Công tác quản lý nợ thuế

7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu

2.2.5. Công tác quản lý nợ thuế

Công tác quản lý nợ thuế là việc theo dõi, lập kế hoạch ựôn ựốc thu nợ thuế ựối với các DN nộp số thuế còn thiếu so với số thuế ựã kê khai trong HS khai thuế, qua ựó ựánh giá tắnh tuân thủ pháp luật của NNT trong việc nộp thuế.

Thực tế trong những năm qua việc kiểm soát ựôn ựốc thu nợ thuế tại Cục thuế tỉnh đắk Lắk không có hiệu quả do một số nguyên nhân sau:

Kiểm soát nợ thuế chưa tuân thủ sát theo quy trình do nhiều nguyên nhân; DN gặp nhiều khó khăn trong kinh doanh; DN khó tiếp cận nguồn vốn vay ngân hàng nên ựã chiếm dụng tiền thuế; chức năng cưỡng chế nợ theo quy trình không thực hiện ựược do tài khoản ựơn vị trong ngân hàng bị cạn kiệtẦ dẫn ựến nợ ựọng thuế khá cao so với dự toán thu của ngành, cụ thể số nợ ựọng thuế năm 2013 chuyển sang phải thu năm 2014 chiếm 12.5% tổng thu NS, chưa hoàn thành chỉ thu nợ ựược giao 5% so với số thực hiện.

Mặt khác còn có sự chồng chéo nhiệm vụ ựôn ựốc thu nợ của bộ phận quản lý thu nợ và thực hiện dự toán thu của bộ phận kiểm tra không có ranh giới rõ ràng nên ựưa ra chỉ tiêu giảm nợ cho bộ phận quản lý nợ chỉ là tương ựối từ ựó chất lượng công tác quản lý nợ thuế chưa cao, không hiệu quả.

2.3. đÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ

GTGT

2.3.1. Những ưu ựiểm trong công tác kiểm soát thuế GTGT

- đối với ựăng ký thuế và kê khai thuế:

Trong thời gian Cục thuế đắk Lắk ựã thực hiện tốt việc theo dõi NNT bằng công nghệ thông tin, thực hiện tốt ựăng ký MST/MSDN theo quy trình phối hợp trao ựổi thông tin ựăng ký DN giữa Cục thuế tỉnh và Sở kế hoạch ựầu tư tạo ựiều kiện thuận lợi giải quyết thủ tục hành chắnh cho người nộp thuế ngay ban ựầu khi ra kinh doanh. Thực tế các vi phạm hành chắnh về ựăng ký thuế ựược giảm rõ rệt so với thời kỳ chưa thực hiện thủ tục ựăng ký thuế thông qua hệ thống thông tin DN. Việc kiểm soát thuế thông qua khâu ựăng ký thuế ngày càng ựược chuẩn mực hơn.

Cục thuế thường xuyên kiểm tra, rà soát phát hiện các trường hợp thực tế có kinh doanh nhưng không đKKD, không ựăng ký thuế, ngừng nghỉ kinh doanh, bỏ trốn mất tắch, xin tạm nghỉ kinh doanh, giải thể, phá sản, chuyển loại hình DN, thay ựổi về kê khai thuế, thay ựổi về niên ựộ, phương pháp tắnh thuế theo các quy ựịnh hiện hànhẦ ựể ựưa vào diện quản lý kê khai thuế.

Kết quả ựẫn tới các doanh nghiệp trên ựịa bàn tỉnh đắk Lắk chấp hành việc khê khai thuế kịp thời, ựầy ựủ so với mô hình quản lý thuế trực tiếp như trước ựây.

- đối với kiểm soát thủ tục xử lý HSKT:

Thời gian qua, ngành thuế ựã tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế và cộng ựồng xã hội dưới nhiều hình thức: tuyên truyền, tư vấn trực tiếp, mở trang thông tin ựiện tử. đặc biệt, thực hiện cơ chế 'một cửa' trong giải quyết các thủ tục hành chắnh, tạo thuận lợi nhất cho người nộp thuế khi ựến giao dịch tại CQT. Thực hiện kê khai thuế qua phần mềm hỗ trợ kê khai thuế, từ ựó Cục thuế ựã kiểm soát thủ tục kê khai ựối với số lượng HSKT GTGT ựạt tỷ lệ tương ựối tốt (99%), ựã tương ựối kịp thời, ựúng trình tự trong việc ựôn

ựốc NNT khắc phục ựược các trường hợp nộp tờ khai thuế chậm, HS khai thuế có lỗi số học, bổ sung HSKT ựúng qui ựịnh.

