Phần 2 Cơ sở lý luận và thực tiễn quản lý thuế đối với doanhnghiệp
2.2. Cơ sở thực tiễn về quản lý thuế đối với các doanhnghiệp
2.2.3. Kinh nghiệm quản lý thuế đối với doanhnghiệp của một số địa phương
phương nước ta
a. Kinh nghiệm của Chi cục thuế quận Phú Nhuận, thành phố Hồ Chí Minh
Thời gian qua, Chi cục thuế quận Phú Nhuận đã từng bước tiến hành cải cách thủ tục hành chính, tích cực rà soát, bãi bỏ những thủ tục không còn phù hợp, công khai quy trình, thủ tục về đăng ký kinh doanh, cấp mã số thuế, nộp thuế, đăng ký thực hiện hệ thống quản lý chất lượng ISO… tạo sự thuận lợi cho các doanh nghiệp và người dân đến giao dịch.
Với phương châm: “Công khai, minh bạch, tận tụy phục vụ nhân dân đúng pháp luật”, Chi cục thuế quận Phú Nhuận cũng là một trong những Chi cục thuế được Tổng cục thuế, Cục thuế chọn làm điểm để triển khai ứng dụng tin học cho công tác quản lý thuế, phục vụ công tác cải cách hành chính của cơ quan. Bên cạnh đó được sự quan tâm chỉ đạo sâu sát của UBND Quận hỗ trợ giúp cho Chi cục bám sát định hướng nối kết ứng dụng công nghệ thông tin liên thông phục vụ tốt cho công tác quản lý Nhà nước. Nhìn chung, các ứng dụng công nghệ thông tin trên đã đáp ứng tốt, kịp thời trong công tác quản lý mang lại hiệu quả thiết thực và sâu rộng trên toàn Chi cục, phục vụ ngày càng tốt hơn cho công tác cải cách hành chính tại Chi cục Thuế.
Về cơ chế “Một cửa”: Theo Quyết định 78/2007/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính về quy chế hướng dẫn giải đáp vướng mắc về chính sách thuế, quản lý thuế và giải quyết các thủ tục hành chính thuế của người nộp thuế theo cơ chế Một cửa. Qua đó, từ tháng 04/2008 hầu hết các giao dịch của người nộp thuế với cơ quan thuế như hướng dẫn, giải đáp thắc mắc chính sách thuế, đăng ký thuế, thay đổi thông tin, xác nhận thuế, các hồ sơ thủ tục về khai thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế của người nộp thuế… đã thực hiện thông qua bộ phận “Một cửa” tại phòng Tuyên truyền hỗ trợ. Kết quả thực hiện của cơ chế này mang những dấu hiệu rất tích cực. Cơ chế này đã tạo được sự đồng thuận và hỗ trợ của doanh nghiệp với ý thức chấp hành chính sách pháp luật thuế ngày càng tốt hơn. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn ngày càng cao, đến nay tỷ lệ doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn chiếm đến 97% - 98%, giảm bớt tình trạng tập trung khai thuế vào ngày cuối cùng nên dẫn đến giảm áp lực cho cơ quan thuế; do các hồ sơ và các thủ tục khai thuế thông qua bộ phận một cửa đều có rà soát một bước nên những sai sót về hồ sơ mẫu biểu… ngày càng giảm dần (Nguyễn Thành Danh, 2011).
Thông qua việc thực hiện mô hình một cửa, lãnh đạo cơ quan thuế có một đầu mối để theo dõi đánh giá và đôn đốc giải quyết các thủ tục hành chính của các phòng chức năng nhằm nâng cao chất lượng phục vụ người nộp thuế. Mặt khác, thực hiện cơ chế một cửa còn làm cơ sở, tạo điều kiện cho việc ứng dụng công nghệ tin học, thực thi kỹ năng quản lý thuế mới hiện đại; khắc phục được việc làm thủ công tại một số khâu quản lý thuế như hiện nay. Đã chuyển đổi được nhận thức của cán bộ thuế từ quản lý theo mệnh lệnh hành chính sang phục vụ người nộp thuế. Đã lấy hiệu quả trong công việc phục vụ, lấy sự hài lòng của người nộp thuế làm thước đo đánh giá kết quả, làm phần thưởng cho mình (Nguyễn Thành Danh, 2011).
Về thực hiện chương trình kê khai qua mạng: Với lợi ích nổi bật của hình thức kê khai thuế qua mạng là rất đơn giản, nhanh gọn và có hiệu quả cao, giúp cho người nộp thuế tiết kiệm được thời gian và chi phí vào các ngày cuối cùng của hạn nộp tờ khai. Doanh nghiệp có thể nộp tờ khai 24/24 giờ trong ngày, 7 ngày trong tuần và ở bất cứ đâu có kết nối mạng Internet. Trường hợp người đại diện doanh nghiệp không có mặt ở trụ sở vẫn có thể tự ký chữ ký số và khai thuế thông qua mạng Internet hoặc có thể uỷ quyền quản lý chữ ký số cho người được tin cậy để ký và nộp tờ khai (Nguyễn Thành Danh, 2011).
