6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2. THỰC TRẠNG VỀ BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY
2.2.2. Hệ thống báo cáo kế toán quản trị tại Công ty TNHH Nến Nguyên
Quang Minh
a. Hệ thống báo cáo dự toán
Dự toán hoạt động
Báo cáo dự toán tiêu thụ sản phẩm
-Mục đích: Báo cáo dự toán tiêu thụ dự kiến về về mức tiêu thụ kỳ tới về số lƣợng hàng tiêu thụ và doanh thu có thể đạt đƣợc theo từng sản phẩm, chi tiết từng tháng. Là cơ sở để lập các báo cáo dự toán sản xuất, báo cáo dự toán chi phí sản xuất.
-Thời điểm lập : đƣợc lập vào tháng 12 hàng năm để ƣớc tính doanh thu cung cấp hàng hóa dự tính cho năm tới, lập điều chỉnh hàng tháng, hàng quý.
-Ngƣời lập báo cáo : Báo cáo dự toán tiêu thụ đƣợc Quản lý phòng kinh doanh và Kế toán trƣởng phối hợp lập nên. Ngƣời lập chịu trách nhiệm chính thức là Kế toán trƣởng.
-Nơi nhận thông tin báo cáo : Phòng kinh doanh, Ban giám đốc.
-Cơ sở lập :
+ Mức tiêu thụ ƣớc tính : số lƣợng tiêu thụ sản phẩm thực tế của các kỳ kinh doanh trƣớc
+ Đơn giá bán dự toán : đơn giá thực tế của các kỳ kinh doanh trƣớc, chính sách giá cả trong tƣơng lai của doanh nghiệp
+ Tổng doanh thu tiêu thụ đƣợc xác định dựa trên các đơn đặt hàng của khách hàng, điều kiện chung về kinh tế, tình hình quảng cáo, tiếp thị, mức độ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp…
- Phƣơng pháp lập : Dự toán tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp đƣợc lập cho toàn công ty. Chi tiết từng sản phẩm, từng tháng và tổng hợp cả năm. Ban giám đốc đề ra mục tiêu doanh thu cho toàn công ty dựa trên tình hình thị trƣờng, tình hình hoạt động của doanh nghiệp và định hƣớng phát triển của công ty. Với mục tiêu doanh thu năm 2016 là 65 tỷ. Kế toán cung cấp thông tin về tình hình tiêu thụ thực tế đạt đƣợc trong năm kết hợp với những dự đoán và các đơn đặt hàng năm đến do Quản lý kinh doanh cung cấp, từ đó thống nhất giá bán dự kiến và số lƣợng dự kiến. Tỷ lệ doanh thu của các tháng, từ tháng 1 đến tháng 12 đƣợc phòng kinh doanh đề xuất dựa trên dự kiến tình hình tiêu thụ năm tới và lịch sử tiêu thụ các năm do kế toán cung cấp
Kế toán trƣởng thực hiện lập báo cáo. Dự toán tiêu thụ chi tiết từng sản phẩm đƣợc tính bằng cách nhân số lƣợng sản phẩm tiêu thụ dự toán với giá bán đơn vị sản phẩm dự toán.
Doanh thu toàn công ty trong cả năm đƣợc phân bổ cho 12 tháng theo tỷ lệ phần trăm doanh thu từng tháng so với cả năm
Sau khi tổng hợp, tiến hành cân đối dữ liệu đã xây dựng để phù hợp với mục tiêu đề ra của ban giám đốc.
Hình thức báo cáo: Bảng 2.2
Báo cáo dự toán sản xuất
- Mục đích: Dự toán sản xuất sản phẩm của Công ty đƣợc lập nhằm xác định số lƣợng sản phẩm cần sản xuất trong kỳ đến. Giúp doanh nghiệp đảm bảo sản xuất đủ yêu cầu tiêu thụ và nhu cầu dự trữ.
- Thời điểm lập : đƣợc lập cuối vào tháng 12 hàng năm để ƣớc tính số lƣợng sản phẩm cần sản xuất cho năm tới, lập điều chỉnh hàng quý.
