7. Kết cấu của luận văn
2.3.2. Hạn chế và nguyên nhân
2.3.2.1. Hạn chế
Bên cạnh những kết quả đã đạt đƣợc, công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế TP. Huế còn có các vấn đề tồn tại chủ yếu sau cần đƣợc giải quyết trong thời gian tới:
Một là,công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN trong thời gian qua đã đƣợc nâng cao, song chƣa đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý thuế mới. Chƣa phân loại NNT để áp dụng các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ phù hợp. Nội dung tuyên truyền tuy đã đƣợc chú trọng nhƣng có nội dung còn chƣa sát với yêu cầu đặc biệt là đối với thuế GTGT. Hầu hết vẫn chỉ là phổ biến lại quy định của pháp luật mà chƣa giải thích rõ đạo lý, bản chất của quy định đó nên chất lƣợng tuyên truyền chƣa cao, một số DNVVN chƣa hiểu rõ hoặc chƣa nắm hết đƣợc quy định của pháp luật.
Các hình thức tuyên truyền điện tử đã triển khai nhƣng chậm so với tiến độ yêu cầu. Các hội nghị đối, thoại nội dung chƣa phong phú, hình thức chƣa thực sự hấp dẫn, chƣa nắm đƣợc nhu cầu cần hỗ trợ nên nhận thức của một số đối tƣợng còn hạn chế; sự tuân thủ các quy định của cơ quan thuế ở một số DN còn chƣa nghiêm, đôi khi phải áp dụng các biện pháp cƣỡng chế, xử phạt. Hai là,công tác kê khai thuế GTGT chƣa chủ động nắm bắt và phân loại nhóm đối tƣợng thƣờng xuyên kê khai sai, chậm nộp cũng nhƣ các vƣớng mắc của từng nhóm DNVVN trong kê khai; việc xây dựng và ban hành chế độ kế toán thuế làm cơ sở cho việc hiện đại hóa quy trình thu nộp, hạch toán theo dõi nghĩa vụ thuế của DN đảm bảo chính xác, kịp thời còn chậm so với yêu cầu.
Ba là,công tác kiểm tra thuế về cơ bản khá tốt, tuy nhiên, nguồn lực dành cho công tác kiểm tra còn chƣa đáp ứng về số lƣợng và chất lƣợng so với yêu cầu quản lý thuế theo cơ chế tự khai tự nộp. Việc thu thập, khai thác thông tin DN phục vụ cho phân tích đánh gia rủi ro về thuế GTGTcòn hạn
chế. Phƣơng pháp, kỹ năng kiểm tra còn chậm chuyển biến, công tác kiểm tra chống hiện tƣợng chuyển giá chƣa đƣợc sửa đổi, bổ sung kịp thời cho phù hợp với tình hình thực tế.
Bốn là,chức năng quản lý nợ trong mô hình quản lý thuế chƣa phát huy hết hiệu quả. Việc phối hợp với các ngành, các cấp, các bộ phận trong công tác quản lý, thu hồi nợ thuế và cƣỡng chế nợ thuế trong một số biện pháp cƣỡng chế nợ thuế còn chƣa chặt chẽ, hiệu quả chƣa cao. Biện pháp cƣỡng chế đƣợc coi là đơn giản nhất nhƣ trích tiền từ tài khoản của DN cũng rất khó thực hiện, bởi việc cung cấp thông tin tài khoản của DN chƣa nhận đƣợc sự phối hợp chặt chẽ của các ngân hàng thƣơng mại, cũng nhƣ chủ đầu tƣ chậm giải ngân tiền cho doanh nghiệp.
Năm là,để đƣợc hoàn thuế, các cơ sở kinh doanh, tổ chức phải đáp ứng các điều kiện và thủ tục theo thông tƣ 219/2013/TT –BTC.Theo Thông tƣ 99/2016/TT-BTC thời hạn giải quyết hoàn thuế tùy theo từng diện và đƣợc giải quyết trong vòng 6 ngày làm việc(đốivới hồ sơ hoàn trƣớc kiểm tra sau) và không quá 40 ngày làm việc(đối với hồ sơ kiểm tra trƣớc hoàn thuế sau) kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế. Do đó nếu doanh nghiệp làm không tốt sẽ kéo dàithời gian kiểm tra làm chậm việc hoàn thuế; bên cạnh đó còn nhiều hiện tƣợngtiêu cực khác cũng gây thêm khó khăn cho doanh nghiệp.
