6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
3.2. HOÀN THIỆN BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY
3.2.3. Hoàn thiện báo cáo thực hiện và kiểm soát đánh giá
Báo cáo tình hình doanh thu theo kênh tiêu thụ và khu vực
- Mục đích hoàn thiện: Ngoài việc báo cáo tình hình doanh thu theo sản phẩm và nhóm sản phẩm hàng tháng, Công ty cũng cần thông tin về tình hình doanh thu theo kênh tiêu thụ và khu vực. Cũng giống nhƣ báo cáo tình hình tiêu thụ đã có, ngoài nội dung tiêu thụ thực tế, báo cáo này còn nội dung dự toán và phẩn trăm chênh lệch để đánh giá quá trình tiêu thụ trong kỳ có hoàn thành đƣợc kế hoạch đề ra hay không.
-Thời điểm lập : cuối mỗi tháng, mỗi quý và tổng hợp cho cả năm
-Ngƣời lập: Kế toán chi tiết theo dõi doanh thu
-Nơi nhận thông tin báo cáo : ban giám đốc.
-Cơ sở lập : dựa vào chi tiết doanh thu thực tế bán ra phân theo khu vực và kênh bán hàng, số liệu báo cáo dự toán của dự toán tiêu thụ.
-Phƣơng pháp lập :
Chỉ tiêu dự toán lấy từ báo cáo dự toán tiêu thụ theo khu vực và kênh tiêu thụ. Phần thực tế là số liệu từ sổ chi tiết doanh thu bán hàng.
Tỷ lệ % là chênh lệch giữa doanh thu theo dự toán và doanh thu thực hiện.
Bảng 3.8. Báo cáo tình hình tiêu thụ theo kênh bán hàng và khu vực Tháng 1 Chỉ tiêu Dự toán Thực tếTỷ lệ % 1. Kênh tiêu thụ Đại lý Siêu thị Bán lẻ 2. Khu vực Đà Nẵng Tp.Hồ Chí Minh
b. Báo cáo biến động nguyên vật liệu
- Mục đích hoàn thiện: Để đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp diễn ra liên tục, thƣờng xuyên, đúng thời hạn nên khả năng cung ứng nguyên liệu, vật liệu có vai trò rất quan trọng. Báo cáo biến động NVL cho nhà quản lý biết đƣợc tình hình NVL tăng giảm nhƣ thế nào, cung ứng trong kỳ đã đảm bảo và đúng nhƣ kế hoạch hay chƣa.
-Thời điểm lập : cuối mỗi quý và tổng hợp cho cả năm
-Ngƣời lập: Quản lý kho
-Nơi nhận thông tin báo cáo : ban giám đốc.
- Cơ sở lập : báo cáo nhập xuất tồn, báo cáo dự toán CP NVL, dự toán cung ứng NVL
Mua vào kế hoạch: Dựa vào dự toán cung ứng NVL
Mua vào thực tế trong kỳ : tình hình thu mua và biến động NVL thực tế tại Công ty lấy số liệu từ các báo cáo nhập, xuất, tồn kho hoặc sổ chi tiết.
Mẫu báo cáo tại phụ lục 7
c. Báo cáo chi phí theo cách ứng xử
- Mục đích hoàn thiện: Về các báo cáo chi phí có Báo cáo tổng hợp chi phí SXKD và báo cáo chi tiết chi phí tại VP trụ sở chính / tại VP đại diện
Các báo cáo này xác định chi phí sản xuất kinh doanh thực tế trong kỳ của toàn công ty và theo từng khu vực, đồng thời so sánh với dự toán đã lập giúp nhà quản trị doanh nghiệp trong việc kiểm soát chi phí một cách thuận tiện
-Thời điểm lập : cuối mỗi quý và tổng hợp cho cả năm
-Ngƣời lập: Kế toán tổng hợp
-Nơi nhận thông tin báo cáo : ban giám đốc.
-Cơ sở lập : sổ chi tiết và sổ tổng hợp chi phí trong kỳ. Báo cáo dự toán chi phí theo cách ửng xử. Báo cáo dự toán chi tiết chi phí tại trụ sở chính / VP đại diện
-Phƣơng pháp lập :
Số liệu thực tế là chi phí phát sinh thực tế trong kỳ đƣợc phân loại theo cách ứng xứ chi phí. Số liệu dự toán lấy từ Báo cáo dự toán tổng hợp chi phí theo cách ửng xử. Nhà quản trị có thể dựa vào chênh lệch giữa thực tế và kế hoạch để đánh giá quá trình thực hiện kế hoạch chi phí trong kỳ của doanh nghiệp.
Mẫu báo cáo tổng hợp chi phí theo cách ứng xử tại Phụ lục 8
d. Báo cáo kết quả kinh doanh theo phương pháp trực tiếp
-Mục đích: Báo cáo kết quả kinh doanh đƣợc lập theo phƣơng pháp trực tiếp, đƣợc thay đổi theo tƣơng tự báo cáo dự toán kết quả kinh doanh nhằm mục đích cung cấp về tình hình thu nhập của doanh nghiệp, là cơ sở để đánh giá tình hình thực hiện dự toán đề ra
-Thời điểm lập : cuối mỗi quý, cuối tháng 12 hàng năm
-Ngƣời lập : kế toán trƣởng
-Nơi nhận thông tin báo cáo : ban giám đốc
-Cơ sở lập : sổ chi tiết, tổng hợp chi phí, doanh thu trong kỳ. Báo cáo dự toán kết quả kinh doanh
- Phƣơng pháp lập : Báo cáo kết quả kinh doanh có các chỉ tiêu sau. Doanh thu tiêu thụ : số liệu từ báo cáo tiêu thụ
Biến phí : số liệu từ báo cáo tổng hợp chi phí theo cách ứng xử
Số dƣ đảm phí : đƣợc tính bằng cách lấy Doanh thu tiêu thụ trừ biến phí Định phí : số liệu từ báo cáo tổng hợp chi phí theo cách ứng xử
Lợi nhuận : bằng số dƣ đảm phí trừ định phí Hình thức báo cáo tại bảng 3.9
Bảng 3.9. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Chỉ tiêu Thực tế Dự toán Chênh lệch Tỷ lệ %
Doanh thu Biến phí
Số dƣ đảm phí Định phí
Lợi nhuận