-Ngƣời lập báo cáo : Báo cáo dự toán sản xuất đƣợc Kế toán tổng hợp lập
-Nơi nhận thông tin báo cáo : Bộ phận Kho, Xƣởng sản xuất, Ban giám đốc.
-Cơ sở lập : Dự toán sản xuất đƣợc lập dựa trên các chỉ tiêu sau
+Số lƣợng sản phẩm cần tiêu thụ trong năm lấy từ dự toán tiêu thụ.
+ Số lƣợng sản phẩm cần dự trữ mong muốn cuối mỗi quý bằng 10% quý tiếp theo.
+Số lƣợng sản phẩm tồn kho đầu kỳ ƣớc tính theo số lƣợng tồn kho cuối quý trƣớc.
-Phƣơng pháp lập :
Dự toán sản xuất đƣợc lập chi tiết cho từng sản phẩm, tổng hợp theo quý và cả năm
Dự toán sản xuất sản phẩm tiêu thụ đƣợc tính bằng cách lấy số lƣợng sản phẩm cần tiêu thụ trong kỳ cộng với số lƣợng sản phẩm cần dự trữ cuối kỳ trừ đi số lƣợng sản phẩm tồn kho đầu kỳ theo dự toán.
Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 Tháng 5 Tháng 6 Tháng 7 Tháng 8 Tháng 9 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Cả năm
STT Tên sản phẩmĐVT Giá bán Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền A Nhóm Nến thơm 121,763 3,425,735,520 116,6893,282,996,54051,2421,441,663,69851,7491,455,937,596 52,256 1,470,211,494 50,734 1,427,389,800 52,7641,484,485,392 54,7931,541,580,984 101,469 2,854,779,60055,808 1,570,128,780 126,8363,568,474,500127,851 3,597,022,296 963,954 27,120,406,200 I Nến trụ 84,070 569,424,960 80,567 545,698,920 35,379 239,633,004 35,730 242,005,608 36,080 244,378,212 35,029 237,260,400 36,430 246,750,816 37,832 256,241,232 70,058 474,520,800 38,532 260,986,440 87,573593,151,00088,274 597,896,208 665,555 4,507,947,600 1 Nến trụ 0001 cái 3,00012,384 37,152,000 11,86835,604,000 5,212 15,634,800 5,263 15,789,600 5,315 15,944,400 5,160 15,480,000 5,366 16,099,200 5,573 16,718,40010,320 30,960,000 5,676 17,028,00012,90038,700,00013,003 39,009,600 98,040 294,120,000 2 Nến trụ 0002 cái 3,00011,012 33,035,040 10,55331,658,580 4,634 13,902,246 4,680 14,039,892 4,726 14,177,538 4,588 13,764,600 4,772 14,315,184 4,955 14,865,768 9,176 27,529,200 5,047 15,141,06011,47134,411,50011,562 34,686,792 87,176 261,527,400 3 Nến trụ 0003 cái 3,00012,855 38,564,640 12,31936,957,780 5,410 16,229,286 5,463 16,389,972 5,517 16,550,658 5,356 16,068,600 5,570 16,711,344 5,785 17,354,08810,712 32,137,200 5,892 17,675,46013,39140,171,50013,498 40,492,872 101,768 305,303,400 ……… 11 Nến trụ 0013 cái 35,000 485 16,984,800 465 16,277,100 204 7,147,770 206 7,218,540 208 7,289,310 202 7,077,000 210 7,360,080 218 7,643,160 404 14,154,000 222 7,784,700 506 17,692,500 510 17,834,040 3,842134,463,000 II Hộp nến 15,795 1,107,410,400 15,1361,061,268,3006,647466,035,2106,713470,649,420 6,779 475,263,630 6,581 461,421,000 6,844479,877,840 7,108498,334,680 13,162 922,842,000 7,239 507,563,100 16,4531,153,552,500 16,584 1,162,780,920 125,040 8,766,999,000 1 Hộp nến thơm 0001hộp 35,0004,162 145,656,000 3,988139,587,0001,75161,296,9001,769 61,903,800 1,786 62,510,700 1,734 60,690,000 1,803 63,117,600 1,873 65,545,200 3,468 121,380,000 1,907 