7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.3.2. Những hạn chế trong công tác kiểm soát thuế GTGT
a. Hạn chế về kiểm soát ựăng ký thuế và kê khai thuế
Hiện nay công tác kiểm soát ựăng ký thuế trên hệ thống chưa thật sự ựúng với trạng thái hoạt ựộng của DN như NNT ngừng hoạt ựộng SXKD, bỏ trốn mất tắch còn chưa xử lý hết; các trường hợp DN giải thể, phá sản, chuyển loại hình, DN xin tạm nghỉ kinh doanh ựã ựóng nhưng chưa xóa sạch trên hệ thống; điều này làm ảnh hưởng ựến ựộ chắnh xác của các báo cáo về thông tin DN ựang hoạt ựộng, làm ảnh hưởng ựến tình hình theo dõi hóa ựơn, chứng từ cũng như tình hình hoạt ựộng tài chắnh của DN.
b. Hạn chế về kiểm soát thủ tục xử lý HSKT
Trong thời gian qua các bộ phận tham gia quy trình kiểm soát thủ tục kê khai chỉ thực hiện nhiệm cụ chủ yếu là nhập số liệu, qua ựó phát hiện những sai sót yêu cầu NNT ựiều chỉnh, giải trình cho phù hợp nhưng việc phát hiện sai sót hầu như không ựáng kể, mặc dù sai sót ở khâu này của DN không phải là ắt. Công tác thống kê thuế và công tác kế toán thuế chưa ựược chú trọng và thực hiện ựúng quy ựịnh như chậm báo báo, số liệu báo cáo không chắnh xácẦ đặc biệt thời gian gần ựây, bộ phận kê khai kiểm soát chưa kịp thời ựúng qui ựịnh ựối với DN áp dụng phương pháp tắnh thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế hay tắnh thuế trực tiếp trên giá trị gia tăng, làm ảnh hưởng ựến việc xác ựịnh số thuế phải nộp bị sai so với thực tế.
75
c. Hạn chế về thủ tục xử lý về chứng từ nộp NSNN
Các trường hợp sai sót về chứng từ nộp thuế vẫn thường xảy ra và chưa ựược khắc phục triệt ựể từ hệ thông thu thuế nêu trên như: truyền và nhận bảng kê chứng từ còn chậm so với qui ựịnh, bảng kê chứng từ luôn có sai về các chỉ tiêu: ngày nộp thuế, tên ựơn vị, tiểu mục thu ngân sách, thậm chắ là ựơn vị không có mã số thuếẦ ựã làm ảnh hưởng ựến công tác ựôn ựốc thuế, kiểm soát thuế chưa ựược chắnh xác, xử phạt nộp chậm thuế không ựúng với thực tế, hạch toán số nộp của DN không kịp thời gây mất lòng tin DN vào hệ thống hiện ựại hóa thu nộp thuế vào ngân sáchẦ
d. Hạn chế về thủ tục ựôn ựốc quản lý nợ thuế
Thực tế trong những năm qua việc kiểm soát ựôn ựốc thu nợ thuế tại Cục thuế tỉnh đắk Lắk không có hiệu quả do một số hạn chế sau:
Kiểm soát nợ thuế chưa tuân thủ sát theo quy trình. DN gặp nhiều khó khăn trong kinh doanh.
DN khó tiếp cận nguồn vốn vay của các tổ chức tắn dụng.
e. Hạn chế về thủ tục hoàn thuế
Thời gian qua, Cục thuế chưa ựạt ựược những mục tiêu cơ bản trong kiểm soát thu tục hoàn thuế cụ thể xác ựịnh ựối tượng ựược hoàn thuế GTGT theo Luật thuế GTGT hiện hành không ựược chặt chẽ, thực hiện các bước hoàn thuế chưa ựúng quy trình hoàn thuế, qua các ựoàn thanh kiểm tra cấp trên cụ thể là kiểm toán Nhà nước khu vực XI ựánh giá từ năm 2013-2014 Cục thuế tỉnh đắk Lắk có sai phạm trong công tác quản lý việc hoàn thuế GTGT trên ựịa bàn tỉnh đắk Lắk gây thâm hụt quỹ hoàn thuế GTGT gần 22 tỷ ựồng (chủ yếu các Doanh nghiệp hoàn thuế GTGT ựối với mặt hàng cà phê, nông sản trên ựịa bàn tỉnh).
f. Hạn vế về thủ tục miễn, giảm thuế
Thời gian qua, Cục thuế kiểm soát thủ tục miễn, giảm thuế còn nhiều hạn chế, cụ thể xác ựịnh ựối tượng ựược miễn, giảm thuế chưa ựược rõ ràng
76
minh bạch, việc xác ựịnh ựiều kiện ựể miễn thuê, giảm thuế còn bị chồng chéo, xác ựịnh chưa rõ ràng.
g. Hạn chế về công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Việc áp dụng quy trình thanh tra, kiểm tra thuế tuy ựược phổ biến trong toàn cơ quan nhưng không có sự giám sát tuân thủ, chưa có sự phân tắch ựánh giá quá trình kiểm soát có hiệu quả hay không.
