7. Kết cấu của luận văn
2.2.2. Tình hình thựchiện côngtác quảnlý thuế giá trị gia tăng đốivớ
2.2.2.1. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp
Công tác tuyên truyền và hỗ trợ doanh nghiệp là công tác giúp cho quản lý thuế GTGT đƣợc hiệu quả nhất, khi cung cấp những phƣơng thức hỗ trợ cho NNT hiểu và làm đúng theo quy định của pháp luật thuế. Để nâng cao
hiệu quả trong công tác quản lý thuế nói chung và thuế GTGT nói riêng, Chi cục thuế thành phố Huế luôn đặt nhiệm vụ tuyên truyền, hỗ trợ NNT lên hàng đầu. Việc đa dạng hóa hình thức và nâng cao chất lƣợng công tác tuyên truyền, hỗ trợ về thuế sẽ có tác dụng nâng cao đƣợc tính tự giác và tuân thủ pháp luật thuế của NNT, nhờ đó góp phần tăng thu NSNN.
Những năm qua, công tác tuyên truyền của Chi cục tập trung vào việc tuyên truyền kịp thời Luật quản lý thuế; những nội dung mới, những sửa đổi bổ sung của Luật thuế GTGT và các thông tƣ hƣớng dẫn thực hiện chính sách ƣu đãi, giảm thuế, giãn thuế, tạm hoàn thuế.
Chi cục thuế thành phố Huế đã coi trọng với các hoạt động thƣờng xuyên là cung cấp văn bản, tờ rơi; phổ biến pháp luật trên sóng phát thanh, truyền hình, báo, tạp chí. Đồng thời, chi cục cũng phổ biến trên trang thông tin điện tử của ngành thuế (internet) để hỗ trợ tra cứu văn bản pháp quy về chính sách chế độ thuế; thông tin tham khảo về định danh, mã số thuế của doanh nghiệp.
Bảng 2.4: Công tác tuyên truyền đối với doanh nghiệp giai đoạn 2016 – 2019
TT Các hoạt động tuyên truyền ĐVT Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
1 Cung cấp văn bản cho NNT Văn bản 1.782 2.770 2.668 3.237 2 Cung cấp tờ rơi tuyên truyền Ấn phấm 0 2.347 3.560 3.956 3 Tuyên truyền trên truyền hình Buổi 0 2 3 5
4 Tuyên truyền qua sóng phát
thanh Buổi 110 150 52 161
5 Tuyên truyền trên báo, tạp chí Bài 2 1 3 0
6 Biển quảng cáo, pani, áp phích
tuyên truyền về thuế Biển 5 10 7 10
Đồng thời với hoạt động tuyên truyền, công tác hỗ trợ doanh nghiệp cũng đƣợc quan tâm thực hiện khá tốt. Hàng năm, Chi cục thuế thành phố Huế thƣờng xuyên phối hợp với Cục thuế Thừa Thiên Huế tiến hành các lớp tập huấn, các cuộc đối thoại với các doanh nghiệp nói chung và DNVVN nói riêng; qua đó để nâng cao nhận thức của doanh nghiệp cũng nhƣ nắm bắt tâm tƣ, nguyện vọng của họ và đề ra đƣợc những giải pháp hữu hiệu hơn trong công tác tuyên truyền, hỗ trợ nộp thuế.
Bảng 2.5: Kết quả thực hiện công tác hỗ trợ doanh nghiệp trong giai đoạn 2016 - 2019 Năm Tập huấn Đối thoại trực tiếp (cuộc) Trả lời bằng văn bản (lần)
Đăng tin trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng (lần) Số lớp Số DNVVN 2016 6 351 125 12 18 2017 8 480 142 16 31 2018 12 760 157 20 35 2019 18 1.012 180 30 48
(Nguồn: Báo cáo tổng kết của Chi cục thuế thành phố Huế)
Trong những năm qua, Chi cục thuế đã rất quan tâm bộ phận tuyên truyền, hỗ trợ NNT, phối hợp với các cấp, các ngành đăng bài viết trên đài phát thanh, trực tiếp giải đáp thắc mắc của NNT, tổ chức tập huấn chính sách mới, hội nghị đối thoại doanh nghiệp.
