Tăng cường thu thập thông tin khách hàng

6. Tổng quan về tài liệu nghiên cứu

3.2.1.Tăng cường thu thập thông tin khách hàng

đa phần các công ty trên ựịa bàn Daklak ựều sử dụng báo cáo tài chắnh chưa ựược kiểm toán nên tắnh trung thực về các số liệu trên BCTC do khách hàng cung cấp là thấp do ựó ựể ựảm bảo tắnh chắnh xác trong các số liệu của BCTC cũng như nắm bắt rõ hơn về lĩnh vực hoạt ựộng của khách hàng tạo ựiều kiện thuận lợi trong quá trình phân tắch báo cáo tài chắnh thì việc thu thập thơng tin khách hàng một cách ựầy ựủ và chắnh xác là rất cần thiết. Việc thu thập thơng tin có thể từ nhiều nguồn khác nhau:

- Do khách hàng cung cấp: Yêu cầu khách hàng cung cấp ựủ các báo cáo trong BCTC, mượn các hóa ựơn hợp ựồng kiểm tra tắnh chắnh xác trong 1

khoảng thời gianẦtrao ựổi trực tiếp với khách hàng ựưa ra các câu hỏi kiểm tra tắnh trung thực.

- Trao ựổi với các ựối tác trong cùng lĩnh vực, trong cùng khu vực lân cận về khách hàng.

- Kiểm tra trực tiếp: Nắm bắt lượng hàng tồn kho, tài sản cố ựịnh của khách hàng thông qua việc thăm kho bãi, kiểm ựếm và ựối chiếu với số liệu do khách hàng cung cấp.

- Do tình trạng nhiều doanh nghiệp thành lập nhưng vẫn hoạt ựộng song song với cách thức hộ kinh doanh do ựó việc xác minh thông tin kỹ thông các ngành nghề mà doanh nghiệp hoạt ựộng từ ựó cho ta biết rõ về nguồn thu của khách hàng ựến từ ựâu.

- Thu thập thuyết minh báo cáo tài chắnh: Thuyết minh báo cáo tài chắnh ựược lập ựể giải thắch và bổ sung thơng tin về tình hình hoạt ựộng sản xuất Ờ kinh doanh, tình hình tài chắnh cũng như kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các bảng báo cáo khác không thể trình bày rõ ràng và chi tiết. Qua ựó, CBTD có thể hiểu rõ và chắnh xác hơn về tình hình hoạt ựộng thực tế của doanh nghiệp.

- Thu thập báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Việc thu thập báo cáo LCTT giúp ngân hàng ựánh giá tắnh thanh khoản và khả năng trả nợ của khách hàng, khả năng tạo ra tiền mặt nội bộ... BCLCTT cho thấy những thay ựổi về tình hình tài chắnh của cơng ty từ năm này sang năm khác, thể hiện chi tiết dòng tiền vào dòng tiền ra trong năm, ựồng thời phân tắch BCLCTT cũng ựánh giá ựược hiệu quả tài chắnh của doanh nghiệp, khả năng tạo tiền trong tương lai, khả năng thanh toán các khoản nợ khi ựến hạn; khả năng hoạt ựộng liên tục của doanh nghiệp thông qua việc xem xét các chỉ tiêu tài chắnh có sử dụng thước ựo dịng tiền ựề ựánh giá. Do ựó việc thu thập BCLCTT là khá quan trọng. Bên cạnh ựó việc thu thập thuyết minh báo cáo tài chắnh giúp chúng ta

ựánh giá ựược thực trạng tài chắnh trên lý thuyết so với thực tế của khách hàng. Cán bộ tắn dụng cũng cần chú ý hoạt ựộng kinh doanh là hoạt ựộng chủ yếu trong doanh nghiệp, trong một thời gian dài, cần thiết phải tạo ra dịng tiền dương thì doanh nghiệp có khả năng tồn tại, ựiều ựó thể hiện tiền thu bán hàng lớn hơn chi phắ mà doanh nghiệp bỏ ra trong kỳ: doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả.

+ Dòng tiền thuần từ hoạt ựộng kinh doanh dương sẽ duy trì hoạt ựộng của doanh nghiệp ựược liên tục, từ ựó kéo theo các hoạt ựộng khác như ựầu tư, tài trợ. Mặt khác, dòng tiền từ hoạt ựộng kinh doanh ựược xem như một khoản chủ yếu ựể ựo lường tắnh linh hoạt của tài sản.

+ Dòng tiền từ hoạt ựộng ựầu tư và hoạt hoạt ựộng tài chắnh trong một kỳ nào ựó khơng nhất thiết phải dương. Nhiều khi dòng tiền từ hoạt ựộng ựầu tư và hoạt ựộng tài chắnh âm lại thể hiện doanh nghiệp ựang phát triển và trả ựược nợ nhiều hơn ựi vay.

