6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
1.3. HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG DOANH
1.3.4. Hệ thống các báo cáo phân tích các kịch bản cho việc ra quyết định.
định. a. Vai trò
Các báo cáo này giúp cho nhà quản trị có đƣợc các thông tin dễ hiểu, thích hợp về hiệu quả của các phƣơng án, từ đó đƣa ra các quyết định liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
b. Hệ thống các báo cáo phân tích các kịch bản cho việc ra quyết định.
-Mục đích: Phân tích điểm hòa vốn sẽ chỉ ra mức hoạt động cần thiết để doanh nghiệp có những giải pháp nhằm đạt đƣợc doanh số mà kinh doanh không bị lỗ. Tức là mức bán tối thiểu mà doanh nghiệp cần đạt đƣợc. Phân tích điểm hòa vốn cũng cung cấp thông tin liên quan đến các cách ửng xử chi phí tại các mức tiêu thụ khác nhau, là cơ sở để lập kế hoạch ngắn hạn.
-Thời điểm lập : từng tháng, từng quý, từng năm
-Nơi nhận thông tin báo cáo : ban giám đốc
-Cơ sở lập : số liệu ƣớc tính về doanh thu, chi phí của các phƣơng án cần
xem xét
-Phƣơng pháp lập : Cách xác định điểm hòa vốn:
+ Trường hợp kinh doanh một mặt hàng
Tổng định phí Sản lƣợng hòa vốn =
Số dƣ đảm phí đơn vị Tổng định phí Doanh thu hòa vốn =
Tỷ lệ số dƣ đảm phí
+ Trường hợp kinh doanh nhiều mặt hàng Tổng định phí
Doanh thu hòa vốn =
Tỷ lệ số dƣ đảm phí bình quân
Tại điểm hòa vốn, doanh thu bù đắt đƣợc chi phí biến đổi và chi phí cố định. Doanh nghiệp có lãi khi doanh thu trên mức doanh thu tại điểm hòa vốn và ngƣợc lại.
Thông qua điểm hòa vốn các nhà quản trị kinh doanh phân tích mối quan hệ giữa khối lƣợng sản phẩm sản xuất tiêu thụ, chi phí và lợi nhuận của doanh nghiệp. Từ đó xác định số lƣợng cần sản xuất và tiêu thụ, chi phí đầu tƣ, thời gian cần sản xuất nhằm khai thác tối đa các yếu tố sản xuất của doanh nghiệp.
Đồng thời, qua việc phân tích điểm hòa vốn nhằm xây dựng các dự toán về chi phí, kế hoạch tiêu thụ, định giá bán sản phẩm, góp phần đảm bảo tình hình tài chính của doanh nghiệp ổn định.
Báo cáo phân tích những thay đổi về giá bán, chi phí và sản lượng
- Mục đích: khi xây dựng bất kỳ một kế hoạch nào của doanh nghiệp, nhà quản lý đều phải tính đến biến động của các nhân tố giá bán, chi phí, sản lƣợng. Báo cáo phân tích những thay đổi này sẽ giúp nhà quản trị có thể hình dung tất cả các măt của quyết định, từ đó đƣa ra các quyết định kịp thời và chính xác
-Thời điểm lập : từng tháng, từng quý, từng năm
-Nơi nhận thông tin báo cáo : ban giám đốc
-Cơ sở lập : số liệu ƣớc tính về doanh thu, chi phí của các phƣơng án cần
xem xét
-Phƣơng pháp lập : sử dụng phƣơng pháp phân tích CVP (phân tích mối quan hệ chi phí – sản lƣợng – lợi nhuận).
Từ các số liệu ƣớc tính về doanh thu, chi phí của các phƣơng án khác nhau, phân tích các yếu tố có thay đổi sẽ ảnh hƣởng đến các yếu tố còn lại nhƣ thế nào, lợi nhuận sẽ thay đổi ra sao, ảnh hƣởng gì đến điểm hòa vốn. So sánh chênh lệch giữa phƣơng án gốc và phƣơng án có sự thay đổi để đƣa ra nhận xét, và đi đến quyết định.
Báo cáo phân tích khác biệt trong việc ra quyết định
-Mục đích: Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, nhà quản trị luôn phải đƣơng đầu với việc đƣa ra quyết định ở nhiều dạng khác nhau, khi một tình huống phát sinh tồn tại nhiều phƣơng án khác nhau. Báo cáo phân tích khác biệt sẽ giúp nhà quản trị lựa chọn phƣơng án tối ƣu nhất.
