Nội dung quản lý tài chính trong doanh nghiệp kinh doanh xổ sổ

Phần 2 Cơ sở lý luận và thực tiễn

2.1 Cơ sở lý luận

2.1.3 Nội dung quản lý tài chính trong doanh nghiệp kinh doanh xổ sổ

Hiện nay, cơ chế quản lý tài chính của các Cơng ty XSKT vẫn theo mơ hình quản lý của một doanh nghiệp độc lập. Mặc dù quyền tự chủ của doanh nghiệp kinh doanh xổ số đã được nâng cao nhưng xổ số vẫn là lĩnh vực do Nhà nước độc quyền kinh doanh. Thực hiện chuyển đổi sang mơ hình Cơng ty TNHH một thành viên nhưng Cơng ty XSKT vẫn phải tuân thủ theo cơ chế quản lý tài chính đặc thù do Bộ Tài chính ban hành.

Theo Nghị định số 30/2007/NĐ-CP của Chính phủ ban hành ngày 01/3/2007 thì hoạt động xổ số là lĩnh vực Nhà nước độc quyền kinh doanh. Do đó, cơ chế tài chính trong hoạt động xổ số chịu sự chi phối của Nghị định 199/2004/NĐ-CP của Chính phủ (2004) về quy chế quản lý tài chính của Cơng ty nhà nước và thơng tư 112/2007/TT-BTC của Bộ Tài chính (2007) về hướng dẫn chế độ quản lý tài chính đối với Cơng ty XSKT.

Theo quy định của Thông tư 112/2007/TT-BTC của Bộ Tài chính (2007), Cơng ty XSKT có mơ hình cơ chế quản lý tài chính như sau:

Sơ đồ 2.2: Mơ hình cơ chế quản lý tài chính của Cơng ty XSKT

Theo quy định, các Công ty XSKT được phép mở rộng ngành nghề kinh doanh ngoài xổ số nhưng từng lĩnh vực kinh doanh như thương mại, dịch vụ, đầu tư chứng khoán,… được xem là một hoạt động của doanh nghiệp. Tất cả số liệu phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh đều phải được tập hợp chung về Cơng ty để hình thành kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, thực hiện cơ chế quản lý thông nhất. Với đặc điểm trên, cơ chế quản lý tài chính trong hoạt động XSKT đươc thể hiện qua những vấn đề sau:

2.1.3.1 Hoạch định tài chính

Hoạch định tài chính là điều kiện tiền đề để doanh nghiệp tiến hành các quyết định tài chính chuẩn xác và khoa học. Phân tích mơi trường, điều kiện của hoạt động tài chính và những vấn đề, cơ hội gặp phải.

Q trình hoạch định tài chính của cơng ty tập trung chủ yếu vào việc lựa chọn phưng án hành động trong tương lai. Chỉ khi biết tương đối chính xác về những xu hướng phát triển tương lai của quản lý tài chính mới có thể đưa ra được

Đầu tƣ vốn

- Cho kinh doanh xổ số - Cho kinh doanh khác - Cho hoạt động tài chính

Vốn tài trợ

- Từ Ngân sách Nhà nước

- Từ quỹ đầu tư phát triển Cơ chế quản lý tài chính của Cơng ty XSKT  Doanh thu - Từ hoạt động xổ số

- Từ hoạt động kinh doanh khác - Thu nhập khác

 Chi phí

- Từ nghiệp vụ xổ số - Từ hoạt động kinh doanh - Nộp thuế, phí

- Chi phí khác

Phân phối lợi nhuận

- Bù đắp lỗ

- Trừ chi phí hợp lệ - Trích lập quỹ dự phịng - Nộp ngân sách

chính sách tài chính, tránh và giảm bớt được tổn thất do rủi ro tài chính gây nên, đạt được mục tiêu tài chính theo dự tính.

Hàng năm, căn cứ vào kế hoạch kinh doanh dài hạn, Giám đốc công ty xây dựng kế hoạch kinh doanh trình Chủ tịch cơng ty Quyết định. Căn cứ vào kế hoạch kinh doanh, thực hiện đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh của năm báo cáo và lập kế hoạch tài chính cho năm kế tiếp gửi cho cơ quan đại diện chủ sở hữu trước ngày 31 tháng 7 hàng năm.

