7. Kết cấu của luận văn
1.3. Kinh nghiệm quảnlý thuế giá trị gia tăng đốivới doanhnghiệp vừa và nhỏ
1.3.1. Kinh nghiệm của một số địa phương
1.3.1.1. Chi cục thuế huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh
Chi cục Thuế Lộc Hà đã triển khai nhiều giải pháp hỗ trợ doanh nghiệp nói chung và DNVVN tiếp cận các chính sách thuế bằng nhiều hình thức nhƣ: Hỗ trợ doanh nghiệp đến trực tiếp tại cơ quan thuế; trả lời vƣớng mắc qua điện thoại; hƣớng dẫn chính sách thuế bằng văn bản, chủ động cung cấp các văn bản về chính sách thuế mới sửa đổi, bổ sung; cung cấp các nội dung trả lời vƣớng mắc qua địa chỉ email của doanh nghiệp.
Nhờ thống nhất áp dụng mã số thuế giữa cơ quan nhà nƣớc và cơ quan thuế, thống nhất mã số đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế đã rút ngắn đƣợc thời gian cấp mã số thuế từ 30 ngày xuống còn 5 ngày, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Số lƣợng doanh nghiệp đăng ký thuế tăng lên qua các năm.
Đối với thuế GTGT, hàng năm, Chi cục Thuế huyện Lộc Hà đều hoàn thành và hoàn thành vƣợt dự toán năm, cụ thể, năm 2016 tổng thu thuế GTGT là 95.140 triệu đồng, đạt 121% so với dự toán và bằng 126% so với năm 2015; năm 2017, tổng thu thuế GTGT đạt 106.138 triệu đồng, đạt 100% dự toán và bằng 109% so năm 2016; năm 2018 tổng thu thuế GTGT là 122.844 triệu đồng, đạt 119% so với dự toán và bằng 119% so năm 2017.
Tỷ lệ số doanh nghiệp đƣợc hoàn thuế qua các năm khoảng 78-84%, nguyên nhân không đƣợc hoàn thuế chủ yếu là do doanh nghiệp gửi hồ sơ hoàn thuế không đầy đủ, đảm bảo theo quy định, làm hồ sơ hoàn thuế nhƣng xác định không đúng đối tƣợng hoàn và trƣờng hợp đƣợc hoàn thuế… Để hạn chế rủi ro, Cục Thuế Hà Tĩnh đã chỉ đạo các Chi cục, trong đó có Chi cục Thuế Lộc Hà đã tiến hành các cuộc thanh tra, kiểm tra sau hoàn thuế, phát hiện và truy thu số thuế GTGT đã hoàn; đồng thời, chấn chỉnh tình hình kê khai nộp thuế của doanh nghiệp.
1.3.1.2. Chi cục thuế huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội
Để quản lý tốt doanh nghiệp nói chung và DNVVN trên địa bàn, cơ quan thuế phải nắm rõ số lƣợng các doanh nghiệp có trên địa bàn huyện và phân rõ trách nhiệm.
Theo số liệu của Chi cục thuế huyện, số lƣợng doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn huyện Mỹ Đức không ngừng tăng lên về số lƣợng, trong đó lĩnh vực thƣơng mại vận tải và lĩnh vực khác nhƣ: nông nghiệp, thực phẩm, du lịch, ăn uống, gia công cơ khí… có tốc độ tăng cao và liên tục qua các năm, tốc độ tăng bình quân qua các năm đạt 116% và 148%. Tuy nhiên, riêng trong lĩnh vực vận tải, thực tế quản lý thuế tại địa phƣơng cho thấy, số lƣợng doanh nghiệp thành lập mới nhiều và số lƣợng doanh nghiệp phải đóng cửa hoặc bỏ địa chỉ kinh doanh cũng lớn. Điều này phản ánh thực tế kinh doanh kém hiệu quả của một số doanh nghiệp vận tải trong những năm qua.