-Thời điểm lập : từng tháng, từng quý, từng năm
-Cơ sở lập : số liệu ƣớc tính về doanh thu, chi phí của các phƣơng án cần
xem xét
-Phƣơng pháp lập : Nhận diện thông tin thích hợp cho việc ra quyết định + Tập hợp các thông tin liên quan đến phƣơng án cần xem xét + Nhận diện, loại trừ các thông tin không thích hợp : chi phí lặn, các khoản thu nhập, chi phí nhƣ nhau ở các phƣơng án
+ Lập báo cáo với các thông tin còn lại (thông tin thích hợp hay thông thin khác biệt). So sánh chênh lệch và đƣa ra quyết định.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 1
Chƣơng 1 của luận văn đã trình bày nghiên cứu về báo cáo kế toán quản trị trong các doanh nghiệp sản xuất. Cụ thể là:
Lý luận chung về kế toán quản trị và báo cáo kế toán quản trị, các khái niệm, vai trò, nhu cầu thông tin của quản lý doanh nghiệp
Các báo cáo kế toán quản trị trong các doanh nghiệp sản xuất gồm: báo cáo dự toán, báo cáo thực hiện, báo cáo kiểm soát đánh giá và báo cáo phân tích các kịch bản cho việc ra quyết định
Cơ sở lý luận đƣợc nêu ra ở chƣơng 1 là tiền đề cho tác giả tiến hành nghiên cứu thực trạng báo cáo KTQT và đƣa ra giải pháp hoàn thiện báo cáo KTQT tại công ty TNHH Nến Nguyên Quang Minh.
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG VỀ BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY TNHH NẾN NGUYÊN QUANG MINH
2.1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH NẾN NGUYÊN QUANG MINH
2.1.1. Sơ lƣợc về quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Nến Nguyên Quang Minh
Công ty TNHH Nến Nguyên Quang Minh đƣợc thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 0400539893 cấp ngày 16/05/2006 . Với ngành nghề kinh doanh là sản xuất và buôn bán nến, các loại nến cao cấp và nến thơm.
Vốn điều lệ : 1.000.000.000 VNĐ
Địa chỉ: Tổ 10, Bình Kỳ, P. Hòa Quý, Q. Ngũ Hành Sơn, Tp Đà Nẵng Văn phòng đại diện: 645/25 Nguyễn Oanh, Phƣờng 17, Q.Gò Vấp, Tp. Hồ Chí Minh.
Công ty luôn áp dụng nghiêm các quy trình kiểm soát chất lƣợng sản phẩm, thời gian qua công ty đã đạt đƣợc những chứng nhận chất lƣợng nhƣ sau:
Chứng nhận BSCI : 2014 Audited Factory (tiêu chuẩn về trách nhiệm xã hội cao cấp, của hiệp hội những nhà bán lẻ Châu Âu).
Chứng nhận Quality Safety – CCI (an toàn chất lƣợng phù hợp tiêu chuẩn 2015) đƣợc cấp bởi tổ chức Global GTA.
Chứng nhận Hàng Việt Nam chất lƣợng cao năm 2016.
Sản phẩm của công ty gồm ba nhóm sản phẩm, mỗi nhóm gồm nhiều sản phẩm với mẫu mã đa dạng : nhóm nến thơm, nến cúng và nến ngăn côn trùng Hơn 10 năm hoạt động, sản phẩm của công ty hiện đang có mặt trên thị trƣờng cả nƣớc thông qua các cửa hàng, siêu thị sỉ và lẻ. Hiện nay công ty
đang phát triển các kênh phân phối dƣới hình thức đại lý và phân phối độc quyền. Các siêu thị đại lý: BigC, Coopmark, Maximax ....Hình thức bán hàng: Mua nến ở các đại lý, siêu thị, gọi điện đặt hàng hoặc gởi thông tin mua hàng trực tiếp trên mạng
Công ty liên tục cải tiến, đầu tƣ dây chuyền sản xuất hiện đại, mở rộng quy mô sản xuất. Bên cạnh đó Công ty đặc biệt chú ý nguồn gốc xuất xứ của nguyên vật liệu vì chỉ có những nhà máy chuyên nghiệp tại Châu Âu, Mỹ, Trung Quốc, Malaysia,… mới đáp ứng đƣợc về tiêu chuẩn chất lƣợng không gây độc hại đến ngƣời tiêu dùng khi sử dụng.