+ BCLCTT ựược lập theo 2 phương pháp, tùy theo ựiều kiện của doanh nghiệp. Thứ nhất là phương pháp trực tiếp: phương pháp này ựược lập các chỉ tiêu căn cứ trực tiếp vào các khoản tiền thực thu, thực chi trong kỳ. Số liệu này ựược phản ánh trên sổ theo dõi về tiền thu, tiền chi. Thứ hai là phương pháp gián tiếp: việc lập báo cáo này căn cứ vào số liệu báo cáo Kết quả hoạt ựộng kinh doanh, Bảng cân ựối kế toán (hoặc Bảng cân ựối phát sinh các tài khoản), Sổ chi tiết. Trên cơ sở lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp và sự ựiều chỉnh các khoản phi tiền tệ (không trực tiếp thu chi tiền) nhưng ảnh hưởng tới việc tăng giảm lợi nhuận.

+ BCLCTT dùng ựể ựánh giá giả ựịnh về hoạt ựộng liên tục, khả năng sinh lời, và khả năng ựầu tư trong tương lai của doanh nghiệp. Khi xem xét BCLCTT theo phương pháp trực tiếp, nếu doanh nghiệp có dịng tiền ra từ hoạt ựộng SXKD thì ựiều này có nghĩa là doanh thu bằng khơng hoặc q ắt

hay cơng ty có vấn ựề về tài chắnh. Từ ựó, các cán bộ tắn dụng cần chú ý tới khả năng sinh lời của doanh nghiệp, cũng như ựặt ra những nghi ngờ về việc ghi nhận doanh thu, nghi ngờ về khả năng tiêu thụ hàng hóa hoặc dịch vụ của doanh nghiệp. Do ựó, cán bộ tắn dụng sẽ kiểm tra về tắnh ựầy ựủ, hiện hữu trong ghi nhận doanh thu ựối chiếu với các ựiều kiện và chắnh sách hiện thời của doanh nghiệp. Nếu doanh nghiệp có dịng tiền ra từ hoạt ựộng ựầu tư, có nghĩa là doanh nghiệp ựã ựầu tư quá nhiều tiền vào tài sản cố ựịnh, và các tài sản dài hạn nhưng chưa thu hồi ựược. Trong trường hợp này, cán bộ tắn dụng cần xem tắnh pháp lý của các khoản ựầu tư và cần xem xét tới việc trắch lập dự phịng các khoản ựầu tư hay khơng? Tương tự, với hoạt ựộng tài chắnh cán bộ tắn dụng cũng cần xem xét dòng tiền vào và ra ựể phân tắch tắn dụng phù hợp. đây chắnh là ưu ựiểm của việc phân tắch báo cáo lưu chuyển tiền tệ so với việc phân tắch báo cáo kết quả kinh doanh và bảng cân ựối kế toán. Khi xem xét BCLCTT theo phương pháp gián tiếp, các cán bộ tắn dụng chú ý tới các khoản mục phi tiền tệ của luồng tiền từ hoạt ựộng kinh doanh và tìm mối liên hệ giữa các khoản mục ựó với các thơng tin liên quan ở luồng tiền từ hoạt ựộng ựầu tư và hoạt ựộng tài chắnh ựể có ựịnh hướng kiểm toán phù hợp. Cụ thể:

Trên BCLCTT khi các khoản khấu hao TSCđ là dương (+) chứng tỏ chi phắ khấu hao tăng trong kỳ, ựiều này có nghĩa doanh nghiệp ựã mua sắm thêm nhiều TSCđ trong kỳ (kiểm tra trên luồng tiền từ hoạt ựộng ựầu tư), cần kiểm tra về việc ghi nhận tăng TSCđ. Ngược lại các khoản khấu hao TSCđ là âm (ghi trong ngoặc) trên BCLCTT chứng tỏ chi phắ khấu hao TSCđ giảm trong kỳ, ựiều này có nghĩa doanh nghiệp ựã thanh lý TSCđ trong kỳ, hoặc có TSCđ ựã khấu hao hếtẦcán bộ tắn dụng cần kiểm tra sổ chi tiết TK 214 và kiểm kê ựể xem xét thêm về sự tồn tại và tình trạng TSCđ.

dự phòng tăng trong kỳ, cán bộ tắn dụng cần kiểm tra việc lập dự phịng vì ựây là ước tắnh kế tốn. Nếu việc lập dự phịng có cả lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho hoặc dự phòng ựầu tư tài chắnh thì cán bộ tắn dụng cần kiểm tra việc tăng, giảm của hàng tồn kho, và quan tâm tới các sự kiện kinh tế phát sinh sau ngày khóa sổ ựối với việc bán hàng tồn kho hoặc các khoản ựầu tư ựể xem xét tắnh ựúng ựắn của việc lập dự phVng. Và ựây cũng là dấu hiệu ựặt ra câu hỏi nghi ngờ về tình trạng ứ ựọng của hàng tồn kho.