Để nâng cao chất lƣợng của công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp, Chi cục thuế luôn cố gắng đổi mới về phƣơng pháp và nội dung bằng cách tổ chức nhiều hơn các cuộc đối thoại để nắm bắt đƣợc nhiều hơn tâm tƣ, nguyện vọng của các doanh nghiệp nói chung và DNVVN nói riêng. Ngoài ra, công tác hỗ trợ DNVVN luôn kịp thời bằng nhiều hình thức nhƣ: tổ chức đƣờng dây nóng của đội trƣởng nghiệp vụ dự toán, kiểm tra…tiếp xúc trực tiếp,
hƣớng dẫn trả lời, giải đáp vƣớng mắc của NNT trong quá trình kê khai, nộp thuế GTGT một cách nhanh nhất, thuận lợi nhất; công khai các thủ tục giảm, giãn, hoàn thuế tại bộ phận “một cửa” của văn phòng Chi cục thuế.
Tuy nhiên, bên cạnh những mặt đạt đƣợc, hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp của Chi cục thuế TP.Huế còn một số hạn chế nhƣ:
- Chƣa nhận đƣợc sự tin tƣởng hoàn toàn của NNT cũng nhƣ của DNVVN khi gặp vƣớng mắc cần đƣợc hỗ trợ, tỷ lệ liên hệ với cán bộ thuế trực tiếp quản lý, tìm sự tƣ vấn hỗ trợ qua các kênh khác còn khá lớn.
- Các hình thức tuyên truyền qua phƣơng tiện thông tin đại chúng còn đơn điệu, cứng nhắc, chƣa gây đƣợc ấn tƣợng, chƣa thu hút công chúng. Nội dung tuyên truyền chƣa đi sâu vào từng sắc thuế đặc biệt là thuế GTGT, việc tổ chức thực hiện chƣa chủ động, thƣờng xuyên và liên tục.
- Số lƣợng tin, bài tuyên truyền trên báo, truyền hình còn ít, chất lƣợng tin bài chƣa cao, phóng viên làm về thuế nhƣng kiến thức về thuế còn hạn chế; thông tin, chủ trƣơng, chính sách thuế chƣa đƣợc truyền tải sâu rộng, kịp thời cho NNT.
- Công tác hỗ trợ doanh nghiệp chƣa xây dựng đƣợc một hệ thống văn bản hƣớng dẫn, trả lời về tất cả các sắc thuế, các thủ tục hành chính thuế thống nhất;
- Hình thức hỗ trợ chƣa đa dạng, đồng bộ, thông tin cảnh báo cho doanh nghiệp để tránh những rủi ro trong quá trình tuân thủ pháp luật.
Tóm lại, công tác tuyên truyền hỗ trợ DNVVN chƣa thực sự đi sâu vào doanh nghiệp nên chƣa thực sự hiệu quả, Chi cục thuế chƣa thực sự coi NNT là bạn đồng hành do đó công tác tuyên truyền chƣa có sự chuyển biến mạnh mẽ về chất. Các hoạt động chƣa phân nhóm doanh nghiệp theo quy mô ngành nghề hoặc loại hình doanh nghiệp.
2.2.2.2. Công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế
- Quản lý đăng ký thuế
Theo quy định hiện hành, doanh nghiệp đƣợc cấp mã số thuế cùng với giấy chứng nhận kinh doanh tại Sở Kế hoạch và đầu tƣ. Cơ quan cấp giấy chứng nhận kinh doanh chuyển hồ sơ đăng ký thuế sang cho cơ quan thuế để theo dõi những thông tin ban đầu về nghĩa vụ kê khai thuế, các thông tin của doanh nghiệp nhƣ chủ sở hữu, địa chỉ kinh doanh, nguồn vốn. Trong qua trình hoạt động, nếu có sự thay đổi thì doanh nghiệp phải khai báo bổ sung cho cơ quan thuế. Trƣờng hợp doanh nghiệp di chuyển sang địa phƣơng khác thì mã số thuế của doanh nghiệp vẫn đƣợc giữ nguyên.
Hàng tháng, Đội kê khai kế toán thuế thƣờng xuyên phối hợp với Sở kế hoạch đầu tƣ, với các bộ phận kiểm tra thuế tiến hành rà soát, đối chiếu đối tƣợng nộp thuế để đảm bảo số đối tƣợng nộp thuế đã đƣợc cấp mã số thuế khớp đúng với số đối tƣợng nộp thuế thực tế đơn vị đang theo dõi, quản lý.Thực hiện cập nhập kịp thời các DNVVN ngừng nghỉ, bỏ địa chỉ kinh doanh, thực hiện cập nhật đóng mã số thuế kịp thời trên cơ sở dữ liệu của ngành.
