thu thuần giảm từ 4.788.994 ngàn đồng xuống còn 4.299.376 ngàn đồng (giảm 489.618 ngàn đồng).
- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh tăng từ 1.051.331 ngàn đồng lên 1.815.431 ngàn đồng (tăng 764.100 ngàn đồng) do lợi nhuận gộp và doanh thu hoạt động tài chính tăng.
- Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế tăng từ 1.047.014 ngàn đồng lên 1.819.389 ngàn đồng (tăng 772.375 ngàn đồng).
- Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp tăng từ 837.612 ngàn đồng lên 1.455.512 ngàn đồng (tăng 617.900 ngàn đồng).
2.2 Khái quát về NVL của công ty Vinh Cƣờng
2.2.1 Đặc điểm của NVL trong công ty
Đặc điểm của NVL là chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định và trong chu kì sản xuất đó NVL sẽ bị tiêu hao toàn bộ hoặc bị biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể của sản phẩm. Về mặt giá trị, do chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất nhất định nên khi tham gia vào sản xuất, giá trị của NVL được tính hết một lần vào chi phí sản xuất KD trong kỳ.
Trong các DN sản xuất, NVL thường chiếm một tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm cho nên việc quản lý quá trình thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ và sử dụng NVL có ý nghĩa rất lớn trong việc tiết kiệm chi phí, hạ thấp giá thành sản phẩm...
Sản phẩm chủ yếu của công ty Vinh Cường là sản xuất dây nhựa PE. Chính vì vậy đối tượng nghiên cứu chủ yếu trong báo cáo này là NVL để sản xuất ra dây nhựa PE.
2.2.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu
Muốn quản lý tốt NVL cần phải quản lý tốt các khâu: thu mua, bảo quản, dự trữ và sử dụng.
- Ở khâu thu mua: phải tổ chức quản lý quá trình thu mua NVL sao cho đủ về số lượng, đúng chủng loại, tốt về chất lượng, giá cả hợp lý, nhằm hạ thấp chi phí NVL đưa vào sản xuất, góp phần quan trọng trong việc hạ giá thành sản phẩm.
- Ở khâu bảo quản: phải bảo đảm theo đúng chế độ quy định tổ chức hệ thống kho hợp lý, để NVL không thất thoát, hư hỏng kém phẩm chất, ảnh hưởng đến chất liệu sản phẩm.
- Ở khâu dự trữ: phải tạo điều kiện cho quá trình sản xuất được tiến hành liên tục, cần quan tâm quản lý tốt khâu dự trữ. Phải dự trữ NVL đúng mức tối đa, tối thiểu để không gây ứ đọng hoặc gây gián đoạn trong khâu sản xuất.
- Ở khâu sử dụng: do chi phí NVL chiếm một tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất vì vậy cần phải sử dụng NVL đúng mức tiêu hao, đúng chủng loại, phát huy cao nhất hiệu quả sử dụng NVL, nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ thấp chi phí NVL trong giá thành sản phẩm.
Công tác quản lý NVL là rất quan trọng vì thế cho nên cần phải luôn luôn cải tiến công tác quản lý NVL cho phù hợp.
Sơ đồ 2.2: Quy trình sản xuất dây nhựa.
Các loại NVL được sử dụng để sản xuất dây nhựa PE:
- Hạt nhựa: hạt nhựa nguyên sinh PE dùng làm dây đai gồm có màu trắng trong và hạt nhựa màu như: màu đỏ (L20381), màu xanh dương (L20125), màu xanh lá (L22522), màu tím (L20126), màu vàng (L24113),...Ở đây chỉ nêu một số màu cơ bản trong bảng màu. Tùy theo nhu cầu của khách hàng mà công ty sẽ lựa chọn loại hạt nhựa đáp ứng tốt nhất nhu cầu cho khách.
Nhựa PE là nguyên liệu để sản xuất các loại bao PP, bao tráng PE, bạt phơi, đệm sọc, đệm dẻo kết hợp với các hợp chất phụ gia khác như: taical, kiếng, sủi, pop cho
Nung chảy Tạo thành màng bọc Cắt thành sợi Cuốn vào ống giấy Cắt dây Thành phẩm Hạt nhựa trong Nung chảy Tạo thành màng bọc Cắt thành sợi Cuốn vào ống giấy Cắt dây Thành phẩm Trộn đều
ra hàng loạt sản phẩm đẹp và chất lượng như vỏ dây cáp điện, thổi can nhựa, làm bồn chứa nước, ép két bia,... Nhựa nguyên sinh PE và nhựa tái sinh PE có ba biến thể là nhựa HDPE, LDPE, LLDPE.
