thế giới
a. Kinh nghiệm của Trung Quốc
Trong những năm gần đây, nền kinh tế Trung Quốc đã có những bước phát triển nhanh chóng. Năm 2010, kinh tế Trung Quốc đã vượt qua Nhật Bản để trở thành nền kinh tế lớn thứ hai thế giới. Trung Quốc là nước láng giềng với Việt Nam, có những đặc điểm về tự nhiên, con người khá tương đồng với Việt Nam. Mặt khác, lịch sử phát triển kinh tế của hai nước cũng có một số bước ngoặt tương tự nhau. Vì vậy, việc học hỏi kinh nghiệm của Trung Quốc trong việc điều hành kinh tế nói chung và quản lý thuế nói riêng là rất cần thiết. Trong hoạt động quản lý thuế của Trung Quốc, có thể rút ra một số bài học kinh nghiệm sau đây.
Về kê khai thuế: Các doanh nghiệp tự kê khai giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ tự kê khai và nộp thuế theo quy định của luật thuế. Cơ quan thuế không ra thông báo thuế mà chỉ thực hiện việc kiểm tra sau khi các doanh nghiệp kê khai. Quy định này nhằm nâng cao ý thức tự giác của người nộp thuế. Cơ quan thuế dành thời gian và nhân lực cho việc thanh, kiểm tra đối tượng nộp thuế.
Để quản lý chặt chẽ các doanh nghiệp, quy định các doanh nghiệp thực hiện nộp thuế trực tiếp qua ngân hàng. Không có trường hợp cán bộ thuế thu hộ tiền thuế để nộp vào Ngân sách nhà nước. Các doanh nghiệp phải xuất trình chứng từ thuế đã nộp qua ngân hàng với cơ quan thuế khi kê khai nộp thuế. Đối với các doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, bắt buộc phải mở tài khoản tại ngân hàng để thực hiện việc thanh toán qua ngân hàng, hạn chế thanh toán bằng tiền mặt.
Các doanh nghiệp có trụ sở chính ở địa phương nào thì đăng ký và kê khai nộp thuế ở địa phương đó. Các doanh nghiệp có chi nhánh ở địa phương khác
phải đăng ký nộp thuế GTGT ở địa phương đó và xuất hoá đơn GTGT riêng. Về công tác thanh tra, kiểm tra thuế: Toàn bộ hệ thống thuế Trung Quốc có 3.000 tổ chức, kiểm tra, kiểm soát thuế trực thuộc cơ quan thuế các cấp, với 80.000 cán bộ làm công tác kiểm tra. Năm 1996, Quốc vụ Viện Trung quốc thông qua phương án cải cách thu thuế trong đó có biện pháp lấy công tác thanh tra, kiểm tra làm trọng điểm của cải cách quản lý thu.
Thời gian đầu cơ quan thuế lập chương trình 3 tháng kiểm tra 1 lần đối với các doanh nghiệp, nhưng không thực hiện được vì số lượng các doanh nghiệp quá lớn, sau đó thực hiện chọn doanh nghiệp có vướng mắc để kiểm tra. Trung Quốc có 14,8 triệu doanh nghiệp và hộ kinh doanh là đối tượng nộp thuế GTGT và 60 triệu đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân.
Việc sử dụng cán bộ quản lý cũng như cán bộ kiểm tra thu thuế ở Trung Quốc đã thực hiện cải cách một bước, từ chỗ sử dụng cán bộ chuyên quản để quản lý đối tượng, bao gồm nhiều loại thuế chuyển sang sử dụng cán bộ chuyên môn hóa theo từng sắc thuế.
Về công tác tuyên truyền thuế: Cơ quan thuế thành lập tổ chức chuyên trách về tuyên truyền thuế ở các tỉnh, thành phố. Các trung tâm tuyên truyền thuế ngoài nhiệm vụ tuyên truyền chính sách thuế hiện hành còn có nhiệm vụ tuyên truyền cả nội dung về tổ chức quản lý thuế để nâng cao ý thức cho các doanh nghiệp, làm cho luật thuế đi vào đời sống kinh tế, xã hội.