66,759,0004,335151,725,000 4,370 152,938,800 32,9461,153,110,000 2 Hộp nến thơm 0002hộp 50,0002,784 139,176,000 2,668133,377,0001,17158,569,9001,183 59,149,800 1,195 59,729,700 1,160 57,990,000 1,206 60,309,600 1,253 62,629,200 2,320 115,980,000 1,276 63,789,0002,900144,975,000 2,923 146,134,800 22,0361,101,810,000 3 Hộp nến thơm 0003hộp 50,0002,398 119,880,000 2,298114,885,0001,00950,449,5001,019 50,949,000 1,029 51,448,500 999 49,950,000 1,039 51,948,000 1,079 53,946,000 1,998 99,900,000 1,099 54,945,0002,498124,875,000 2,517 125,874,000 18,981949,050,000 ……… 17 Hộp nến thơm 0020hộp 300,000 296 88,689,600 283 84,994,200 12437,323,540 126 37,693,080 127 38,062,620 123 36,954,000 128 38,432,160 133 39,910,320 246 73,908,000 135 40,649,400 308 92,385,000 310 93,124,080 2,340702,126,000 III Nến mỹ nghệ 21,898 1,748,900,160 20,9861,676,029,3209,215735,995,4849,307743,282,568 9,398 750,569,652 9,124 728,708,400 9,489757,856,736 9,854787,005,072 18,248 1,457,416,800 10,037 801,579,240 22,8101,821,771,000 22,993 1,836,345,168 173,359 13,845,459,600 1 Nến mỹ nghệ 0001 cái 40,000 4,239 169,574,400 4,063162,508,8001,78471,362,5601,802 72,069,120 1,819 72,775,680 1,766 70,656,000 1,837 73,482,240 1,908 76,308,480 3,533 141,312,000 1,943 77,721,6004,416176,640,000 4,451 178,053,120 33,5621,342,464,000 2 Nến mỹ nghệ 0002 cái 40,000 4,028 161,107,200 3,860154,394,4001,69567,799,2801,712 68,470,560 1,729 69,141,840 1,678 67,128,000 1,745 69,813,120 1,812 72,498,240 3,356 134,256,000 1,846 73,840,8004,196167,820,000 4,229 169,162,560 31,8861,275,432,000 3 Nến mỹ nghệ 0003 cái 40,000 2,036 81,446,400 1,951 78,052,800 85734,275,360 865 34,614,720 874 34,954,080 848 33,936,000 882 35,293,440 916 36,650,880 1,697 67,872,000 933 37,329,6002,121 84,840,000 2,138 85,518,720 16,120644,784,000 ……… 19 Nến mỹ nghệ 0025 cái 400,000 416 166,464,000 399159,528,000 17570,053,600 177 70,747,200 179 71,440,800 173 69,360,000 180 72,134,400 187 74,908,800 347 138,720,000 191 76,296,000 434173,400,000 437 174,787,200 3,2951,317,840,000 B Nhóm Nến cúng 104,576 2,150,807,861 100,2182,061,190,86744,009 905,131,641 44,445 914,093,341 44,880 923,055,040 43,573 896,169,942 45,316 932,016,740 47,059 967,863,537 87,146 1,792,339,884 47,931 985,786,936108,933 2,240,424,855 109,805 2,258,348,254 827,892 17,027,228,898 1 LK1199-HỘP NẾN TAPERhộp 2,000 14,504 29,007,360 13,89927,798,720 6,10412,207,2646,164 12,328,128 6,224 12,448,992 6,043 12,086,400 6,285 12,569,856 6,527 13,053,31212,086 24,172,800 6,648 13,295,04015,10830,216,000 15,229 30,457,728 114,821 229,641,600 2 LK1328-HOP-TAPER hộp 15,00014,024 210,362,400 13,440 201,597,3005,90288,527,5105,960 89,404,020 6,019 90,280,530 5,843 87,651,000 6,077 91,157,040 6,311 94,663,08011,687 175,302,000 6,428 96,416,10014,609 219,127,500 14,725 220,880,520 111,025 1,665,369,000 3 LK1205-LY cái 4,00015,787 63,146,880 15,12960,515,760 6,64426,574,3126,709 26,837,424 6,775 27,100,536 