- Ống giấy: được sản xuất từ giấy tái chế được dùng để cuộn dây trong quá trình sản xuất có kích thước: Ψ 52 x 3.5 x 170 mm Đk trong: 52 +/- 0.2 mm Độ dày : 3.5 mm +/- 0.2 mm Chiều dài : 170 mm +/- 1 mm Trọng lượng : 80 g +/- 8 g.
- Túi PP: có kích thước 30 x 40 cm dùng để bảo quản dây nhựa thành phẩm. - Thùng giấy carton: là loại giấy cứng, tốt được nhập hàng từ Công ty CP BAO BÌ AP NHỊ XUÂN. Gồm có hai loại: thùng giấy carton có in (48-33-35) và thùng giấy carton không in (48-33-35).
2.3 Thực trạng về công tác quản lý NVL tồn kho của công ty TNHH TM SX DV VC Vinh Cƣờng DV VC Vinh Cƣờng
2.3.1 Công tác xác định định mức NVL trong công ty
Nhân viên phòng sản xuất sẽ chịu trách nhiệm nhận thông báo về lô hàng tới để tính toán số lượng NVL cần dùng trong lô hàng đó. Sau đó, nhận NVL và tiến hành quy trình sản xuất.
Bảng 2.2: Bảng định mức NVL trong tháng 03/2016
Số lượng NVL để sản xuất 1200 thùng dây tương đương với 14.400 cuộn dây.
STT Tên NVL Mã vật tƣ ĐVT Số lƣợng
2 Hạt nhựa màu HM Kg 10.000
3 Ống giấy OG Ống 14.400
4 Thùng carton TC Thùng 1200
5 Túi PP TP Kg 1
6 Băng keo BK Cây 3
( Nguồn: Phòng sản xuất)
Nhận xét:
- Việc lập định mức tiêu hao NVL tại công ty Vinh Cường có một ý nghĩa rất quan trọng. Công tác lập định mức NVL tiêu hao một cách hợp lý không chỉ giúp cho NVL lưu giữ trong kho không có những biến động bất thường mà còn không gây ứ đọng vốn.
Với việc lập định mức nguyên vật liệu hợp lý, DN có thể tính toán số lượng thực tế của nguyên liệu cần sử dụng cho từng quá trình khi sản xuất sản phẩm và vận hành sản xuất trong từng quá trình.
- Bên cạnh đó, DN sẽ quản lý được số lượng hàng tồn kho một cách dễ dàng, đánh giá số lượng hàng hóa lãng phí dựa trên định mức nguyên vật liệu. Tránh được tình trạng lãng phí chi phí kho, không đáp ứng nhu cầu sản xuất.
Bảng 2.3: Bảng dự trù vật tƣ STT (1) Tên NVL (2) ĐVT (3) Định mức vật tƣ (4) Lƣợng NVL cần dùng (5) Lƣợng NVL tồn đầu kỳ (6) Lƣợng NVL cần mua trong kỳ (7)=(5)-(6) 1 Hạt nhựa Kg 48.800 97.050 6.850 90.200 2 Ống lõi Ống 14.400 25.640 4.530 21.110
giấy 3 Thùng Carton Thùng 1200 2500 400 2.100 4 Bao ni- lông Kg 1 1.5 0.3 1.2
5 Băng keo Cây 3 5 1 4
(Nguồn: Phòng sản xuất)
2.3.2 Thực trạng về các loại chi phí ảnh hƣởng đến tồn kho
- Chi phí mua hàng (Cmh)
Chi phí mua hàng là chi phí được tính từ khối lượng hàng của đơn hàng và giá mua một đơn hàng.
Cmh = Khối lượng hàng x Đơn giá.
STT Tên NVL Mã vật tƣ ĐVT Đơn giá
1 Hạt nhựa trắng HT Kg 30.000
2 Hạt nhựa màu HM Kg 35.000
Bảng 2.4: Đơn giá trung bình của NVL - Hạt nhựa.
(Nguồn: Phòng sản xuất)
Giá trị trung bình của một đơn vị NVL nhập khẩu: 30.000 + 35.000
2 = 32.500 (đồng).
Mỗi lần nhập hàng, giá trị trung bình của một đơn hàng là 500.000.000 đồng. Ta có: Cmh = 500.000.000 x 12 = 6.000.000.000 đồng.