Cấp mã số thuế cho doanh nghiệp là công việc đầu tiên của cơ quan thuế ngay sau khi doanh nghiệp đƣợc thành lập. Thông qua việc cấp mã số thuế, cơ quan thuế có đƣợc thông tin về số lƣợng doanh nghiệp đăng ký kê khai nộp thuế, thông tin về tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh thông qua các chỉ tiêu kinh tế - tài chính cơ bản mà doanh nghiệp phải kê khai theo quy định. Số liệu tại Chi cục thuế huyện cho thấy, số lƣợng DNVVN đƣợc cấp mã số thuế
hàng năm tăng khá đều; năm 2016 có 377 DN tăng 15% so với năm 2015 (có 329 DN), năm 2017 có 437 DN tăng 16% so với năm 2016, năm 2018 có 481 DN tăng 10% so với năm 2017. Tốc độ tăng bình quân của số lƣợng DN đƣợc cấp MST là 14%/năm.
Năm 2018, Chi cục thuế huyện Mỹ Đức triển khai nhiều giải pháp, phƣơng thức hỗ trợ, giải đáp kịp thời các chính sách và các vƣớng mắc cho NNT. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tiếp tục có những đổi mới, chuyển biến tích cực, hiệu quả. Công tác thu thuế GTGT trên địa bàn Mỹ Đức đạt kết quả cao.
1.3.2. Bài học cho Chi cục thuế thành phố Huế
Qua nghiên cứu, tìm hiểu kinh nghiệm quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp nói chung và DNVVN nói riêng của một số địa phƣơng, thành phố Huế cần phải:
Thứ nhất, tăng cƣờng quản lý công tác đăng ký, kê khai thuế. Chi cục cần lên kế hoạch rà soát 100% hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế để kịp thời phát hiện hồ sơ khai thuế khai sai, hồ sơ bất thƣờng, để kịp thời chuyển bộ phận kiểm tra phân tích tình hình doanh nghiệp, tiến hành kiểm tra tại trụ sở DNVVN.
Thứ hai, hoàn thiện công tác tuyên truyền - hỗ trợ doanh nghiệp. Việc tuyên truyền, phổ biến chính sách, pháp luật thuế có ý nghĩa rất quan trọng, quyết định sự thành công hay không của chính sách thuế vào thực tiễn. Chính sách thuế ra đời cần có sự truyền tải một cách cụ thể, đúng nội dung, đúng đối tƣợng và đúng thời điểm để NNT hiểu, nắm bắt đƣợc quyền và nghĩa vụ của mình khi chấp hành pháp luật thuế.
Thứ ba, nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra.Trƣớc khi tiến hành kiểm tra tại DNVVN từng đoàn kiểm tra phải thực hiện phân tích hồ sơ khai thuế, báo cáo tài chính, kết hợp với dữ liệu quản lý thuế của ngành xác định nội
dung trọng tâm, trọng điểm để phân công cho từng thành viên của đoàn kiểm tra, lập bảng phân tích đánh giá tình hình khai thuế; thông qua phân tích các chỉ tiêu doanh thu, thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT phải nộp… để phát hiện dấu hiệu sai phạm.
Thứ tư, tăng cƣờng quản lý tình hình sử dụng hóa đơn, kiểm tra, xác minh hóa đơn mua bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể:
Thứ năm, kế hoạch hóa công tác quản lý nợ: Đội quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế cần phối hợp chặt chẽ với các đội chức năng khác trong công tác đôn đốc, thu hồi nợ đọng; Dự đoán khả năng thanh toán nợ để lập kế hoạch quản lý phù hợp; Cần nắm bắt tình hình tài chính của DNVVN, thu thập thông tin và mở sổ theo dõi riêng để dự đoán khả năng trả nợ thực tế, biết thời gian nào DNVVN có khả năng thanh toán nợ để có biện pháp thu nợ thích hợp, kịp thời.
Thứ sáu, nâng cao chất lƣợng cán bộ thuế: Xây dựng tiêu chí về trình độ chuyên môn tƣơng ứng với các vị trí việc làm cụ thể. Khuyến khích và tạo điều kiện cho cán bộ công chức trong đơn vị tăng cƣờng học tập và nghiên cứu về chính sách thuế.