6,578 26,311,200 6,841 27,363,648 7,104 28,416,09613,156 52,622,400 7,236 28,942,32016,44565,778,000 16,576 66,304,224 124,978 499,912,800 ……… 21 LY CHỮ VƢỢNG 8 cái 90,000 1,976 177,811,200 1,893170,402,400 83174,828,880 840 75,569,760 848 76,310,640 823 74,088,000 856 77,051,520 889 80,015,040 1,646 148,176,000 906 81,496,8002,058185,220,000 2,074 186,701,760 15,6411,407,672,000 C Nhóm R.I.D 9,095 2,070,821,894 8,7161,984,537,6493,828871,470,8813,865880,099,305 3,903 888,727,730 3,790 862,842,456 3,941897,356,154 4,093931,869,8527,579 1,725,684,912 4,169 949,126,7029,4742,157,106,140 9,550 2,174,362,989 72,00416,394,006,664
1 RID1441- XÔ THIẾC LỚNcái 90,000 1,577 141,912,000 1,511135,999,000 66459,721,300 670 60,312,600 677 60,903,900 657 59,130,000 683 61,495,200 710 63,860,400 1,314 118,260,000 723 65,043,0001,643147,825,000 1,656 149,007,600 12,4831,123,470,000
2 RID1458- BỘ 2 XÔ THIẾCcái 170,0001,031 175,276,800 988167,973,600 43473,762,320 438 74,492,640 442 75,222,960 430 73,032,000 447 75,953,280 464 78,874,560 859 146,064,000 473 80,335,2001,074182,580,000 1,083 184,040,640 8,1621,387,608,000
3 RID1465-BO-2-LY-VOTIVEcái 50,000 560 28,008,000 537 26,841,000 23611,786,700 238 11,903,400 240 12,020,100 233 11,670,000 243 12,136,800 252 12,603,600 467 23,340,000 257 12,837,000 584 29,175,000 588 29,408,400 4,435221,730,000
………
12RID - BỘ 40 TEALIGHTcái 400,0002,477 990,720,000 2,374949,440,0001,042416,928,0001,053421,056,000 1,063 425,184,000 1,032 412,800,000 1,073429,312,000 1,115445,824,0002,064 825,600,000 1,135 454,080,000 2,5801,032,000,000 2,601 1,040,256,000 19,6087,843,200,000
Quý I Quý II Quý III Quý IV Cả năm
Tồn CK Tồn CK Tồn CK Tồn CK Tồn CK
STT Tên sản phẩm ĐVT SL cần đạt Tồn SL sản SL cần đạt Tồn SL sản SL cần đạt Tồn SL sản SL cần đạt Tồn SL sản SL cần đạt Tồn SL sản tiêu thụ (10% đầu kỳ xuất tiêu thụ (10% đầu kỳ xuất tiêu thụ (10% đầu kỳ xuất tiêu thụ (10% quý đầu kỳ xuất tiêu thụ đầu kỳ xuất
quý sau) quý sau) quý sau) sau)
A Nhóm Nến thơm 289,694 15,474 579 304,588 154,740 20,903 15,474 160,169 209,026 31,049 20,903 219,173 310,495 28,969 31,049 308,415 963,954 28,969 579 992,344 I Nến trụ 200,017 10,684 300 210,401 106,839 14,432 10,684 110,587 144,320 21,438 14,432 151,326 214,379 20,002 21,438 212,943 665,555 20,002 300 685,256 1 Nến trụ 0001 cái 29,464 1,574 29 31,008 15,738 2,126 1,574 16,290 21,259 3,158 2,126 22,291 31,579 2,946 3,158 31,368 98,040 2,946 29 100,957 2 Nến trụ 0002 cái 26,199 1,399 31 27,567 13,994 1,890 1,399 14,485 18,903 2,808 1,890 19,821 28,080 2,620 2,808 27,892 87,176 2,620 31 89,764 3 Nến trụ 0003 cái 30,584 1,634 32 32,186 16,336 2,207 1,634 16,910 22,068 3,278 2,207 23,139 32,780 3,058 3,278 32,560 101,768 3,058 32 104,795 ……… 11 Nến trụ 0013 cái 1,155 62 14 1,202 617 83 62 638 833 124 83 874 1,237 115 124 1,229 3,842 115 14 3,943 II Hộp nến 37,578 2,007 75 39,510 20,072 2,711 2,007 20,776 27,114 4,028 2,711 28,430 