Việc kiểm tra thực hiện quy trình nghiệp vụ chưa thực hiện thường xuyên. Phần lớn cán bộ thuế chưa thực sự nhận rõ tầm quan trọng của công tác kiểm tra nội bộ, có biểu hiện không ựồng tình hoặc tìm cách che dấu sai sót, ựổ lỗi do khách quan. Tâm lý ngại va chạm, sợ ảnh hưởng ựến uy tắn của ngành còn nặng nề nên thường cho qua các sai phạm và kết luận thiên về nguyên nhân khách quan, hoặc do cơ chế chắnh sách, cơ chế quản lý hoặc do trình ựộ nhận thức. Do ựó, chưa giáo dục răn ựe những cán bộ vi phạm hoặc ựộng viên những cán bộ chấp hành tốt.
Công tác thanh kiểm tra thuế GTGT chưa ựược quan tâm ựúng mức, chưa có giải pháp cụ thể trong việc phát hiện các hành vi vi phạm.
2.3.3. Nguyên nhân của các hạn chế trong công tác kiểm soát thuế
GTGT
Thứ nhất: Do cơ chế chắnh sách: Việc quản lý thuế theo mô hình chức năng với cơ chế tự tắnh, tự khai, tự nộp ựã thay thế dần mô hình chuyên quản, song luật ngân sách ựang gắn chặt số thu NSNN trên ựịa bàn với các khoản chi, do vậy công tác quản lý thuế nói chung và kiểm soát thuế GTGT còn chịu áp lực rất nặng bởi số thu và vấn ựề thực hiện dự toán thu hàng năm.
Thứ hai: Do con người:
Về phắa cơ quan thuế: Lực lượng cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế còn ắt so với yêu cầu, một số công chức hạn chế về trình ựộ chuyên môn nên vệc kiểm soat thuế GTGT chưa hiệu quả, cán bộ xử lý của các phòng chức năng phối hợp giải quyết công việc chưa nhịp nhàn, việc kiểm soát thực hiện các
77
quy trình về quản lý thuế còn lỏng lẻo, trình ựộ chuyên môn của cán bộ, công chức chưa ựồng ựều, áp dụng tin học hóa vào công tác quản lý thuế chỉ ở mức ựộ trung bình.
Về phắa doanh nghiệp: Tình trạng trốn thuế, lậu thuế, gian lận về thuế GTGT, nợ ựọng thuế xảy ra ở tất cả DN thuộc mọi ngành nghề kinh doanh ngày càng tăng, vừa gây thất thu cho NSNN, vừa không bảo ựảm công bằng xã hội, ựặc biệt từ năm 2013 trở lại ựây các doanh nghiệp trên ựịa bàn tỉnh đắk Lắk cụ thể doanh nghiệp là ngành nông sản lợi dụng cơ chế thông thoáng của pháp luật cố tình gian lận, chiếm ựoạt tiền thuế GTGT phải nộp, tiền hoàn thuế GTGT từ ngân sách Nhà nước.
Thứ ba: Việc sắp xếp cán bộ vào các vị trắ công việc chưa phù hợp với trình ựộ, năng lực, sở trường; việc luân phiên, luân chuyển cán bộ áp dụng máy móc, chưa phù hợp với ựiều kiện thực tế của từng công việc dẫn ựến cán bộ thuế không có nghiệp vụ chuyên sâu và chuyên môn hóa.
78
Kết luận Chương 2
Kể từ khi thực hiện Luật thuế GTGT ựến nay công tác kiểm soát thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh đắk Lắk ựã ựạt ựược một số thành tắch ựáng khắch lệ, góp phần thúc ựẩy SXKD phát triển, khuyến khắch ựầu tư và xuất khẩu, bảo hộ SX trong nước, thúc ựẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, tạo việc làm, tăng thu nhập cho người lao ựộng. đặc biệt là ựã tạo ra môi trường cạnh tranh bình ựẳng và lành mạnh giữa các thành phần kinh tế.
Bên cạnh ựó, nếu nhìn một cách tổng quát kiểm soát thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh đắk Lắk thực sự chưa ựạt hiệu quả như yêu cầu, chưa bao quát hết các hoạt ựộng kinh tế của DN. Môi trường kiểm soát không thuận lợi còn bị hạn chế nhiều mặt; các thủ tục kiểm soát ựược qui ựịnh thông qua qui trình; chưa có hướng dẫn cụ thể về mặt nghiệp vụ, kỹ năng chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ thuế phục vụ công tác kiểm tra tại DN. Chắnh sách thuế còn nhiều vướng mắc, khi sửa ựổi bổ sung chủ yếu là tháo gỡ cho DN, do ựó trở ngại cho kiểm soát thuế, thực tế ựã có một số trường hợp DN và cán bộ thuế lợi dụng và không thể xử lý truy thu cho NSNN.