Tiểu kết chƣơng 1
Chƣơng 1 đã khái quát chung cơ sở lý luận về thuế GTGT, DNVVN, công tác quản lý thuế GTGT đối với DNVVN tại Chi cục thuế. Theo đó, nội dung chƣơng 1 đã chỉ ra những nội dung quan trọng về vai trò và tầm quan trọng của thuế GTGT đối với NSNN. Về nội dung, công tác quản lý thuế GTGT đối với DNVVN tại Chi cục thuế gồm 5 nội dung chính: (1.2.3.1) Tuyên truyền và hỗ trợ NNT; (1.2.3.2) Đăng ký thuế; kê khai và nộp thuế; (1.2.3.3) Xử lý hoàn thuế; (1.2.3.4) Kiểm tra, thanh tra thuế; (1.2.3.5) Quản lý thu nợ và cƣỡng chế nợ thuế. Và đây là cơ sở để tác giả phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT đối với DNVVN tại Chi cục thuế thành phố Huế ở chƣơng 2.
Bên cạnh đó, luận văn cũng đã đi tìm hiểu thực tiễn quản lý thuế GTGT tại một số địa phƣơng để đƣa ra bài học kinh nghiệm cho Chi cục thuế thành phố Huế
Chƣơng 2
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI
CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ
2.1. Khái quát về Chi cục thuế thành phố Huế
2.1.1. Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Chi cục thuế thành phố Huế
Chi cục thuế thành phố Huế là tổ chức trực thuộc Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế, có chức năng tổ chức thực hiện quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của NSNN (sau đây gọi chung là thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn theo quy định của pháp luật.Chi cục thuế thành phố Huế có tƣ cách pháp nhân, con dấu riêng,đƣợc mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nƣớc theo quy định của pháp luật.
Chi cục Thuế thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo qui định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các qui định pháp luật khác có liên quan và các nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể sau đây:
- Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản qui phạm pháp luật về thuế; quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn;
- Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm đƣợc giao; tổng hợp, phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mƣu với cấp uỷ, chính quyền địa phƣơng về công tác lập và chấp hành dự toán thu NSNN, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan,đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ đƣợc giao;
- Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hƣớng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nƣớc; hỗ trợ NNT trên địa bàn thực hiệ nnghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật.
- Kiến nghị với Cục trƣởng Cục Thuế những vấn đề vƣớng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy trình chuyên môn nghiệp vụ, các quy định quản lý nội bộ và những vấn đề vƣợt quá thẩm quyền giải quyết của Chi cục Thuế.
- Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với NNTthuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lýhồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, xoá nợthuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo qui định của pháp luật thuế và các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ của ngành; đôn đốc NNT thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nƣớc.
- Quản lý thông tin về NNT; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về NNT trên địa bàn;
- Thanh tra, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách,pháp luật thuế đối với NNT và các tổ chức, cá nhân đƣợc uỷ nhiệm thu thuế theo phân cấp và thẩm quyền quản lý của Chi cục trƣởng Chi cục Thuế;
- Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn, giảm, hoàn thuế, gia hạn thời hạn khai thuế, gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, truy thu tiền thuế, xoá nợ tiền thuế, miễn xử phạt tiền thuế theo quy định của pháp luật;
- Đƣợc quyền yêu cầu NNT, các cơ quan Nhà nƣớc, các tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý thu thuế; đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý các tổ chức, cá nhân không thực hiện trách nhiệm trong việc phối hợp với cơ quan thuế để thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách Nhà nƣớc;
- Đƣợc quyền ấn định thuế, thực hiện các biện pháp cƣỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo quy định của pháp luật; thông báo trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng về hành vi vi phạm pháp luật thuế của NNT;
- Bồi thƣờng thiệt hại cho NNT do lỗi của cơ quan thuế, theo quy định của pháp luật; giữ bí mật thông tin của NNT; xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT theo quy định của pháp luật;
- Tổ chức thực hiện thống kê, kế toán thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ thuế; lập báo cáo về tình hình kết quả thu thuế và báo cáo khác phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành của cơ quan cấp trên, của Uỷ ban nhân dân đồng cấpvà các cơ quan có liên quan; tổng kết, đánh giá tình hình và kết quả công tác của Chi cục Thuế.
- Tổ chức thực hiện kiểm tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế và khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thi hành công vụ của công chức, viên chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Chi cục trƣởng Chi cục Thuế theo quy định của pháp luật.
- Xử lý vi phạm hành chính về thuế, lập hồ sơ đề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế theo quy định của Luật quản lý thuế và pháp luật khác có liên quan.