Bảng 2.6: Tình hình hoạt động của DNVVN trên địa bàn thành phố Huế giai đoạn 2016 -2019 TT Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 1 Số DN đƣợc cấp MST mới 265 271 275 282 2 Số DN ngừng nghỉ kinh doanh 176 104 184 191 3 Số DN giải thế 109 130 143 98 4 Số DN bỏ kinh doanh 176 104 184 179
Hiện nay với sự hỗ trợ của hệ thống quản lý trên máy tính, toàn bộ các khâu từ cấp mã số thuế, nhận tờ khai, in thông báo thuế, lƣu trữ dữ liệu, lập báo cáo…đều theo đúng quy định quản lý của Tổng cục hƣớng dẫn nên khâu thu thập thông tin vềDNVVN ở Chi cục khá tốt, dữ liệu và thông tin cập nhật tƣơng đối đầy đủ, chính xác và kịp thời. Vì vậy, việc xử phạt hành chính, chuyển địa điểm, ngừng hoạt động của DNVVN đƣợc Chi cục thuế thành phố Huế nói riêng và ngành thuế nói chung quản lý đƣợc chặtchẽ đƣợc nên việc nắm bắt tình hình NNT đã đƣợc dễ dàng hơn nhiều.
- Quản lý kê khai thuế, nộp thuế
Quản lý thuế GTGT đối với DNVVN tại Chi cục thuế thành phố Huế đƣợc thực hiện thông qua quy trình kê khai, nộp thuế theo Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 của TổngCục thuế về việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toánthuế.
Theo quy trình trên cán bộ bộ phận một cửa kết hợp với cán bộ Đội kiểm tra, đội kê khai hƣớng dẫn doanh nghiệp nộp tờ khai và nộp thuế điện tử. Đối với doanh nghiệp chƣa thực hiện đăng ký thuế qua mạng, thực hiện nộp hồ sơ khai thuế tại bộ phận một cửa. Bộ phận một cửa sẽ thực hiện nhận, quét mã vạch tờ khai thông qua phần mềm ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế quét mã vạch hai chiều. Bộ phận kê khai sẽ nhận, xử lý tờ khai, đôn đốc nộp các tờkhai, kiểm tra kiểm soát việc kê khai của NNT, phát hiện ngay trƣờng hợp kê khai không đúng, không đủ, không kịp thời số thuế phải nộp để có các biện pháp chấn chỉnh, xử lý kịp thời.
Đối với DNVVN thực hiện đăng ký kêkhai nộp thuế điện tử quy trình nhận xử lý tờ khai điện tử. Tính đến hết31/12/2019 số doanh nghiệp kê khai qua mạng tại Chi cục thuế so với số đơn vị đƣợc cấp mã số thuế là 83% năm 2016; 90% năm 2017; 92% năm 2018; 95% năm 2019.Nhƣ vậy tỷlệ đơn vị kê khai thuế, nộp thuế giai đoạn 2016- 2019 tăng dần.
Bảng 2.7: Số lƣợng DNVVN kê khai và nộp tờ khai thuế trong giai đoạn 2016 - 2019 TT Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 1 Số DN đƣợc cấp MST mới 265 271 275 282 2 Số DN khai thuế 219 244 253 268 3 Số DN nộp tờ khai đúng hạn 181 220 232 255
(Nguồn: Chi cục thuế TP. Huế)
Một lợi ích vô cùng to lớn của hình thức kê khai mới này, giúp giảm thiểu sự vất vả cho cả doanh nghiệp và cơ quan thuế mỗi khi đến hạn nộp tờ khai. Số DNVVN nộp tờ khai đúng hạn cũng tăng lên rõ rệt. Năm 2016 số đơn vị nộp tờ khai trên số đơn vị phải nộp tờ khai là đạt 83%; năm 2017 con số này đạt 90%; năm 2018 đạt 92% và năm 2019 là 95%. Nhƣ vậy tỷ lệ nộp tờ khai đúng hạn của DNVVN qua các năm đã có chuyển biến tích cực.
Công tác kiểm tra tờ khai đƣợc giám sát chặt chẽ, cán bộ bộ phận kê khai thƣờng xuyên gọi điện thoại, gửi Email cho các DNVVN để nhắc nhở và đôn đốc nộp tờ khai đúng thời hạn. Do đó, tỷ lệ DNVVN nộp tờ khai thuế đúng hạn đạt 95%.