Kế hoạch tài chính của cơng ty được xây dựng trên các yếu tố: - Kế hoạch mục tiêu trong năm của cơng ty

- Các kết quả phân ích và dự báo mơi trường (xem xét tình hình thực trạng của nguồn tài chính cơng ty, điểm mạnh, điểm yếu, thời cơ và thách thức)

- Các phân tích, so sánh, đánh giá về từng nguồn huy động vốn - Kế hoạch hoạt động kinh doanh của công ty

- Sự biến động của thị trường như: thị trường tiêu thụ sản phẩm, thị trường tài chính – tiền tệ

Các mục tiêu cụ thể trong từng thời kỳ

Quy trình hoạch định kế hoạch tài chính của cơng ty được tiến hành theo các bước sau:

 Bước 1: Nghiên cứu và dự báo môi trường,

Nhiệm vụ của bước này là: phân tích mơi trường bên ngồi để tìm hiểu những cơ hội, thách thức đối với cơng ty. Phân tích mơi trường bên trong doanh nghiệp để thấy được những điểm mạnh cũng như điểm yếu của công ty. Từ đó, phát huy các điểm mạnh và tìm cách khắc phục những điểm yếu.

 Bước 2: Xác định mục tiêu quản lý tài chính

 Bước 3: Đưa ra các phương án thực hiện để đạt được mục tiêu đề ra.

 Bước 4: Tiến hành phân tích – đánh giá và nhận định để lựa chọn ra phương án tối ưu nhất.

 Bước 5: Thể chế hóa kế hoạch tài chính bằng văn bản, phố biến xuống tồn thể các phịng ban, cán bộ công nhân viên trong công ty

2.1.3.2 Cơng tác kiểm tra tài chính

Kiểm tra tài chính là một cơng việc thường kỳ của các Công ty XSKT. Bởi thông qua việc kiểm tra tài chính, Ban lãnh đạo cơng ty kịp thời phát hiện những khác biệt xa rời tiêu chuẩn và kế hoạch, để từ đó ra những quyết định kịp thời. Ngồi ra, việc kiểm tra tài chính cịn phần để phân phói các nguồn tài chính của cơng ty một cách hiệu quả.

Hoạt động quản lý tài chính của Cơng ty XSKT bên cạnh sự điều hành và quản lý trực tiếp từ nội bộ còn được đặt dưới sự quản lý, kiểm tra, giám sát thường xuyên của chủ sở hữu (UBND tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương và các cơ quan có thẩm quyền tại địa phương) và định kỳ, đột xuất của Bộ Tài chính (cơ quan quản lý về ngành nghề kinh doanh). Dưới góc độ cơng ty, việc thực hiện kiểm sốt tài chính nhằm thực hiện quyền tự chủ và tự chịu trách nhiệm của doanh nghiệp trong thực hiện quyền tự chủ và tự chịu trách nhiệm của doanh nghiệp trong thực hiện mục tiêu sử dụng có hiệu quả vốn được giao. Dưới góc độ quản lý Nhà nước, những quy định về cơ chế kiểm sốt tài chính nhằm đảm bảo việc chấp hành chế độ quản lý tài chính của cơng ty, đạt được mục tiêu bảo toàn và phát triển vốn Nhà nước.

Công ty XSKT chịu sự giám sát của chủ sở hữu Nhà nước, chấp hành các qyết định về thanh tra của cơ quan tài chính và cơ quan Nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật; chịu sự giám sát của Nhà nước trong việc thực hiện các quy định về thang, bảng lương, đơn giá tiền lương, chế độ trả lương đối với người lao động, Chủ tịch cơng ty, Giám đốc, các Phó Giám đốc, Kế tốn trưởng và các bộ phận quản lý khác; đông thời, chịu trách nhiệm trước chủ sở hữu về việc sử dụng vốn đầu tư để thành lập doanh nghiệp và đầu tư vào các doanh nghiệp.

Ngồi báo cáo tài chính được lập theo quy định, định kỳ hàng quý, kết thúc năm, cơng ty cịn phải lập và gửi chủ sở hữu, Bộ Tài chính (Vụ Tài chính các ngân hàng và tổ chức tài chính) các báo cáo sau:

- Báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh (mẫu số 01/BCXS) - Báo cáo tình hình tiêu thụ bán vé (mẫu số 02/BCXS)

- Báo cáo tình hình thực hiện kỳ hạn nợ và đảm bảo nghĩa vụ thanh toán của đại lý xổ số (mẫu số 03/BCXS)

- Báo cáo tình hình chi trả hoa hồng đại lý xổ số và chi ủy quyền trả thưởng của đại lý xổ số (mẫu số 04/BCXS)

- Báo cáo tình hình quản lý, sử dụng vốn và tài sản Nhà nước (mẫu số 05/BCXS)

Ngoài ra, khi các cơ quan đại diện chủ sở hữu và cơ quan quản lý Nhà nước yêu cầu báo cáo đột xuất thì cơng ty phải thực hiện lập và gửi các báo cáo theo yêu cầu.