Đồng thời việc sử dụng ứng dụng nộp hồ sơ khai thuế qua mạng còn giúp cho doanh nghiệp giảm chi phí in ấn, bởi tất cả các dữ liệu được xử lý thông qua mạng Internet. Việc nộp hồ sơ khai thuế qua mạng rất an toàn, đảm bảo bí mật khai thuế qua mạng internet, nó sẽ được mã hóa để bảo mật thông tin của doanh nghiệp. Mỗi doanh nghiệp được cơ quan thuế cấp cho một mật mã riêng thay cho con dấu và chữ ký của người đại diện pháp luật của doanh nghiệp, được bảo mật và được Luật Giao dịch điện tử công nhận (Nguyễn Thành Danh, 2011).
Việc kê khai thuế qua mạng cũng giúp cho việc giảm áp lực công việc của bộ phận “Một cửa”, hạn chế tối đa việc tiếp xúc giữa người nộp thuế và công chức thuế sẽ giảm thiểu việc nhũng nhiểu và gia tăng mức độ hài lòng của doanh nghiệp (Nguyễn Thành Danh, 2011).
b. Kinh nghiệm của Chi cục thuế Thành phố Việt Trì tỉnh Phú Thọ
Với quyết tâm bám sát tình hình để phát hiện và xử lý kịp thời các sai phạm, ngăn chặn tình trạng trốn lậu thuế gây thất thu cho NSNN, góp phần lành mạnh hoá các hoạt động kinh doanh trên địa bàn, thời gian vừa qua, Chi cục thuế
Việt trì đã đẩy mạnh các biện pháp quản lý, kiểm tra và giám sát hồ sơ khai thuế của tất cả các doanh nghiệp thuộc địa bàn quản lý. Trên cơ sở thu thập và phân tích thông tin, đánh giá mức độ tuân thủ và xác định chính xác các doanh nghiệp đang hoạt động, các doanh nghiệp ngừng, nghỉ, giải thể, phá sản, ngừng kê khai cơ quan thuế đã khoanh vùng để ra quyết định kiểm tra thuế đối với các trường hợp có dấu hiệu vi phạm. Chi cục thuế cũng đã thực hiện kiểm tra hồ sơ kê khai tại trụ sở cơ quan thuế đối với các cơ sở kinh doanh để phát hiện các trường hợp bán hàng không xuất hoá đơn, hoặc thực tế bán hàng thu tiền nhiều hơn giá trị ghi trên hoá đơn, nhằm giấu doanh thu để trốn thuế. Lựa chọn các doanh nghiệp có rủi ro về thuế và ý thức tuân thủ pháp luật về thuế còn thấp, có dấu hiệu không bình thường về kê khai thế so với tháng trước, năm trước để xây dựng kế hoạch kiểm tra. Đẩy mạnh công tác kiểm tra thực hiện pháp luật về thuế, phí kết hợp với kiểm tra về giá, để kiên quyết loại trừ các khoản chi không hợp lý, hợp lệ khi quyết toán thuế. Riêng với cơ sở kinh doanh lợi dụng việc người tiêu dùng không lấy hoá đơn, chứng từ để cung cấp cho các doanh nghiệp nhằm hợp thức hoá chứng từ đầu vào được yêu cầu thực hiện giải trình và kiểm tra tại trụ sở. Cơ quan thuế cũng phối hợp chặt chẽ với Chi cục quản lý thị trường để có thông tin về cơ sở buôn chuyến, kinh doanh hàng hoá có điểu kiện, phối hợp với Công an Thành phố Việt Trì và các phòng chức năng Công an tỉnh Phú Thọ để cung cấp thông tin về các đơn vị có biểu hiện trốn lậu thuế, nợ thuế kéo dài để có biện pháp xử lý. Phối hợp với Thanh tra nhà nước nhằm quản lý, kiểm tra, thanh tra những đơn vị nộp thuế trên điạ bàn... Đặc biệt cơ quan thuế đã phối hợp tốt với các ngân hàng thương mại và các tổ chức tín dụng khác trên địa bàn để xác minh tài khoản phục vụ kiểm tra dòng tiền đi, dòng tiền đến nhằm có tư liệu phục vụ công tác đấu tranh với các trường hợp trốn doanh thu, kê khai thiếu thuế.