40,276 3,758 4,028 40,006 125,040 3,758 75 128,723 1 Hộp nến thơm 0001 hộp 9,901 529 30 10,400 5,289 714 529 5,474 7,144 1,061 714 7,491 10,612 990 1,061 10,541 32,946 990 30 33,906 2 Hộp nến thơm 0002 hộp 6,622 354 10 6,966 3,537 478 354 3,661 4,778 710 478 5,010 7,098 662 710 7,050 22,036 662 10 22,689 3 Hộp nến thơm 0003 hộp 5,704 305 5 6,004 3,047 412 305 3,154 4,116 611 412 4,316 6,114 570 611 6,073 18,981 570 5 19,546 ……… 17 Hộp nến thơm 0020 hộp 703 38 5 736 376 51 38 389 508 75 51 532 754 70 75 749 2,340 70 5 2,406 III Nến mỹ nghệ 52,099 2,783 104 54,778 27,829 3,759 2,783 28,805 37,592 5,584 3,759 39,416 55,840 5,210 5,584 55,466 173,359 5,210 104 178,465 1 Nến mỹ nghệ 0001 cái 10,086 539 30 10,595 5,388 728 539 5,577 7,278 1,081 728 7,631 10,810 1,009 1,081 10,738 33,562 1,009 30 34,540 2 Nến mỹ nghệ 0002 cái 9,583 512 19 10,075 5,119 691 512 5,298 6,914 1,027 691 7,250 10,271 958 1,027 10,202 31,886 958 19 32,825 3 Nến mỹ nghệ 0003 cái 4,844 259 8 5,095 2,588 350 259 2,678 3,495 519 350 3,665 5,192 484 519 5,157 16,120 484 8 16,596 ……… 19 Nến mỹ nghệ 0029 cái 990 53 9 1,034 529 71 53 547 714 106 71 749 1,061 99 106 1,054 3,295 99 9 3,385 B Nhóm Nến cúng 248,803 13,290 249 261,844 132,898 17,952 13,290 137,561 179,522 26,667 17,952 188,236 266,668 24,880 26,667 264,882 827,892 24,880 249 852,523 1 LK1199-HỘP NẾN TAPER hộp 34,507 1,843 28 36,322 18,432 2,490 1,843 19,078 24,898 3,698 2,490 26,107 36,984 3,451 3,698 36,737 114,821 3,451 28 118,244 2 LK1328-HOP-TAPER hộp 33,366 1,782 23 35,125 17,822 2,407 1,782 18,448 24,075 3,576 2,407 25,243 35,762 3,337 3,576 35,522 111,025 3,337 23 114,338 3 LK1205-LY cái 37,559 2,006 19 39,547 20,062 2,710 2,006 20,766 27,101 4,026 2,710 28,416 40,256 3,756 4,026 39,986 124,978 3,756 19 128,715 ……… 21 LY CHỮ VƢỢNG 8 cái 4,700 251 5 4,947 2,511 339 251 2,599 3,392 504 339 3,556 5,038 470 504 5,004 15,641 470 5 16,106 C Nhóm R.I.D 21,639 1,156 39 22,756 11,559 1,561 1,156 11,964 15,614 2,319 1,561 16,372 23,193 2,164 2,319 23,038 72,004 2,164 39 74,129
1 RID1441- XÔ THIẾC LỚN cái 3,751 200 7 3,945 2,004 271 200 2,074 2,707 402 271 2,838 4,021 375 402 3,994 12,483 375 7 12,851
2 RID1458- BỘ 2 XÔ THIẾC cái 2,453 131 13 2,571 1,310 177 131 1,356 1,770 263 177 1,856 2,629 245 263 2,612 8,162 245 13 8,395
3 RID1465-BO-2-LY-VOTIVE cái 1,333 71 12 1,392 712 96 71 737 962 143 96 1,008 1,428 133 143 1,419 4,435 133 12 4,556
………
12 RID - BỘ 40 TEALIGHT cái 5,893 315 8 6,199 3,148 425 315 3,258 4,252 632 425 4,458 6,316 589 632 6,274 19,608 589 8 20,189
Tổng cộng 560,136 29,920 867 589,189 299,197 40,416 29,920 309,693 404,161 60,036 40,416 423,781 600,356 56,014 60,036 596,334 1,863,850 56,014 867 1,918,997
Các báo cáo dự toán chi phí
Báo cáo dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
- Mục đích: Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp nhằm đảm bảo cung cấp đầy đủ nguyên vật liệu trực tiếp và kịp thời cho sản xuất.