- Chi phí đặt hàng (Cđh)
Chi phí đặt hàng gồm những phí tổn trong việc tìm kiếm các nguồn hàng, các nhà cung ứng, hình thức đặt hàng, thực hiện quy trình đặt hàng, hỗ trợ cho các hoạt động văn phòng,…
Mỗi năm, công ty TNHH Vinh Cường đặt hàng mua NVL với chi phí một lần đặt là: 5.000.000 đồng.
Trong đó, bao gồm: chi phí tìm kiếm nguồn hàng, chi phí giao dịch đơn hàng, chi phí vận chuyển …
Mỗi năm công ty đặt hàng 12 lần, ta có:
Cđh= 5.000.000 x 12 = 60.000.000 đồng.
- Chi phí tồn trữ (Ctt)
Là những loại chi phí có liên quan đến việc tồn trữ hay hoạt động thực hiện tồn kho. Như: chi phí về nhà cửa hoặc kho hàng, chi phí về nhà cửa hoặc kho hàng, chi phí về nhân lực cho hoạt động giám sát quản lý, phí tổn cho việc đầu tư vào hàng tồn kho, thiệt hại của hàng tồn kho do mất mát hư hỏng, không sử dụng được.
Ctt = Q 2 H
Chi phí tồn trữ của công ty trong năm 2015 gồm có các chi phí sau: chi phí lưu giữ hàng tồn kho, chi phí bảo quản,…
Lương, thưởng cho nhân viên trông kho năm 2015: Số nhân viên: 3 người.
Mức lương trung bình: 4.000.000 đồng/người/tháng. Chi phí bảo hiểm: 500.000 đồng/người/tháng.
Chi phí lưu giữ và bảo quản kho:
Hiện nay, hệ thống kho của công ty TNHH Vinh Cường còn khá hẹp và phân tán nhiều nơi, có nhiều sản phẩm dở dang nhập kho thì thiếu chỗ, phải để sang khu vực kho thành phẩm gây lộn xộn, gây phát sinh tốn kém nhiều thời gian và chi phí khi kiểm kê hàng hóa trong kho và chi phí lưu trữ, bảo quản.
Nguyên liệu chủ yếu để sản xuất dây là hạt nhựa, là loại nguyên liệu dễ bảo quản, ít hư hỏng và mất mát hơn những loại khác, chủ yếu là bảo quản cho hạt nhựa được sạch sẽ không bám bụi nên công ty có chi phí lưu giữ hàng và chi phí bảo quản hàng trong kho năm 2015 là khoảng 15.000.000 đồng.
Vậy tổng chi phí hàng tồn trữ của công ty là: 162.000.000 + 15.000.000 = 177.000.000 đồng.
Ta có chi phí tồn trữ một đơn vị hàng trong năm 2015 là : H = Tổng chi phí tồn trữ
Số lượng hàng tồn kho bình quân =
177.000.000
(80.380 + 38.388)/2 = 2.981 đồng/kg/năm.
Vậy tổng chi phí của hàng tồn kho :
TC = Cđh + Cmh + Ctt = 60.000.000 + 6.000.000.000 + 177.000.000 = 6.237.000.000 đồng.
Tổng chi phí về hàng tồn kho :
TC = Cđh + Ctt = 60.000.000 + 177.000.000 = 237.000.000 đồng.
2.3.3 Thực trạng về mô hình tồn kho hiện đang sử dụng của công ty
Hiện nay, công ty TNHH Vinh Cường mỗi tháng đặt hàng một lần có khi hai lần, trung bình mỗi năm đặt mua hàng 12 lần. Mổi đơn hàng có giá trung bình khoảng 500.000.000 đồng.
Công ty đặt hàng liên tục và nhận hàng trong ngày hoặc chậm nhất là hôm sau nên không có xảy ra tình trạng hàng hóa nguyên vật liệu bị thiếu hụt trong kho, khi cần dùng NVL mà không có hàng cho việc sản xuất sản phẩm.
Chính vì thế, công ty không biết chính xác lượng hàng tồn kho như thế nào mới là tối ưu, để tiết kiệm chi phí tồn trữ vào hoạt động kinh doanh của công ty.
2.3.4 Thực trạng về các yếu tố ảnh hƣởng đến quản trị hàng tồn kho
Quy trình tồn kho tại công ty Vinh Cường như sau:
Sơ đồ 2.3: Quy trình hàng tồn kho của công ty Vinh Cƣờng.