Nguyên tắc kiểm tra tài chính:

- Nguyên tác tuân thủ đúng pháp luật

- Nguyên tắc kiểm tra chính xác, khách quan công khai, thường xuyên và phổ cập

- Nguyên tác hiệu lực và hiểu quả trong kiểm tra tài chính Bản chất kiểm tra tài chính:

Cơng tác kiểm tra tài chính của cơng ty thực chất là:

- Kiểm tra tiến độ huy động, nguồn khai thác vốn; rồi sau đó tiến hành so sánh với kế hoạch

- Kiểm tra lĩnh vực phân phối các nguồn tài chính của cơng ty để đảm bảo thực hiện đúng như kế hoạch đã đề ra và đảm nảo được tính khách quan

- Kiểm tra tài chính thơng qua việc đọc, phân tích các báo cáo tài chính , các chỉ tiêu tài chính

- Phân tích nguyên nhân, thiết lập những biện pháp sửa chữa sai lệch đối với những khác biệt xuất hiện

- Thực hiện những biện pháp sửa chữa hoặc tiến hành hiểu chỉnh những tiêu chuẩn và kế hoạch

2.1.3.3 Quản lý vốn

a. Huy động vốn đầu tư

Nhà nước đầu tư toàn bộ 100% vốn để tạo lập tài sản và vốn kinh doanh cho Công ty XSKT khi thành lập. Nhu cầu tăng vốn điều lệ của cơng ty có thể được chủ sở hữu và Bộ Tài chính xem xét cho bổ sung từ nguồn quỹ đầu tư phát triển được trích hàng năm và để lại tại doanh nghiệp. Hiện nay, các Công ty XSKT đang trong giai đoạn chuyển đổi từ cơ chế quản lý của công ty Nhà nước

sang Công ty TNHH một thành viên. Do đó, Chủ tịch Hội đồng thành viên (hoặc Chủ tịch công ty), Giám đốc (hoặc Tổng Giám đốc) chịu trách nhiệm trước chủ sở hữu về bảo toàn, phát triển và hiệu quả sử dụng vốn. Thực hiện chủ trương mở rộng quyền tự chủ cho doanh nghiệp, Nhà nước đã cho phép Cơng ty XSKT có quyền chủ động tạo lập vốn cần thiết phục vụ cho hoạt động kinh doanh từ vốn chủ sở hữu đã đầu tư ban đầu cũng như các loại nguồn vốn hợp pháp khác được hình thành trong quá trình hoạt động như quỹ đầu tư phát triển, nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản,… cũng như được phép huy động vốn, vay vốn.

Ngoài ra, trong giai đoạn hội nhập kinh tế như hiện nay, để nâng cao vai trò chủ đạo của thành phần kinh tế Nhà nước, đồng thời sử dụng có hiệu quả hơn nguồn vốn hiện có tại mỗi doanh nghiệp kinh doanh xổ số, Nhà nước cịn khuyến khích các Cơng ty XSKT trong việc thực hiện vốn đầu tư phát triển nhiều loại hình xổ số mới, hiện đại như xổ số điện toán cũng mở rộng lĩnh vực kinh doanh ngoài xổ số như dịch vụ, thương mại, sản xuất,…

Với những quy định trên, Nhà nước đã cho Công ty XSKT một cơ chế mới thơng thống hơn trong việc hình thành và sử dụng nguồn vốn của doanh nghiệp trong hoạt động kinh doanh, nâng cao tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm của người đại diện vốn Nhà nước tại doanh nghiệp.

Như nhiểu doanh nghiệp khác, Cơng ty XSKT được trích lập các quỹ dự phịng: giảm giá hàng tồn kho, nợ phải thu khó địi, trợ cấp mất việc làm, thơi việc và đầu tư dài hạn. Ngồi ra, do đặc thù của lĩnh vực kinh doanh xổ số, công ty được trích lập quỹ dự phịng rủi ro trả thưởng hàng năm vào thời điểm 31/13 năm dương lịch để tạo nguồn cho việc chi trả các vé trúng thưởng do thời hiệu trả thưởng kéo dài trong 60 ngày kể từ ngày mở thưởng.