- đối với kiểm soát thủ tục xử lý về chứng từ nộp NSNN:

Nhìn chung, trong thời gian qua Cục thuế tỉnh - Kho bạc Nhà nước tỉnh ựã có sự phối hợp chặt chẽ trong việc trao ựổi, truyền thông tin số liệu thu nộp NSNN ngày càng ổn ựịnh và phát huy ựược hiệu quả của dự án hiện ựại hóa thu NSNN của Bộ Tài chắnh như: dự án ựã tạo ựiều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ với NSNN. Người nộp thuế chỉ cần lập 01 liên bảng kê thay cho việc phải lập 04 liên Giấy nộp tiền như trước ựây; người nộp thuế có thể lựa chọn nộp thuế tại kho bạc hoặc các ngân hàng ựã ựược ủy quyền thuận tiện nhất cho việc nộp thuế. đồng thời cải tiến công tác thu thuế giữa CQT - Kho bạc Nhà nước Ờ DN ựược hiện ựại hóa công tác quản lý và tăng cường sự kết nối, thay việc luân chuyển bảng kê chứng từ giấy bằng việc truyền nhận bảng kê chứng từ ựiện tử có gắn chữ ký số của kho bạc Nhà nước, giúp tiết kiệm thời gian và chi phắ in ấn của các ngành và góp phần ựơn giản hóa các thủ tục hành chắnh trong các giao dịch giữa tổ chức cá nhân nộp thuế với các cơ quan thu và giữa các cơ quan Thuế - kho bạc Nhà nước - ngân hàng thương mại.

- đối với kiểm soát kiểm soát thủ tục ựôn ựốc thu nợ ựọng thuế:

Thực tế trong những năm qua việc kiểm soát ựôn ựốc thu nợ thuế tại Cục thuế tỉnh đắk Lắk không có hiệu quả do một số nguyên nhân sau:

- đối với kiểm soát giá kiểm soát thủ tục hoàn thuế

Chỉ tiêu này Cục thuế ựang phấn ựấu và ựề ra các giải pháp nhằm hạn chế việc sai sót trong khâu hoàn thuế GTGT.

- đối với kiểm soát thủ tục thanh kiểm tra thuế:

Nhìn chung, trong thời gian qua Cục thuế tỉnh ựã ựầy mạnh công tác thanh tra kiểm tra, việc lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở NNT và tại cơ quan thuế hàng năm tăng 20%, việc thực hiện kế hoạch thanh tra, kiểm tra ựạt 99% so với kế hoạch.

2.3.2. Những hạn chế trong công tác kiểm soát thuế GTGT

a. Hạn chế về kiểm soát ựăng ký thuế và kê khai thuế

Hiện nay công tác kiểm soát ựăng ký thuế trên hệ thống chưa thật sự ựúng với trạng thái hoạt ựộng của DN như NNT ngừng hoạt ựộng SXKD, bỏ trốn mất tắch còn chưa xử lý hết; các trường hợp DN giải thể, phá sản, chuyển loại hình, DN xin tạm nghỉ kinh doanh ựã ựóng nhưng chưa xóa sạch trên hệ thống; điều này làm ảnh hưởng ựến ựộ chắnh xác của các báo cáo về thông tin DN ựang hoạt ựộng, làm ảnh hưởng ựến tình hình theo dõi hóa ựơn, chứng từ cũng như tình hình hoạt ựộng tài chắnh của DN.

b. Hạn chế về kiểm soát thủ tục xử lý HSKT

Trong thời gian qua các bộ phận tham gia quy trình kiểm soát thủ tục kê khai chỉ thực hiện nhiệm cụ chủ yếu là nhập số liệu, qua ựó phát hiện những sai sót yêu cầu NNT ựiều chỉnh, giải trình cho phù hợp nhưng việc phát hiện sai sót hầu như không ựáng kể, mặc dù sai sót ở khâu này của DN không phải là ắt. Công tác thống kê thuế và công tác kế toán thuế chưa ựược chú trọng và thực hiện ựúng quy ựịnh như chậm báo báo, số liệu báo cáo không chắnh xácẦ đặc biệt thời gian gần ựây, bộ phận kê khai kiểm soát chưa kịp thời ựúng qui ựịnh ựối với DN áp dụng phương pháp tắnh thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế hay tắnh thuế trực tiếp trên giá trị gia tăng, làm ảnh hưởng ựến việc xác ựịnh số thuế phải nộp bị sai so với thực tế.