Việc tăng, giảm hàng tồn kho trên BCLCTT ựược trình bày dương (+) chứng tỏ có phần hàng tồn kho cuối kỳ giảm so với ựầu kỳ hay trong kỳ ựã ựược tiêu thụ 1 phần, cán bộ tắn dụng cần kiểm tra việc mua thêm hàng tồn. Ngược lại nếu trên BCLCTT việc tăng, giảm hàng tồn kho trình bày là âm (hoặc trong ngoặc) chứng tỏ hàng tồn kho cuối kỳ tăng so với ựầu kỳ như vậy có thể trong kỳ doanh nghiệp mua nhiều mà xuất bán ắt hoặc có nhiều hàng tồn kho chậm luân chuyển. Do ựó, cán bộ tắn dụng cần kiểm tra thêm việc mua hàng tồn kho trong kỳ, hay cuối kỳ có sản phẩm dở dang tăng mạnh hoặc xem có hàng hóa chậm luân chuyển ựể xem xét về khả năng chuyển ựổi thành tiền của hàng tồn kho.

Ngoài ra, khi phân tắch BCLCTT các cán bộ tắn dụng cũng cần xem xét thực hiện phân tắch các tỷ suất tài chắnh từ BCLCTT: Tỷ lệ của dòng tiền thuần từ của các hoạt ựộng chia cho thu nhập ròng của các hoạt ựộng, ựể ựánh giá khả năng tạo ra dòng tiền các hoạt ựộng của doanh nghiệp. Tỷ lệ của dòng tiền chia cho tổng số nợ, ựể ựánh giá khả năng tổ chức ựể trả nghĩa vụ ngắn hạn và dài hạn của doanh nghiệp. Tỷ lệ tiền mặt hoạt ựộng ròng chảy chia cho doanh thu thuần, ựể ựánh giá hiệu quả của các tổ chức trong việc thu thập tiền mặt. Tỷ lệ tiền và tương ựương tiền của các hoạt ựộng và nợ ngắn hạn, ựể ựánh giá tắnh thanh khoản của doanh nghiệp và khả năng thanh tốn nợ ngắn hạn của nó.

=> Như vậy, BCLCTT ựược sử dụng ựể xem xét về khả năng hoạt ựộng liên tục của doanh nghiệp thông qua việc xem xét các chỉ tiêu tài chắnh có sử dụng thước ựo dòng tiền. Phân tắch BCLCTT ựể ựánh giá về tương lai và khả năng hoạt ựộng liên tục của doanh nghiệp, cũng như ựánh giá về khả năng thanh toán và nguồn lực tài trợ cho việc thanh toán từ vốn của doanh nghiệp hay vốn từ bên ngoài; số tiền thu ựược từ mỗi hoạt ựộng trong doanh nghiệp có ựủ ựể trang trải cho mục ựắch chi của chắnh hoạt ựộng ựó hay là sự hỗ trợ vốn giữa các hoạt ựộng. Vì vậy, cần phân tắch, xem xét BCLCTT, nếu BCLCTT khơng chắnh xác thì sẽ khơng dự ựốn ựược dịng tiền trong tương lai của doanh nghiệp và có thể gây thiệt hại cho chắnh ngân hàng khi ựưa ra quyết ựịnh cho vay.

Trong khuôn khổ luận văn, tác giả lấy vắ dụ về phân tắch BCLCTT của Công ty TNHH Văn Tứ từ ựó giúp có cái nhìn cụ thể hơn ựối với việc phân tắch báo cáo này. Việc phân tắch ựược thực hiện theo phương pháp gián tiếp thông qua báo cáo KQHđKD và CđKT.

Bảng 3.1. Bảng tắnh tốn phân tắch BCLCTT của Cơng ty TNHH Văn Tứ

Khoản mục 2013 2014

Tiền và các khoản tương ựương tiền ựầu kỳ 1,244 42 Chênh lệch dòng tiền thu, chi từ hoạt ựộng sxkd -1,311 704 Chênh lệch dòng tiền thu, chi từ hoạt ựộng ựầu

tư

-441 -100

Chênh lệch dòng tiền thu, chi từ hoạt ựộng tài chắnh

549 -150

Tiền và các khoản tương ựương tiền cuối kỳ 42 495 Ớ Xu hướng biến ựộng, khả năng tạo tiền và sử dụng tiền của KH: + Lưu chuyển tiền tệ từ HđSXKD dương 704 triệu ựồng, thể hiện

dòng tiền thu vào lớn hơn dòng tiền chi ra => KH kinh doanh hợp lý và có hiệu quả.

+ Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt ựộng ựầu tư: âm 100 trự Kh mua sắm thêm