Nhà nước giao quyền tự chủ cho người đại diện chủ sở hữu tại doanh nghiệp trong quản lý tài tài sản. Hàng năm, công ty thực hiện kiểm kê tài sản và thanh lý những tài sản bị hỏng. Đối với tài sản bị mất hoặc thiệt hại, người đứng đầu doanh nghiệp chịu trách nhiệm xử lý trong từng trường hợp cụ thể theo quy định trên cơ sở xác định trách nhiệm của đối tượng có liên quan cũng như mức độ thiệt hại xảy ra.

b. Quản lý vốn lưu động

Quản lý, sử dụng vốn và các nguồn lực khác do Chủ sở hữu công ty đầu tư và do công ty tự huy động để thực hiện các mục tiêu, nhiệm vụ được giao nhưng

khơng làm thay đổi tính chất sở hữu của cơng ty theo quy định của pháp luật. Cơng ty có quyền chủ động huy động vốn phục vụ sản xuất kinh doanh đảm bảo hệ số nợ phải trả trên vốn chủ sở hữu khơng vượt q 3 lần. Hình thức, ngun tắc, thẩm quyền phê duyệt phương án huy động vốn thực hiện theo quy định tại Điều 19, Nghị định 71/2013/NĐ-CP (Chính phủ, 2013) và các văn bản pháp luật có liên quan.

Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cẩn phải duy trì được lượng vốn với số lượng nhất định. Vì vậy, cơng ty ln coi trọng vấn đề quản lý vốn trong quản lý tài chính. Vốn ln chuyển của cơng ty bao gồm:

- Vốn tiền mặt

- Đầu tư tài chính ngắn hạn

- Quản lý khoản cần thu (công nợ) - Quản lý hàng tồn

 Quản lý vốn tiền mặt

Quy trình quản lý vốn tiền mặt:

Bước 1: Thiết lập dự toán thu chi tiền mặt

Các đơn vị, bộ phận khi tiến hành lập kế hoạch kinh doanh và kế hoạch công tác đồng thời cũng tiến hành lập dự toán thu chi tiền mặt theo tiêu chuẩn, định mức và hạch tốn từng khoản có liên quan để báo cáo với bộ phận tài chính.

Bước 2: Thiết lập dự toán thu nhập tiền mặt

Bộ phận kế toán tổng hợp với bộ phận tiêu thụ tiến hành lập dự toán thu nhập tiền mặt căn cứ vào kế hoạch và dự toán tiêu thụ. Qua việc thiết lập dự toán thu nhập tiền mặt để giao trách nhiệm bồi thường tiền hàng tiêu thụ và thu hồi công nợ khách hàng cho mỗi bộ phận và nhân viên tiêu thụ của bộ phận đó. Đồng thời, thực hiện chế độ phân phối thưởng phạt thu tiền hàng đối với nhân viên tiêu thụ. Dự toán thu nhập tiền mặt là cơ sở của dự toán thu chi tiền mặt.

Bước 3: Thiết lập phương án dự tốn thu chi tiền mặt

Giám đốc chủ trì, bộ phận kế tốn chịu trách nhiệm chính với tất cả các chủ quản bộ phận tiến hành thiết lập phương án dự toán thu chi tiền mặt tồn cơng ty.

Bước 5: Thực hiện dự toán thu chi tiền mặt

Sau khi dự tốn được thơng qua, trong quá trình thực hiện, bộ phận kế toán chịu trách nhiệm thực hiện và khống chế chính.

Bước 6: Kiểm tra giám sát dự toán chi thu tiền mặt

Tiến hành kiểm tra tình hình thực hiện dự tốn vào cuối kế hoạch. Các bộ phận viết phân tích phân tích tài chính, đối chiếu với những khoản chi trong dự tốn và truy cứu trách nhiệm đương sự trên cơ sở phân tích tình hình thực hiện dự tốn.

 Quản lý công nợ

Theo Điều 18, Thông tư 75/2013/BTC-2013 của Bộ Tài chính (2013) hướng dẫn chi tiết về kinh doanh xổ số, đại lý xổ số khi nhận vé xổ số của Cơng ty XSKT phải thanh tốn đầy đủ số tiền vé xổ số nhận bán cho Công ty XSKT. Trường hợp Công ty XSKT cho đại lý xổ số nợ tiền bán vé xổ số thì thời gian nợ tối đa của đại lý xổ số không được vượt quá thời hạn quy định và phải yêu cầu đại lý xổ số phải có tài sản để đảm bảo nghĩa vụ thanh toán.

Kỳ hạn nợ được quy định cụ thể như sau:

- Đối với loại hình xổ số truyền thống, loại hình xổ số lơ tơ: tối đa không quá 21 ngày (03 tuần), kể từ ngày vé xổ số được phát hành.

- Đối với loại hình xổ số bóc biết kết quả ngay, xổ số cào biết kết quả ngay: tối đa mỗi tháng một lần đại lý xổ số phải làm thủ tục thanh tốn với Cơng ty XSKT về số tiền vé đã bán được trong kỳ, đồng thời xác định số vé còn lại để tiếp tục theo dõi, thanh toán trong các lần tiếp theo. Công nợ của đại lý xổ số được xác định theo giá trị tiền vé xổ số đã bán được trong kỳ.