Cho đến nay, số lượng doanh nghiệp thuộc diện kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế của các Chi cục thuế Thành phố Việt Trì là 125 đơn vị, số thuế truy thu và xử phạt xấp xỉ 3 tỉ 500 triệu đồng. Riêng đối với các doanh nghiệp kinh doanh ăn uống và các cơ sở kinh doanh rượu bia, nước giải khát đã kiểm tra được 6 đơn vị, số thuế truy thu và xử phạt là trên 430 triệu đồng. Bên cạnh đó, trong 6 tháng đầu năm 2011, thông qua công tác giám sát và kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế, các doanh nghiệp đã kê khai và nộp đạt hơn 32 tỷ đồng, tăng trên 200% so với cùng kỳ, riêng số thuế kê khai bổ sung đạt trên 560 triệu đồng. Kết quả này góp phần đưa tổng số thu ngân sách trên địa bàn Việt Trì ước tính đến
hết tháng 10/2011, đạt khoảng 340 tỷ đồng, bằng 128% so với dự toán được giao và tăng 54% so với cùng kỳ (Chi cục thuế thành phố Việt Trì, 2011).
c. Kinh nghiệm từ công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại tỉnh Bắc Ninh
Thực hiện chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, nhất là từ khi Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007, cơ quan thuế đã chuyển từ phương thức quản lý theo đối tượng sang phương thức quản lý theo mô hình chức năng; người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật. Do đó, để phù hợp với phương thức quản lý thuế mới, cơ cấu, tổ chức bộ máy của Cục thuế tỉnh Bắc Ninh có sự thay đổi từ 9 Phòng thuộc Cục thuế thành 11 Phòng chức năng và 8 Chi cục thuế các huyện, thành phố, thị xã với tổng số hơn 700 cán bộ, công chức thuế.
Trong những năm qua dưới sự lãnh đạo của Bộ Tài chính, Tổng cục thuế, Tỉnh uỷ, Hội Đồng Nhân Dân, UBND tỉnh Bắc Ninh, sự phối hợp chặt chẽ của các ngành các địa phương và sự hợp tác có hiệu quả của các doanh nghiệp và người nộp thuế, cùng với sự đoàn kết thống nhất, kỷ luật, kỷ cương, nỗ lực phấn đấu liên tục của cán bộ công chức, toàn ngành thuế tỉnh Bắc Ninh đã tạo những bước chuyển biến mạnh mẽ, toàn diện và tích cực trong công tác quản lý thuế. Số thu năm sau luôn cao hơn năm trước, cụ thể: Năm 2011 thực hiện được 24,4 tỷ đồng, đạt 126% dự toán đầu năm hoàn thành vượt mức dự toán mà Nghị quyết Đại hội Đảng bộ huyện đã đề ra; Năm 2013, thu NSNN được 38,7tỷ đồng đạt 141% dự toán pháp lệnh, bằng 137% dự dự toán phấn đấu (Cục thuế Bắc Ninh, 2011; 2012; 2013).
Để đạt được kết quả thu cao và hoàn thành xuất sắc chỉ tiêu được giao trong những năm qua, ngành thuế Bắc Ninh với sự quyết tâm phấn đấu, ngay từ đầu năm kế hoạch UBND tỉnh đã có những giải pháp quyết liệt chỉ đạo, điều hành thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, cùng với sự nỗ lực của các cấp, các ngành, các doanh nghiệp và các tầng lớp nhân dân trong tỉnh, sự đoàn kết, quyết tâm phấn đấu cuả Lãnh đạo và cán bộ, công chức Cục thuế tỉnh Bắc Ninh đã tích cực chủ động triển khai đồng bộ nhiều giải pháp, nhằm tăng cường công tác quản lý thuế và tăng thu ngân sách; chủ động tham mưu cho cấp ủy, chính quyền các cấp, phối hợp chặt chẽ với các Sở, ban, ngành có liên quan kịp thời giải quyết những vướng mắc khó khăn, tạo điều kiện thuận lợi nhất để các cơ sở kinh doanh ổn định và phát triển sản xuất, kinh doanh, tăng trưởng kinh tế, có số nộp cho NSNN cao nhất.
2.2.4. Những bài học kinh nghiệm rút ra về quản lý thuế đối với doanh nghiệp
doanh nghiệp nêu trên có thể được tham khảo để vận dụng cho phù hợp với tình hình thực tế của huyện Khoái Châu, đó là:
Thứ nhất: Thực hiện đúng các quy trình tổ chức quản lý thu thuế, hệ thống luật thuế, tờ khai thuế rõ ràng, dễ hiểu, xác định rõ các trường hợp miễn giảm thuế; quy định rõ các trường hợp vi phạm và xử phạt vi phạm yêu cầu về thuế, tổ chức các biện pháp thu nợ, cưỡng chế thuế có hiệu lực và hiệu quả.
Thứ hai: Chi cục thuế cần tổ chức, sắp xếp lại bộ máy theo chức năng chuyên sâu. Đồng thời, đẩy mạnh công tác đào tạo nâng cao trình độ cán bộ theo chức năng.