c. Hạn chế về thủ tục xử lý về chứng từ nộp NSNN

Các trường hợp sai sót về chứng từ nộp thuế vẫn thường xảy ra và chưa ựược khắc phục triệt ựể từ hệ thông thu thuế nêu trên như: truyền và nhận bảng kê chứng từ còn chậm so với qui ựịnh, bảng kê chứng từ luôn có sai về các chỉ tiêu: ngày nộp thuế, tên ựơn vị, tiểu mục thu ngân sách, thậm chắ là ựơn vị không có mã số thuếẦ ựã làm ảnh hưởng ựến công tác ựôn ựốc thuế, kiểm soát thuế chưa ựược chắnh xác, xử phạt nộp chậm thuế không ựúng với thực tế, hạch toán số nộp của DN không kịp thời gây mất lòng tin DN vào hệ thống hiện ựại hóa thu nộp thuế vào ngân sáchẦ

d. Hạn chế về thủ tục ựôn ựốc quản lý nợ thuế

Thực tế trong những năm qua việc kiểm soát ựôn ựốc thu nợ thuế tại Cục thuế tỉnh đắk Lắk không có hiệu quả do một số hạn chế sau:

Kiểm soát nợ thuế chưa tuân thủ sát theo quy trình. DN gặp nhiều khó khăn trong kinh doanh.

DN khó tiếp cận nguồn vốn vay của các tổ chức tắn dụng.

e. Hạn chế về thủ tục hoàn thuế

Thời gian qua, Cục thuế chưa ựạt ựược những mục tiêu cơ bản trong kiểm soát thu tục hoàn thuế cụ thể xác ựịnh ựối tượng ựược hoàn thuế GTGT theo Luật thuế GTGT hiện hành không ựược chặt chẽ, thực hiện các bước hoàn thuế chưa ựúng quy trình hoàn thuế, qua các ựoàn thanh kiểm tra cấp trên cụ thể là kiểm toán Nhà nước khu vực XI ựánh giá từ năm 2013-2014 Cục thuế tỉnh đắk Lắk có sai phạm trong công tác quản lý việc hoàn thuế GTGT trên ựịa bàn tỉnh đắk Lắk gây thâm hụt quỹ hoàn thuế GTGT gần 22 tỷ ựồng (chủ yếu các Doanh nghiệp hoàn thuế GTGT ựối với mặt hàng cà phê, nông sản trên ựịa bàn tỉnh).

f. Hạn vế về thủ tục miễn, giảm thuế

Thời gian qua, Cục thuế kiểm soát thủ tục miễn, giảm thuế còn nhiều hạn chế, cụ thể xác ựịnh ựối tượng ựược miễn, giảm thuế chưa ựược rõ ràng

minh bạch, việc xác ựịnh ựiều kiện ựể miễn thuê, giảm thuế còn bị chồng chéo, xác ựịnh chưa rõ ràng.

g. Hạn chế về công tác thanh tra, kiểm tra thuế

Việc áp dụng quy trình thanh tra, kiểm tra thuế tuy ựược phổ biến trong toàn cơ quan nhưng không có sự giám sát tuân thủ, chưa có sự phân tắch ựánh giá quá trình kiểm soát có hiệu quả hay không.

Việc kiểm tra thực hiện quy trình nghiệp vụ chưa thực hiện thường xuyên. Phần lớn cán bộ thuế chưa thực sự nhận rõ tầm quan trọng của công tác kiểm tra nội bộ, có biểu hiện không ựồng tình hoặc tìm cách che dấu sai sót, ựổ lỗi do khách quan. Tâm lý ngại va chạm, sợ ảnh hưởng ựến uy tắn của ngành còn nặng nề nên thường cho qua các sai phạm và kết luận thiên về nguyên nhân khách quan, hoặc do cơ chế chắnh sách, cơ chế quản lý hoặc do trình ựộ nhận thức. Do ựó, chưa giáo dục răn ựe những cán bộ vi phạm hoặc ựộng viên những cán bộ chấp hành tốt.

Công tác thanh kiểm tra thuế GTGT chưa ựược quan tâm ựúng mức, chưa có giải pháp cụ thể trong việc phát hiện các hành vi vi phạm.

2.3.3. Nguyên nhân của các hạn chế trong công tác kiểm soát thuế

GTGT

Thứ nhất: Do cơ chế chắnh sách: Việc quản lý thuế theo mô hình chức năng với cơ chế tự tắnh, tự khai, tự nộp ựã thay thế dần mô hình chuyên quản, song luật ngân sách ựang gắn chặt số thu NSNN trên ựịa bàn với các khoản chi, do vậy công tác quản lý thuế nói chung và kiểm soát thuế GTGT còn chịu áp lực rất nặng bởi số thu và vấn ựề thực hiện dự toán thu hàng năm.

