6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
3.2. HOÀN THIỆN BÁO CÁO KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TẠI CÔNG TY
3.2.2. Hoàn thiện báo cáo dự toán
a. Báo cáo dự toán chi phí theo cách ứng xử
Các báo cáo dự toán chi phí
-Mục đích hoàn thiện dự toán : Khi chi phí đã đƣợc phân loại theo cách ứng xử , báo cáo dự toán chi phí cũng cần thay đổi.
Chi phí phân loại theo cách ứng xử đáp ứng tốt hơn nhu cầu quản trị doanh nghiệp. Theo cách phân loại của tác giả, chi phí NVL TT, NCTT đều là biến phí. Do đó, các báo cáo đƣợc quan tâm hoàn thiện là báo cáo dự toán chi phí SXC và chi phí BH&QLDN.
-Thời điểm lập : cuối mỗi quý, tháng 12 hằng năm
-Ngƣời lập: Kế toán tổng hợp lập dƣới sự kiểm tra của Kế toán trƣởng
-Nơi nhận thông tin báo cáo : Ban giám đốc.
- Cơ sở lập : dự toán doanh thu, các bản dự thảo cá nhân về chi phí do quản lý các bộ phận lập.
-Phƣơng pháp lập :
Dùng các phƣơng pháp phân tích chi phí hỗn hợp thành các yếu tố biến phí và định phí. Các phƣơng pháp phân tích: phƣơng pháp cực đại cực tiểu, phƣơng pháp đồ thị phân tán, phƣơng pháp bình phƣơng bé nhất.
+ Báo cáo dự toán chi phí SXC
Chi phí SXC bao gồm cả yếu tố biến phí và định phí, vì vậy báo cáo cần thể hiện hai loại chi phí này.
Bảng 3.2. Báo cáo dự toán chi phí sản xuất chung
Chỉ tiêu Quý Cả
năm
I II III IV
1. Tổng giờ công trực tiếp dùng vào sản xuất 2. Biến phí sản xuất chung/giờ công 3. Tổng biến phí sản xuất chung 4. Định phí sản xuất chung 5. Tổng chi phí sản xuất chung
+ Báo cáo dự toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp
Chi phí BH&QLDN cũng tƣơng tự chi phí SXC, bao gồm cả yếu tố biến phí và định phí, vì vậy báo cáo thể hiện hai loại chi phí này. Với biến phí xác định dựa trên số lƣợng sản phẩm tiêu thụ dự toán
Mẫu báo cáo tại bảng 3.3
Bảng 3.3. Báo cáo dự toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp
Chỉ tiêu Quý Cả năm I II III IV 1. Số lƣợng sản phẩm tiêu thụ trong kỳ 2. Biến phí QLDN đơn vị sản phẩm 3. Tổng biến phí QLDN
4. Định phí quản lý doanh nghiệp 5. Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp
Báo cáo dự toán chi tiết chi phí tại trụ sở chính / VP đại diện
- Mục đích hoàn thiện dự toán : Theo nhu cầu của nhà quản lý cần lập thêm báo cáo dự toán chi tiết để kiểm soát chi phí khối văn phòng, chi tiết cho 2 văn phòng ở trụ sở chính và văn phòng đại diện ở TP. Hồ Chí Minh.
-Ngƣời lập: Kế toán tổng hợp lập dƣới sự kiểm tra của Kế toán trƣởng
-Nơi nhận thông tin báo cáo : Ban giám đốc.
-Cơ sở lập : dự toán tổng hợp chi phí. Tỷ lệ doanh thu từng khu vực trên doanh thu toàn công ty
-Phƣơng pháp lập : Chi phí tại trụ sở chính và VP đại diện đƣợc lập dự toán là chi phí BH &QLDN. Chi phí đƣợc phân loại thành biến phí và định phí. Trong đó, những chi phí chung đƣợc phân bổ cho trụ sở chính và VP đại diện đƣợc xác định dựa vào tiêu thức doanh thu.