- Thời điểm lập : đƣợc lập cuối mỗi quý, tháng 12 hàng năm để ƣớc tính chi phí NVL TT cho kỳ tới.
-Ngƣời lập : Quản lý phân xƣởng, có sự phối hợp của phòng kế toán và quản lý kho.
-Nơi nhận thông tin báo cáo : bộ phận kho, phòng kế toán.
-Cơ sở lập :
+ Số lƣợng sản phẩm cần sản xuất trong kỳ lấy từ dự toán sản xuất nhận từ phòng kế toán
+Định mức NVL để sản xuất một đơn vị sản phẩm
+ Đơn giá NVL ƣớc tính dựa vào đơn giá kỳ trƣớc và tình hình biến động NVL trên thị trƣờng do quản lý kho cung cấp
-Phƣơng pháp lập :
Báo cáo đƣợc lập cho từng loại nguyên vật liệu và tổng hợp cho toàn công ty.
Số lƣợng sản phẩm cần sản xuất trong kỳ lấy từ dự toán sản xuất do kế toán cung cấp.
Khối lƣợng nguyên vật liệu trực tiếp cần dùng cho sản xuất bằng cách nhân số lƣợng sản phẩm cần sản xuất với định mức NVL. Dự toán CP NVL TT cho từng nhóm sản phẩm, sau đó tổng hợp lại theo loại NVL TT.
Mỗi một sản phẩm có định mức nguyên vật liệu khác nhau.
Ví dụ : Định mức nguyên vật liệu cho một sản phẩm nến trụ 0011 tại Phụ lục 1
Định mức NVL TT cho từng nhóm sản phẩm bằng trung bình cộng các định mức từng sản phẩm trong nhóm: ĐMnhom = ∑ ĐMsp / SL ĐMnhom : Định mức NVL TT cho từng nhóm sản phẩm ĐMsp : Định mức NVL TT của từng sản phẩm SL : Số lƣợng sản phẩm có trong nhóm
Tính khối lƣợng NVL TT cần dùng cho sản xuất bằng số lƣợng sản phẩm cần sản xuất với định mức NVL TT cho từng nhóm sản phẩm.
Chi phí NVL TT từng nhóm sản phẩm bằng khối lƣợng NVL TT cần sản xuất nhân với đơn giá NVL ƣớc tính.
Chi phí NVL TT của loại nguyên liệu đó cho toàn Công ty bằng tổng chi phí NVL TT của 3 nhóm hàng. Dự toán chi phí cho từng nguyên vật liệu và báo cáo tổng hợp các nguyên vật liệu dùng vào sản xuất.
Mẫu báo cáo dự toán chi phí cho nguyên liệu sáp paraffin quý I tại Bảng 2.4
Bảng 2.4. Báo cáo dự toán chi phí nguyên liệu sáp Paraffin quý I
Quý I Tổng Chỉ tiêu Nhóm Nến Nhóm Nến Nhóm