Thứ hai: Do con người:

Về phắa cơ quan thuế: Lực lượng cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế còn ắt so với yêu cầu, một số công chức hạn chế về trình ựộ chuyên môn nên vệc kiểm soat thuế GTGT chưa hiệu quả, cán bộ xử lý của các phòng chức năng phối hợp giải quyết công việc chưa nhịp nhàn, việc kiểm soát thực hiện các

quy trình về quản lý thuế còn lỏng lẻo, trình ựộ chuyên môn của cán bộ, công chức chưa ựồng ựều, áp dụng tin học hóa vào công tác quản lý thuế chỉ ở mức ựộ trung bình.

Về phắa doanh nghiệp: Tình trạng trốn thuế, lậu thuế, gian lận về thuế GTGT, nợ ựọng thuế xảy ra ở tất cả DN thuộc mọi ngành nghề kinh doanh ngày càng tăng, vừa gây thất thu cho NSNN, vừa không bảo ựảm công bằng xã hội, ựặc biệt từ năm 2013 trở lại ựây các doanh nghiệp trên ựịa bàn tỉnh đắk Lắk cụ thể doanh nghiệp là ngành nông sản lợi dụng cơ chế thông thoáng của pháp luật cố tình gian lận, chiếm ựoạt tiền thuế GTGT phải nộp, tiền hoàn thuế GTGT từ ngân sách Nhà nước.

Thứ ba: Việc sắp xếp cán bộ vào các vị trắ công việc chưa phù hợp với trình ựộ, năng lực, sở trường; việc luân phiên, luân chuyển cán bộ áp dụng máy móc, chưa phù hợp với ựiều kiện thực tế của từng công việc dẫn ựến cán bộ thuế không có nghiệp vụ chuyên sâu và chuyên môn hóa.

Kết luận Chương 2

Kể từ khi thực hiện Luật thuế GTGT ựến nay công tác kiểm soát thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh đắk Lắk ựã ựạt ựược một số thành tắch ựáng khắch lệ, góp phần thúc ựẩy SXKD phát triển, khuyến khắch ựầu tư và xuất khẩu, bảo hộ SX trong nước, thúc ựẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, tạo việc làm, tăng thu nhập cho người lao ựộng. đặc biệt là ựã tạo ra môi trường cạnh tranh bình ựẳng và lành mạnh giữa các thành phần kinh tế.

Bên cạnh ựó, nếu nhìn một cách tổng quát kiểm soát thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh đắk Lắk thực sự chưa ựạt hiệu quả như yêu cầu, chưa bao quát hết các hoạt ựộng kinh tế của DN. Môi trường kiểm soát không thuận lợi còn bị hạn chế nhiều mặt; các thủ tục kiểm soát ựược qui ựịnh thông qua qui trình; chưa có hướng dẫn cụ thể về mặt nghiệp vụ, kỹ năng chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ thuế phục vụ công tác kiểm tra tại DN. Chắnh sách thuế còn nhiều vướng mắc, khi sửa ựổi bổ sung chủ yếu là tháo gỡ cho DN, do ựó trở ngại cho kiểm soát thuế, thực tế ựã có một số trường hợp DN và cán bộ thuế lợi dụng và không thể xử lý truy thu cho NSNN.

Mặt khác các quy ựịnh về xử phạt các hành vi vi phạm về thuế, về hóa ựơn chưa phù hợp thực tế, chưa bao quát hết các hành vi, do vậy phải ựiều chỉnh nhiều bằng hình thức công văn. Công tác kiểm tra nội bộ chưa thực sự chú trọng và chưa thực sự coi ựây là biện pháp trọng yếu ựể chống thất thu và ựưa pháp luật thuế GTGT vào cuộc sống, nhiều cán bộ chủ chốt chưa quyết tâm thực hiện mục tiêu kiểm tra nội bộ do Tổng cục thuế và Cục thuế ựề ra.

Do vậy, từ những thực trạng ựã ựược nêu ở trên cần ựược nghiên cứu kỹ ựể ựưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh đắk Lắk trong thời gian ựến.

CHƯƠNG 3

CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ

TỈNH đẮK LẮK

3.1. MỤC TIÊU, QUAN đIỂM VÀ đỊNH HƯỚNG CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ NGUỒN THU THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH đẮK LẮK

3.1.1. Mục tiêu

Với mục tiêu trở thành CQT hoạt ựộng chuyên nghiệp hiệu lực và hiệu quả, là ựối tác tin cậy của mọi tổ chức, cá nhân trong việc thực hiện pháp luật thuế và phấn ựấu ựưa Việt Nam trở thành một trong những nước ựứng hàng ựầu xếp hạng thuận lợi về thuế tại khu vực đông Nam Á cũng như thực hiện Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai ựoạn 2011-2020 theo Quyết ựịnh số 732/Qđ-TTg ngày 17/5/2011 của Thủ tướng Chắnh phủ, Cục thuế tỉnh đắk

Kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế

NỘI DUNG KIỂM SOÁT THUẾ GTGT