Mặt khác các quy ựịnh về xử phạt các hành vi vi phạm về thuế, về hóa ựơn chưa phù hợp thực tế, chưa bao quát hết các hành vi, do vậy phải ựiều chỉnh nhiều bằng hình thức công văn. Công tác kiểm tra nội bộ chưa thực sự chú trọng và chưa thực sự coi ựây là biện pháp trọng yếu ựể chống thất thu và ựưa pháp luật thuế GTGT vào cuộc sống, nhiều cán bộ chủ chốt chưa quyết tâm thực hiện mục tiêu kiểm tra nội bộ do Tổng cục thuế và Cục thuế ựề ra.
Do vậy, từ những thực trạng ựã ựược nêu ở trên cần ựược nghiên cứu kỹ ựể ựưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh đắk Lắk trong thời gian ựến.
79
CHƯƠNG 3
CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ
TỈNH đẮK LẮK
3.1. MỤC TIÊU, QUAN đIỂM VÀ đỊNH HƯỚNG CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ NGUỒN THU THUẾ GTGT TẠI CỤC THUẾ TỈNH đẮK LẮK
3.1.1. Mục tiêu
Với mục tiêu trở thành CQT hoạt ựộng chuyên nghiệp hiệu lực và hiệu quả, là ựối tác tin cậy của mọi tổ chức, cá nhân trong việc thực hiện pháp luật thuế và phấn ựấu ựưa Việt Nam trở thành một trong những nước ựứng hàng ựầu xếp hạng thuận lợi về thuế tại khu vực đông Nam Á cũng như thực hiện Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai ựoạn 2011-2020 theo Quyết ựịnh số 732/Qđ-TTg ngày 17/5/2011 của Thủ tướng Chắnh phủ, Cục thuế tỉnh đắk Lắk xác ựịnh những giá trị mà ngành thuế luôn coi trọng, xây dựng và gìn giữ lâu dài ựó là Minh bạch - chuyên nghiệp - liêm chắnh và ựổi mới:
Minh bạch: thể hiện qua việc minh bạch chắnh sách thuế, minh bạch công tác quản lý thuế; Công khai ựầy ựủ, rõ ràng tất cả thủ tục hành chắnh thuế từ Trung ương ựến ựịa phương; Luôn luôn ựảm bảo quyền và lợi ắch hợp pháp của mọi tổ chức, cá nhân.
Chuyên nghiệp: Công chức, viên chức thuế có ựầy ựủ năng lực, kiến thức chuyên môn, ựược ựào tạo bài bản và thường xuyên bồi dưỡng nâng cao trình ựộ nghiệp vụ, ựạo ựức, văn hoá công sở, kỹ năng làm việc thành thạo, tậm tâm trong công việc, thân thiện với NNT coi NNT là ựối tượng ựể phục vụ.
Liêm chắnh: Công chức, viên chức thuế luân tuân thủ pháp luật và quy tắc ựạo ựức của công chức, viên chức nói chung và công chức, viên chức thuế nói riêng một cách trung thực, ựáng tin cậy tạo niềm tin cho NNT.
80
đổi mới: Luôn ựổi mới tư duy, hành ựộng ựể quản lý thuế hiệu quả và mang lại giá trị tốt nhất cho mọi tổ chức, cá nhân.
Qua ựó tạo ra sân chơi lành mạnh, bình ựằng, công bằng giữa các thành phần kinh tế về việc thực hiện nghĩa vụ thuế ựối với Nhà nước, ựảm bảo sự cạnh tranh lành mạnh trên thị trường, thúc ựẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thông hàng hoá, khuyến khắch phát triển kinh tế quốc dân.
3.1.2. Quan ựiểm
Thuế GTGT là nguồn thu chủ yếu của NSNN, mọi ựộng tĩnh của chắnh sách thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng là ựều ảnh hưởng lớn ựến mọi hoạt ựộng của nền kinh tế - xã hội, vì vậy ựể chắnh sách thuế GTGT ựiều tiết nền kinh tế có hiệu quả, Nhà nước ta cần phải có quan ựiểm rõ ràng và chuẩn mực về quản lý thuế GTGT, từ ựó có thể bao quát, kiểm soát toàn bộ và nuôi dưỡng mọi nguồn thu từ thuế GTGT trong thời gian tới.