Hàng năm, Tổng cục Thuế lập kế hoạch và chỉ đạo thực hiện thống nhất công tác tuyên truyền trong cả nước. Kế hoạch tuyên truyền hàng năm được Chính phủ phê duyệt trong đó quy định kế hoạch tuyên truyền bắt buộc trên phương tiện thông tin đại chúng như truyền hình, đài phát thanh, báo chí. Chi phí cho công tác tuyên truyền do NSNN cấp trực tiếp cho các cơ quan tuyên truyền.
Nội dung tuyên truyền được xác định hàng năm với trọng điểm, trọng tâm nhất định. Trong các biện pháp tuyên truyền có hiệu quả của ngành thuế Trung Quốc, đặc biệt có việc đưa nội dung thuế vào chương trình giáo dục phổ thông, nội dung trên cả 2 mặt: tuyên truyền mặt tốt và phê bình mặt xấu.
Về tổ chức và hoạt động tư vấn thuế: Tư vấn là một nội dung quan trọng được thực hiện đồng thời với chính sách cải cách thuế toàn diện.
Trung tâm tư vấn thuế là cơ quan có nhiệm vụ quản lý Nhà nước về hoạt động tư vấn thuế, thực hiện thẩm định và cấp giấy phép hoạt động và quản lý
hoạt động các tổ chức tư vấn thuế.
Ở Trung ương có Trung tâm tư vấn thuế trực thuộc Tổng cục Thuế. Ở hầu hết các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương đều có các trung tâm tư vấn thuế trực thuộc các tỉnh, thành phố.
Các tổ chức hoạt động dịch vụ tư vấn về thuế, hoạt động theo luật công ty, thực hiện hạch toán kinh doanh và có nghĩa vụ nộp thuế như các doanh nghiệp khác. Hiện nay, Trung Quốc có khoảng trên 4.100 đơn vị hoạt động tư vấn về thuế với trên 70.000 nhân viên.
Hoạt động của các tổ chức tư vấn về thuế là cung cấp các thông tin cho các doanh nghiệp như: thông tin kinh tế, chính sách và nghiệp vụ thuế, tình hình kê khai thuế, làm trung gian giải quyết các vướng mắc giữa cơ quan thuế và các doanh nghiệp; Hướng dẫn và đào tạo cán bộ doanh nghiệp nắm vững chính sách thuế và nghiệp vụ thuế. Phí thu khi thực hiện tư vấn được UBND các tỉnh, thành phố quy định và quản lý khống chế theo mức phí tối đa (Đào Duy Bẩy, 2012).
b. Kinh nghiệm quản lý thuế tại Mỹ
Về kê khai thuế, người nộp thuế tại Mỹ sẽ có nghĩa vụ khai tờ khai thuế của mình vào ngày 15 tháng 4 hàng năm. Nếu người nộp thuế không có khả năng khai tờ khai đúng hạn, người đó có thể đề nghị gia hạn tự động thời gian khai thuế cho đến ngày 15 tháng 10, tuy nhiên vẫn phải nộp thuế.
Theo nguyên tắc chung, người nộp thuế có thể bị cơ quan thuế thanh tra trong phạm vi ba năm kể từ ngày tờ khai thuế được khai. Tuy nhiên, giới hạn thời gian này có thể được kéo dài nếu người nộp thuế đã kê khai thiếu thuế một cách nghiêm trọng hoặc kê khai gian lận tờ khai thuế. Nếu một tờ khai là gian lận hoặc không được khai, việc thanh tra là không giới hạn. Nếu một người nộp thuế kê khai thiếu từ 25% số thuế phải nộp trở lên trong một tờ khai thì giới hạn thời gian thanh tra là 6 năm. Cơ quan thuế Mỹ (IRS-Inland Revenue Service) phải thông tin với người nộp thuế rằng người đó không được yêu cầu để gia hạn thời gian thanh tra.
Về thanh tra thuế: Người nộp thuế sẽ nhận được một “bức thư 30 ngày’ thông báo rằng người đó đã được thanh tra và sẽ thông báo cho người đó các điều chỉnh và thay đổi mà Cơ quan thuế IRS đề xuất. Người nộp thuế có được một thời hạn 30 ngày để trả lời bức thư đó. Tất nhiên việc trả lời cũng có thể được thực hiện bởi luật sư hoặc kế toán của người nộp thuế (Đào Duy Bẩy, 2012).