. Mua hàng (Nguyên vật liệu) Sản xuất Xuất kho (Nguyên vật liệu) Lưu kho (Nguyên vật liệu) Lưu kho thành phẩm Xuất thành phẩm đi tiêu thụ
- Việc mua hàng NVL
NVL cần thu mua sẽ do bộ phận thu mua thực hiện. Khi đó, phòng thu mua sẽ liên hệ với nhà cung cấp để xem xét tình hình giá cả. Nếu giá cả hợp lý so với mặt bằng chung thì sẽ tiến hành thu mua. Còn giá cả bất hợp lý thì bộ phận thu mua sẽ liên hệ với nhà cung cấp NVL khác có giá phù hợp hơn để thực hiện mua bán. Điều này góp phần tiết kiệm chi phí NVL cho công ty, để công ty sử dụng nguồn vốn của mình cho hoạt động khác trong việc kkinh doanh.
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất và dự trữ NVL mà công ty tiến hành mua NVL, công ty sẽ đặt hàng trực tiếp với nhà cung cấp và trả bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản hoặc nợ. Hàng tháng, công ty sẽ yêu cầu nhà cung cấp đưa ra bảng báo giá về các mặt hàng. Để từ đó lựa chọn nhà cung cấp NVL phù hợp cho công ty. Đó là nguyên tắc quản lý rất chặt chẽ về quá trình thu mua NVL của công ty Vinh Cường.
- Lưu kho
Khi có hàng về thì thủ kho sẽ tiến hành kiểm tra số lượng và chất lượng NVL nhập vào. Nếu việc kiểm tra được thông qua thì NVL sẽ được cất giữ và bảo quản trong kho.
- Xuất kho
Mỗi khi phòng sản xuất nhận được thông báo về đơn đặt hàng mới từ phòng kinh doanh thì nhân viên phòng sản xuất sẽ tiến hành tính toán lượng NVL cần sử dụng thêm sau khi dùng hết lượng NVL tồn. Nhân viên phòng sản xuất sẽ nhận số NVL từ kho của công ty để tiến hành sản xuất sản phẩm. Tại kho của công ty, khi nhận được phiếu xuất kho, thủ kho sẽ thực hiện việc xuất kho vật liệu cho bộ phận sản xuất. Việc xuất kho sẽ căn cứ vào số thực xuất để ghi vào cột thực xuất trong Phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho gồm 2 liên:
Liên 1: lưu tại kho của công ty. Liên 2: do phòng sản xuất giữ.
- Công đoạn lưu kho thành phẩm và xuất thành phẩm đi tiêu thụ :
Sản phẩm hoàn thành trong khâu sản xuất được kiểm định xong sẽ được nhập kho lưu trữ để chờ bán. Khi phòng kinh doanh nhận được đơn đặt hàng của khách thì quản lý kho sẽ lập phiếu xuất kho và xuất thành phẩm đi tiêu thụ.
2.4 Ƣu và nhƣợc điểm của công tác quản lý NVL tại công ty Vinh Cƣờng 2.4.1 Ƣu điểm
- Việc lập định mức NVL trong công ty Vinh Cường rất được quan tâm. Hệ thống định mức sử dụng vật tư được xây dựng và điều chỉnh theo sự biến động của vật liệu được sử dụng thực tế trong nhà máy. Chính vì thế đảm bảo được tính phù hợp, tính xác thực và tính khoa học, làm tăng hiệu quả của việc quản lý NVL theo định mức..
Nếu công ty không tiến hành lập định mức sát với thực tế sản xuất thì sẽ dẫn đến tình trạng sản xuất thiếu, không đáp ứng được nhu cầu của thị trường và nhu cầu của khách hàng. Bên cạnh đó, nó sẽ làm cho máy móc thiết bị trong quá trình sản xuất không đạt được công suất tối đa dẫn đến hiệu quả sử dụng vốn không cao. Sản xuất thừa sẽ khiến hàng hóa bị ứ đọng nhiều. Nếu không bảo quản tốt thành phẩm sẽ làm cho sản phẩm giảm đi công dụng, loại mặt hàng không đáp ứng được nhu cầu của khách hàng, làm cho khách không hài lòng, trong tương lai khách sẽ không tiến hành mua bán với công ty nữa.
- NVL của công ty Vinh Cường luôn được cung ứng kịp thời cho quá trình sản xuất được diễn ra liên tục, xuyên suốt. Việc sử dụng NVL của cán bộ công nhân