Mẫu báo cáo cho trụ sở chính và VP đại diện đƣợc lập giống nhau để dễ so sánh, đánh giá. Xem Bảng 3.4
Bảng 3.4. Báo cáo dự toán chi tiết chi phí tại trụ sở chính / VP đại diện
Chỉ tiêu Trụ sở chính /VP đại diện
Quý IQuý IIQuý IIIQuý IVCả năm I. Chi phí bán hàng
1. Định phí 2. Biến phí
II. Chi phí quản lý doanh nghiệp
1. Định phí 2. Biến phí
Tổng cộng
b. Báo cáo dự toán tiêu thụ chi tiết theo kênh tiêu thụ và khu vực
- Mục đích hoàn thiện dự toán: Theo yêu cầu của nhà quản lý về việc theo dõi tiêu thụ hàng hóa qua các kênh tiêu thụ và khu vực khác nhau. Báo cáo tiêu thụ đƣợc lập chi tiết cho các hình thức tiêu thụ hàng hóa: đại lý, siêu thị, bán lẻ. Chi tiết cho khu vực là Đà Nẵng (trụ sở chính) và Tp.Hồ Chí Minh (văn phòng đại diện)
-Thời điểm lập : cuối tháng, cuối mỗi quý, tháng 12 hằng năm, báo cáo này đƣợc lập để dự toán tình hình tiêu thụ cho năm sau
- Ngƣời lập: Kế toán trƣởng kết hợp với quản lý kinh doanh, kế toán trƣởng chịu trách nhiệm chính.
-Nơi nhận thông tin báo cáo : Ban giám đốc, phòng kinh doanh
- Cơ sở lập : dự toán tiêu thụ toàn công ty. Tỷ lệ phần trăm doanh thu từng khu vực và theo từng kênh tiêu thụ.
-Phƣơng pháp lập:
Từ dự toán tiêu thụ đƣợc lập cho toàn công ty, chi tiết cho từng tháng. Doanh thu tiêu thụ theo từng kênh tiêu thụ và khu vực sẽ đƣợc phân bổ dựa vào tỷ lệ doanh thu do phòng kinh doanh đề xuất.
Tỷ lệ doanh thu đƣợc đề xuất dựa vào lịch sử tiêu thụ và dự kiến tình hình tiêu thụ năm tới.
Mẫu báo cáo dự toán tại bảng 3.5
Bảng 3.5. Báo cáo dự toán tiêu thụ theo kênh bán hàng và khu vực
% Tháng Chỉ tiêu DT Cả năm 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1. Kênh tiêu thụ Đại lý Siêu thị Bán lẻ 2. Khu vực Đà Nẵng Tp.Hồ Chí Minh
c. Báo cáo dự toán vốn bằng tiền
-Mục đích hoàn thiện dự toán: Đây là một trong số những dự toán quan trọng mà doanh nghiệp đã bỏ qua. Xuất phát từ nhu cầu thông tin về dòng tiền và quản lý tiền, Công ty cần lập dự toán vốn bằng tiền. Dự toán vốn bằng tiền thể hiện khả năng đáp ứng nhu cầu thanh toán bằng tiền và cũng giúp nhà quản trị có những dự tính vay nợ thích hợp.
-Thời điểm lập : cuối mỗi quý , báo cáo này đƣợc lập để dự toán cho quý đến
-Ngƣời lập: Thủ quỹ
- Phƣơng pháp lập: Nội dung dự toán bao gồm ba phần: dòng tiền thu, dòng tiền chi và cân đối thu chi.