Thứ ba: Tiến hành phân loại đối tượng nộp thuế thành các nhóm có cùng đặc tính tương đồng để tìm ra biện pháp quản lý và các phương thức hỗ trợ thích hợp, tăng cường quản lý theo kỹ thuật rủi ro.
Thứ tư: Hoàn thiện công tác tuyên truyền hỗ trợ và đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra, nâng cao hiệu quả của hai công tác mang tính quyết định và quan trọng trong việc thực hiện pháp luật về quản lý thuế.
Thứ năm: Đẩy mạnh sự phối kết hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan chức năng khác của nhà nước để nhằm thực hiện nghiêm túc luật quản lý thuế, tăng tính răn đe đối với những trường hợp cố tình vi phạm pháp luật.
Thứ sáu, tiếp tục nâng cao trình độ, đào tạo chuyên môn cho cán bộ thuế, nhất là cán bộ làm công tác kiểm tra, công tác kê khai, tin học. Nâng cao tinh thần trách nhiệm của mỗi cán bộ trong chi cục.
Như vậy thông qua công tác quản lý thuế đã góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước, chống thất thu thuế, quản lý thuế chặt chẽ, đảm bảo thu đúng, thu đủ, bảo đảm công bằng trong việc chấp hành pháp luật thuế.
PHẦN 3. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.1. ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN NGHIÊN CỨU 3.1.1. Vị trí địa lý 3.1.1. Vị trí địa lý
Huyện Khoái Châu nằm ở phía Tây của tỉnh Hưng Yên thuộc vùng đồng bằng Bắc bộ, nằm trên bờ tả ngạn của sông Hồng, phía Nam và Đông Nam giáp huyện Kim Động, phía Đông giáp huyện Ân Thi, phía Đông Bắc và Bắc giáp huyện Yên Mỹ, phía Tây Bắc giáp huyện Văn Giang. Phía Tây giáp các xã nằm trong các huyện của Hà Nội: xã Tự Nhiên, Thống Nhất, Vạn Điểm, Lê Lợi của huyện Thường Tín (ở chính phía Tây) và Văn Nhân, Thuỵ Phú, Hồng Thái của huyện Phú Xuyên (ở phía Tây Nam), ranh giới là sông Hồng.
Huyện Khoái Châu có 25 đơn vị hành chính gồm 1 thị trấn và 24 xã, với tổng diện tích tự nhiên 130,91 km2, dân số trung bình năm 2017 khoảng 194.708 người, chiếm 14% diện tích và 16,8% dân số toàn tỉnh. Về vị trí địa lí và điều kiện tự nhiên huyện có những lợi thế sau:
Từ sau năm 2011, Đảng, Nhà nước và Chính phủ đang tích cực triển khai đề án tái cấu trúc nền kinh tế với trọng tâm là tái cơ cấu đầu tư công nên nguồn vốn đầu tư cho phát triển kinh tế - xã hội của huyện Khoái Châu nói riêng cũng như tỉnh Hưng Yên nói chung bị giảm sút, gây tác động không nhỏ đến tăng trưởng chung của huyện. Hơn nữa, kinh tế của huyện vẫn bị chịu tác động của cuộc khủng hoảng kinh tế thế giới năm 2008 cho đến nay. Do vậy, ước tính giai đoạn 2011 - 2015, tốc độ tăng trưởng chung của toàn huyện đạt 10,2%/năm, trong đó tốc độ tăng trưởng của nhóm ngành nông nghiệp đạt 2,6%/năm, nhóm ngành công nghiệp đạt 12,8%/năm và khu vực dịch vụ đạt tốc độ tăng trưởng 13,1%/năm.
Năm 2016, quy mô giá trị sản xuất tính theo giá hiện hành của huyện đạt 7.989 tỷ đồng, cao hơn gấp 1,46 lần so với năm 2010. Năm 2017, giá trị sản xuất của huyện đạt 11.468 tỷ đồng. Thu nhập bình quân đầu người năm 2016 đạt 41 triệu đồng/người và năm 2017 đạt 45 triệu đồng/người.
Cơ cấu kinh tế của huyện đã có sự chuyển dịch theo hướng tiến bộ hài hòa, tuy nhiên chưa hợp lý, ngành nông nghiệp vẫn chiếm tỷ trọng cao trong nền kinh tế của huyện. Tỷ trọng khu vực nông nghiệp giảm từ 48,87% năm 2005 xuống còn 30,4% năm 2010, còn 24,3% năm 2015; tỷ trọng ngành công nghiệp -
xây dựng tăng mạnh lần lượt từ 18,73% năm 2005 lên 37,3% năm 2010, đạt 41,5% năm 2015; tỷ trọng khu vực dịch vụ cũng tăng khá lần lượt từ 32,3% năm 2010, và đạt 34,2% năm 2015.