Tuy nhiên bên cạnh những mặt đạt đƣợc qua việc thực hiện các quy định về kiểm tra tờ khai cũng cho thấy các DNVVN còn một số sai phạm nhƣ: một số DNVVN còn chậm nộp tờ khai chiếm 0,15% - 0,25%, chủ yếu là doanh nghiệp nộp chậm ở mức 1 (trong vòng 5 ngày); khai sai mẫu hồ sơ khai thuế, kỳ tính thuế, phƣơng pháp tính thuế; Khai số thuế GTGT còn chƣa khấu trừ hết kỳ trƣớc chuyển sang (ở chỉ tiêu 22 trên tờ khai thuế GTGTkỳ này) để bù trừ cho nghĩa vụ thuế kỳ này sai khác với số liệu trên tờ khai kỳ tính thuế kỳ trƣớc(chỉ tiêu 43 trên tờ khai thuế GTGT); hay việc in tờ khai không rõ làm cho việc quét mã vạch gặp nhiều khó khăn… Nguyên nhân của những hạn
chế trên chủ yếu là do DNVVN trên địa bàn quản lý thƣờng xuyên thay đổi kế toán, chƣa nắm rõ quy định của pháp luật về thời hạn nộp các loại hồ sơ khai thuế, các mẫu tờ khai, các tiêu chí ghi trên tờ khai; sự phối hợp giữa các bộ phận chức năng để quản lý kê khai thuế còn yếu, đặc biệt là phối hợp giữa bộ phận quản lý kê khai thuế với bộ phận kiểm tra để đảm bảo đôn đốc doanh nghiệp kê khai đúng còn lỏng lẻo.
Có tới 30,6% số DNVVN kê khai sai tờ khai tháng và tờ khai quý, 21,5% số DNVVN kê khai sai phƣơng pháp khấu trừ và trực tiếp và 17,8% doanh nghiệp kê khai sai lỗi số học. Điều này ảnh hƣởng không nhỏ tới tình hình lập bộ trong tháng, trong quý do tờ khai lỗi không nhận vào hệ thống quản lý thuế đƣợc.
Biểu đồ 2.2:Tỷ lệ doanh nghiệp kê khai sai tờ khai
(Nguồn: Chi cục thuế TP. Huế) 2.2.2.3. Công tác quản lý hoàn thuế
Thông tƣ số 130/TT-BTC ngày 12 tháng 8 năm 2016, quy định đối tƣợng đƣợc hoàn thuế GTGT nhƣ sau: Hoàn thuế GTGT là thực hiện hoàn lại cho cơ sở kinh doanh thuộc đối tƣợng nộp thuế theo phƣơng pháp khấu trừ số thuế GTGT do cơ sở kinh doanh số thuế đã nộp ở các khâu trƣớc, khi xác định số thuế đã nộp hoặc số thuế đầu vào lớn hơn số thuế đầu ra.
30.6% 21.5%
17.8% DNVVN kê khai sai tháng, quý
DNVVN kê khai sai trực tiếp, khấu trừ
Tại Chi cục thành phố Huế, những năm qua các trƣờng hợp hoàn thuế GTGT chủ yếu là hoàn thuế thông thƣờng, hoàn thuế hoạt động xuất khẩu và dự án đầu tƣ mở rộng, các trƣờng hợp hoàn thuế GTGT khác là không phát sinh.Theo quy trình hoàn thuế tại thông tƣ số 99/2016/TT- BTC ngày 29 tháng 6 năm 2016, phânloại hồ sơ hoàn thuế có 2 trƣờng hợp: Hồ sơ hoàn thuộc diện kiểm tra trƣớc hoàn sau và hồ sơ hoàn trƣớc kiểm tra sau.
Bảng 2.8: Kết quả hoàn thuế GTGT đối với DNVVN tại Chi cục thuế TP. Huế giai đoạn 2016 - 2019
TT Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
1 Số hồ sơ xin hoàn thuế Hồ sơ 110 145 140 126
2 Số hồ sơ đƣợc hoàn thuế Hồ sơ 73 95 120 63
3 Số thuế đƣợc hoàn Triệu đồng 65.000 72.000 70.000 58.000
(Nguồn: Chi cục thuế TP. Huế)
Sở dĩ vẫn còn tồn tại những hồ sơ hoàn thuế GTGT không đƣợc hoàn thuế là do một số DNVVN đã gian lận trong quá trình kê khai, quyết toán hóa đơn, chứng từ. Hiện nay, với phƣơng pháp truy xuất, đối chiếu chứng từ, hóa đơn thủ công và số lƣợng cán bộ có hạn thì khối lƣợng hóa đơn đã vƣợt quá xa khả năng kiểm soát của ngành thuế.