Dòng tiền thu bao gồm:
-Thu từ bán hàng : Với chính sách bán hàng của công ty và kinh nghiệm
thu tiền thì 86% doanh thu đƣợc thu tiền trong quý, còn lại sẽ thu trong quý sau. -Thu nợ, thu từ hoạt động tài chính, thu khác : Sổ chi tiết tài khoản Dòng tiền chi bao gồm:
- Chi cho hoạt động sản xuất kinh doanh: Chi mua nguyên vật liệu trực tiếp, chi trả tiền lƣơng lao động trực tiếp, chi phí sản xuất chung gồm…, các khoản chi tiền mặt chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp đã đƣợc lập dự toán trong năm
- Các khoản chi khác nhƣ: Chi nộp thuế cho Nhà nƣớc, chi mua TSCĐ Cân đối thu chi : hiệu số dòng tiều thu vào và chi ra
Mẫu báo cáo dự toán vốn bằng tiền Phụ lục 6
d. Báo cáo dự toán kết quả kinh doanh theo phương pháp trực tiếp
- Mục đích hoàn thiện dự toán: Dự toán kết quả kinh doanh đang đƣợc phòng kế toán công ty lập theo mẫu báo cáo của kế toán tài chính. Dự toán này chƣa đƣợc lập theo dạng số dƣ đảm phí. Vì vậy cần lập báo cáo theo phƣơng pháp trực tiếp sẽ giúp ích hơn cho việc ra quyết định.
- Thời điểm lập : cuối quý, cuối mỗi năm vào tháng 12 hằng năm, báo cáo này đƣợc lập để dự toán cho năm đến
-Ngƣời lập: kế toán trƣởng
-Nơi nhận thông tin báo cáo : ban giám đốc.
- Cơ sở lập : dự toán doanh thu, dự toán chi phí theo cách ứng xử
- Phƣơng pháp lập :
Nội dung của báo cáo dự toán kết quả kinh doanh mới sẽ đƣợc lập bao gồm:
• Doanh thu tiêu thụ : số liệu từ báo cáo dự toán tiêu thụ
• Biến phí : số liệu từ báo cáo dự toán chi phí theo cách ứng xử, mục biến phí
• Số dƣ đảm phí : đƣợc tính bằng cách lấy Doanh thu tiêu thụ trừ biến phí
• Định phí : số liệu từ báo cáo dự toán chi phí theo cách ứng xử, mục định phí
• Lợi nhuận : bằng số dƣ đảm phí trừ định phí Hình thức báo cáo tại bảng 3.6
Bảng 3.6. Báo cáo dự toán kết quả kinh doanh
Chỉ tiêu Quý IQuý II Quý III Quý IV Cả năm
Doanh thu Biến phí
Số dƣ đảm phí Định phí
Lợi nhuận
e. Bảng cân đối kế toán dự toán
-Mục đích hoàn thiện dự toán: Dự toán bảng cân đối có vai trò rất quan trọng đối với nhà quản trị. Lập bảng cân đối dự toán giúp nhà quản trị có thông tin về tình hình tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp,từ đó có các quyết định kinh doanh dài hạn.
- Thời điểm lập : cuối quý, cuối mỗi năm vào tháng 12 hằng năm, báo cáo này đƣợc lập để dự toán cho năm đến
-Ngƣời lập: kế toán trƣởng
-Nơi nhận thông tin báo cáo : ban giám đốc.
-Cơ sở lập : các dự toán chi tiết và các dự toán tổng hợp, bảng cân đối kế toán năm trƣớc.
Dựa trên bảng cân đối kế toán năm trƣớc, đồng thời căn cứ trên các dự toán bộ phận nhƣ dự toán vốn bằng tiền, dự toán chi phí, kế hoạch kinh doanh
Bảng 3.7. Bảng cân đối kế toán dự toán
Tài sản Đầu kỳ 31/12/2016 Nguồn vốn Đầu kỳ 31/12/2016
Tiền 897,794,325 906,772,268 Phải trả nhà 316,732,242 1,164,538,932
cung cấp
Nợ phải thu 2,246,489,563 2,730,109,403 Vốn góp 1,000,000,000 1,000,000,000
khách hàng
Nguyên vật Lợi nhuận
50,551,045 441,594,669 chƣa phân 3,498,938,604 4,512,820,041 liệu phối Thành phẩm 12,168,460 1,324,835,816 Nguyên giá 2,070,301,923 1,782,712,415 TSCĐ Hao mòn (461,634,470) (508,665,599) TSCĐ Tổng 4,815,670,846 6,677,358,973 Tổng 4,815,670,846 6,677,358,973