- Giám định để xác định số thuế phải nộp của NNT theo yêu cầu của cơ quan nhà nƣớc có thẩm quyền.
- Thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lƣợng hoạt động, công khai hoá thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho NNT thực hiện chính sách, pháp luật về thuế.
- Tổ chức tiếp nhận và triển khai ứng dụng tiến bộ khoa học, công nghệ thông tin và phƣơng pháp quản lý hiện đại vào các hoạt động của Chi cục Thuế.
- Quản lý bộ máy, biên chế, lao động; tổ chức đào tạo, bồi dƣỡng đội ngũ công chức, viên chức của Chi cục Thuế theo quy định của Nhà nƣớcvà của ngành thuế.
- Quản lý kinh phí, tài sản đƣợc giao, lƣu giữ hồ sơ, tài liệu, ấn chỉ thuế theo quy định của pháp luật và của ngành.
- Thực hiện các nhiệm vụ khác do Cục trƣởng Cục Thuế giao.
2.1.2. Cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế thành phố Huế
- Lãnh đạo Chi cục Thuế thành phố Huế bao gồm Chi cục trƣởng và 03 Phó Chi cục trƣởng; Chi cục trƣởng chịu trách nhiệm trƣớc Cục trƣởng Cục thuế vàtrƣớc pháp luật về toàn bộ hoạt động của Chi cục Thuế trên địa bàn; Phó Chi cục trƣởng chịu trách nhiệm trƣớc Chi cục trƣởng và trƣớc pháp luật về lĩnh vực công tác đƣợc phân công phụ trách.
- Đội Kiểm tra nội bộ: Xây dựng kế hoạch tổ chức kiểm tra tuân thủ pháp luật thuế của công chức thuế, giải quyết khiếu nại tố cáo công chức thuế thuộc thẩm quyền.
- Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ: Thực hiện công tác hành chính, văn thƣ, lƣu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị trong nội bộ Chi cục Thuế quản lý.
- Đội lệ phí trƣớc bạ và thu khác: Thực hiện công tác quản lý thu lệ phí trƣớc bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý.
- Đội Kiểm tra thuế số 1 và số 2: Thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến NNT; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
- Đội Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế: Thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cƣỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với NNT thuộc phạm vi quản lý của Chicục Thuế.
- Đội Tổng hợp - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế và Tin học: thực hiện công tác xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu NSNN đƣợc giao của Chi
cục Thuế; đăng ký thuế cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hƣớng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế.
- Đội Tuyên truyền hỗ trợ NNT và ấn chỉ: thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế, tổ chức tập huấn chính sách, đối thoại NNT; hỗ trợ NNT, quản lý và cấp bán ấn chỉ cho NNT trong phạm vi quản lý. - Đội thuế liên phƣờng: Quản lý thu thuế các tổ chức, cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, phƣờng đƣợc phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh công thƣơng nghiệp và dịch vụ, kể cả hộ nộp thuế thu nhập cá nhân; thuế phi nông nghiệp).
Chi cục thuế thành phố Huế có 82 cán bộ công chức (tính đến 31/12/2019). Trong đó có 1 Chi cục trƣởng, 3 chi cục phó và 78 cán bộ công chức ở các phòng ban. Cán bộ Chi cục thuế chủ yếu có độ tuổi từ 30- 50 (chiếm trên 71%, trong đó độ tuổi từ 40- 50 chiếm 37 %), do đó ổn định trong công tác và đảm bảo đủ kinh nghiệm, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ để hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao. Số lƣợng cán bộ trẻ dƣới 30 tuổi trong Chi cục thuế chƣa cao (chiếm 13,67 %), nhƣ vậy hiện nay đội ngũ kế cận của Chi cục thuế là chƣa dồi dào để thay thế.
Cán bộ công chức trong Chi cục thuế có trình độ khá cao và đồng đều, chủ yếu là đại học và trên đại học nên đảm bảo đƣợc chất lƣợngcho quản lý thu ngân sách ( chiếm 78 % cán bộ trong Chi cục thuế có trình độ đại học và trên đại học, trong đó có 2 tiến sĩ, 9 thạc sĩ và 53 cử nhân), đến năm 2019 Chi cục thuế không còn cán bộ có trình độ Cao đẳng.