2.2.2.4. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế giá trị gia tăng
Các quy định về quản lý và kiểm tra thuế GTGT là một khâu rất quan trọng để việc quản lý thuế GTGT đạt hiệu quả cao. Công tác quản lý, kiểm tra thuế GTGT đƣợc thực hiện ở hai khâu:
- Kiểm tra hồ sơ khai thuế(HSKT) tại chi cục thuế: Căn cứ vào HSKT, quy định của pháp luật, cán bộ Đội Kiểm tra chicục thuế tiến hành kiểm tra phân tích các chỉ tiêu trên tờ khai nhằm phát hiện những sai sót và dấu hiệu bất thƣờng để kịp thời yêu cầu DNVVN giải trình bổ sung, giải trình bổ sung về những số liệu chƣa rõ ràng hoặc kiến nghị kiểm tra tại trụ sở NNT.
Bảng 2.9: Kết quả thực hiện kế hoạch kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế giai đoạn 2016 - 2019
TT Kế hoạch kiểm tra tại trụ sở cơ
quan thuế
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Kế hoạch Thực hiện Kế hoạch Thực hiện Kế hoạch Thực hiện Kế hoạch Thực hiện 1 DNTN 1.676 2.514 1.432 1.357 316 370 377 438 2 Công ty TNHH 260 390 210 240 109 127 130 148 3 Công ty cổ phần 1.486 2.229 1.437 1.509 483 565 635 723 Tổng cộng 3.422 5.133 3.079 3.106 908 1.062 1.142 1.309
(Nguồn: Chi cục thuế TP. Huế)
- Kiểm tra tại trụ sở NNT: Hàng năm, đội kiểm tra sẽ lập kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp nói chung và DNVVN nói riêng trên địa bàn thành phố rồi gửi lên Cục thuế. Việc thực hiện kế hoạch kiểm tra sẽ tập trung vào những DN có dấu hiệu rủi ro cao về thuế, những DN âm thuế kéo dài, DN có số thuế phát sinh phải nộp thấp so với quy mô kinh doanh, DN có số lỗ liên tục từ 3 năm trở lên, DN nhiều năm chƣa kiểm tra.
Bảng 2.10: Kết quả thực hiện kế hoạch kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp giai đoạn 2016 - 2019
TT Kế hoạch kiểm tra tại
trụ sở DN
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
Kế hoạch Thực hiện Kế hoạch Thực hiện Kế hoạch Thực hiện Kế hoạch Thực hiện 1 DNTN 2 2 5 5 5 5 4 4 2 Công ty TNHH 78 75 60 60 90 85 100 95 3 Công ty cổ phần 48 42 51 45 100 87 120 98 Tổng cộng 128 119 116 110 195 177 224 197
(Nguồn: Chi cục thuế TP. Huế)
Số lƣợng DNVVN trên địa bàn thành phố đƣợc Chi cục thuế kiểm tra tại trụ sở có giảm vào năm 2017, tuy nhiên các năm còn lại là tăng. Mặc dù số lƣợng DN kiểm tra không tăng đều những số thuế truy thu đều tăng qua các năm, điều đó cho thấy hiệu quả và chất lƣợng của công tác kiểm tra tại trụ sở NNT đã đƣợc quan tâm, cải cách trong công tác quản lý kiểm tra.
Biểu đồ 2.3: Số tiền truy thu thuế GTGT đối với DNVVN của Chi cục thuế thành phố Huế giai đoạn 2016 – 2019
(Nguồn: Chi cục thuế TP. Huế)
Với những nỗ lực trong công tác quản lý thuế nói chung và thuế GTGT đối với các DNVVN của Chi cục thuế TP. Huế đã góp phần không nhỏ trong việc xây dựng mối quan hệ tốt đẹp giữa cơ quan thuế với NNT, tạo điều kiện cho công việc hành chính về thuế GTGT đƣợc giải quyết nhanh chóng, kịp thời, đúng pháp luật, không gây sách nhiễu, phiền hà cho doanh nghiệp.
Năm 2018, Chi cục thuế đã triển khai ba ứng dụng:
+ Ứng dụng phân tích tình trạng thuế nhằm hỗ trợ các công việc kiểm tra hồ sơ thuế tại cơ quan thuế; cung cấp dữ liệu có liên quan cho cán bộ trƣớc khi đi