Ngành thuế đắk Lắk cũng như cả nước ựang thực hiện chiến lược cải cách hệ thống thuế theo Quyết ựịnh số 732/Qđ - TTg ngày 17/05/2011 của Thủ tướng Chắnh phủ về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai ựoạn 2011-2020, từng ựịa phương ựã và ựang tiến hành ựánh giá kết quả triển khai thực hiện kế hoạch cải cách hệ thống thuế năm 2013 và rà soát các nhiệm vụ ựã ựặt ra theo 9 ựề án cải cách hệ thống thuế giai ựoạn 2011-2020 và ban hành kế hoạch cải cách hệ thống thuế năm 2014.
Nội dung kế hoạch cải cách hệ thống thuế năm 2014 sẽ tập trung vào các nhiệm vụ trọng tâm sau:
Thứ nhất, về thể chế chắnh sách thuế, ựẩy mạnh hoàn thiện thể chế thuế theo hướng ựơn giản, ựồng bộ, minh bạch, phù hợp với mục tiêu cải cách thủ tục hành chắnh, trong ựó tập trung hoàn thiện và trình Quốc hội ban hành Luật thuế tiêu thụ ựặc biệt (sửa ựổi); trình các cấp có thẩm quyền ban hành Nghị ựịnh, Thông tư hướng dẫn thi hành thuế tiêu thụ ựặc biệt; Nghị ựịnh, Thông tư hướng dẫn thi hành Luật sửa ựổi bổ sung một số ựiều Luật thuế thu nhập DN;
81
Thông tư hướng dẫn thi hành Luật sửa ựổi, bổ sung một số ựiều của Luật thuế GTGT; Thông tư hướng dẫn chế ựộ kế toán thuế nội ựịa.
Thứ hai, về quản lý thuế, xây dựng và tổ chức bộ máy quản lý thuế hiện ựại, hiệu lực, hiệu quả, chú trọng ựào tạo phát triển nguồn nhân lực; Tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế; đổi mới và tăng cường năng lực công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ ựối với người nộp thuế; Hiện ựại hóa toàn diện công tác quản lý ựăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế và kế toán thuế trên cơ sở triển khai mở rộng dịch vụ ựiện tử, tạo thuận lợi và giảm thời gian của người nộp thuế như: phối hợp với các ựơn vị liên quan ựể DN thực hiện ựăng ký thuế qua mạng Internet; mở rộng hệ thống nhận tờ khai thuế qua mạng và khai thuế trực tuyến cho DN; tiếp tục phối hợp với NHTM ựể thực hiện thu nộp thuế bằng ựiện tử; thắ ựiểm nộp thuế và hoàn thuế thông qua tài khoản chuyên thu của CQT mở tại ngân hàng thương mại; triển khai thắ ựiểm việc nộp thuế, hoàn thuế thông qua tài khoản chuyên thu của CQT mở tại ngân hàng thương mại; và triển khai thắ ựiểm Chế ựộ kế toán thuế nội ựịa; Tắch cực cải cách công tác quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế; đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lư thuế.
3.1.3. định hướng
để góp phần khắc phục những hạn chế ựã nêu nhằm hoàn thiện mục tiêu, ựáp ứng yêu cầu ựã ựề ra, ựịnh hướng hoàn thiện công tác kiểm soát thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh đắk Lắk trong thời gian ựến chủ yếu tập trung vào các vấn ựề cơ bản: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát thuế GTGT và hoàn thiện công tác thanh kiểm tra quyết toán thuế, hoàn thuế GTGT như sau:
a. Cải tiến và hoàn thiện môi trường kiểm soát
Hoàn thiện tổ chức bộ máy quản lý thuế, hoàn thiện công tác tổ chức, nâng cao năng lực ựội ngũ cán bộ thuế. Thực hiện quản trị nhân sự một cách
82
hợp lý, nâng cao năng lực, phẩm chất công chức thuế, kết hợp chế ựộ ựãi ngộ phù hợp.
đẩy mạnh và ựa dạng hóa công tác tuyên truyền về thuế cho tất cả NNT, ựể NNT tuân thủ pháp luật thuế một cách tự nguyện và biết rằng công tác kiểm tra thuế ựang ựược tiến hành một cách hữu hiệu, sẽ bị xử phạt thắch ựáng nếu có hành vi vi phạm pháp luật thuế. Cải tiến thủ tục hành chắnh ựảm bảo cho NNT thuận lợi, ựơn giản trong việc tự tắnh, tự kê khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trước CQT.
b. Xây dựng hoàn thiện các giải pháp kiểm soát thuế GTGT
Căn cứ Luật quản lý thuế, Căn cứ Luật thuế GTGT số 13, và các Luật sửa ựổi bổ sung, các văn bản dưới luật; căn cứ vào những hạn chế, yếu kém trong công tác kiểm soát thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh đắk Lắk ựể xây dựng giải pháp kiểm soát thuế GTGT thông qua các quy trình có liên quan ựến công tác quản lý thuế GTGT.