Sáu là,kết quả thực hiện công tác quản lý nợ thuế còn chƣa chặt chẽ, phân tán do đó không kiểm soát đƣợc số thuế chính xác; phân loại các khoản nợ chƣa kịp thời, còn mang tính tình cảm, chƣa cƣơng quyết áp dụng các biện pháp xử phạt; chƣa tổ chức cƣỡng chế nợ thuế, việc thông báo trên các phƣơng tiện thông tin đại chúng các trƣờng hợp nợ đọng nhiều, có khả năng tài chính nhƣng không chấp hành nghĩa vụ với Nhà nƣớc chƣa đƣợc thƣờng xuyên và chƣa triển khai thực hiện việc chuyển hồ sơ DN vi phạm sang cơ quan pháp luật để khởi tố.Hiệu quả hoạt động của bộ phận quản lý nợ thuế toàn ngành còn hạn chế.
2.3.2.2. Nguyên nhân của hạn chế
- Nguyên nhân khách quan
+ Thủ tục thành lập doanh nghiệp thông thoáng, cơ chế phát hành, quảnlý, tự in hóa đơn… đã tạo điều kiện xuất hiện nhiều “doanh nghiệp ma”để thực hiện hành vi mua bán hóa đơn gây nên rất nhiều khó khăn cho công tác quản lý thuế GTGT đạt hiệu quả.
+ Chính sách thuế thƣờng xuyên thay đổi. Tính đến thời điểm hiện tại đang có các thông tƣ hƣớng dẫn về Luật thuế GTGT còn hiệu lực: Thông tƣ số219/2013/TT-BTC, Thông tƣ số 119/2014/TT-BTC, Thông tƣ số151/2014/TTBTC, Thông tƣ số 26/2015/TT-BTC, Thông tƣ 92/2015/TT BTC, Thông tƣ 193/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung thông tƣ số 219/2013/TT- BTC ngày 31/12/2013. Trong khoảng thời gian ngắn mà có nhiều khoản sửa đổi, bổ sung nên nhiều DN gặp khó khăn trong việc thực thi pháp luật thuế GTGT và ngay cả cán bộ thuế cũng vậy.
+ DN chƣa hiểu sâu sắc về nghĩa vụ và quyền lợi từ khoản tiền thuế mà mình đóng góp; chƣa hiểu rõ về nội dung chính sách và nghiệp vụ tính thuế, kê khai và nộp thuế; chƣa nhận thức đúng trách nhiệm pháp luật về nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế của mình. Do đó tính tuân thủ, tự nguyện chƣa cao trong việc kê khai, tính thuế và nộp thuế vào Kho bạc, Ngân hàng theo thông báo của cơ quan thuế. Một số đối tƣợng kinh doanh cố tình gây khó khăn, cản trở của công tác thu thuế, tìm mọi cách trốn thuế, dây dƣa nộp thuế.
+ Sự phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan chức năng còn chƣa kịp thời. Trong công tác quản lý thuế nói chung, việc phối hợp hoạt động giữa các ngành chức năng đóng một vai trò quan trọng. Nếu thực hiện tốt công tác này, việc quản lý thuế sẽ dễ dàng hơn. Tuy nhiên, trên địa bàn thành phố Huế sự phối hợp giữa Chi cục thuế với các ngành công an, kho bạc, ngân hàng, quản lý thị trƣờng còn khá lỏng lẻo.
- Nguyên nhân chủ quan:
+ Về cơ cấu tổ chức bộ máy: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý thuế ở cơ quan thuế còn chƣa phù hợp. Nhân sự tại một số bộ phận chức năng còn chƣa hợp lý. Bộ phận kiểm tra thuế lực lƣợng còn mỏng lại bị chi phối bởi thu ngân sách, trong khi số lƣợng DN không ngừng tăng lên, nên phải huy động nhân lực tại bộ phận khác nên không tránh khỏi ảnh hƣởng đến chất lƣợng kiểm tra. Nhân sự tại bộ phận quản lý nợ chỉ có 5 ngƣời nên gặp khó khăn trong công tác quản lý nợ và cƣỡng chế nợ.
+ Năng lực chuyên môn và trách nhiệm của một số cán bộ công chức còn hạn chế. Trong khi chính sách thuế thay đổi liên tục nên một số cán bộ còn thụ động trƣớc sự thay đổi thƣờng xuyên của chính sách thuế, chƣa cập nhật đầy đủ nội dung thay đổi, dẫn đến năng lực nghiệp vụ yếu, thiếu tính thuyết phục trong việc giải đáp, hƣớng dẫn chính sách thuế cho đối tƣợng nộp thuế.
+ Việc chuyển sang sử dụng hệ thống quản lý thuế tập trung đã đi vào ổn định, tuy nhiên do là hệ thống mới nên một số chức năng chƣa đƣợc nâng cấp.Việc tra cứu số phát sinh, số nộp và số còn nợ của các đơn vị còn chậm, số thuế chƣa đƣợc bù trừ kịp thời nên sổ nợ chƣa chính xác. Do đó gây khó khăn cho cán bộ trong việc rà soát đối chiếu đôn đốc thu nợ thuế.
+ Về cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác quản lý chƣa đáp ứng yêu cầu của DN. Các phần mềm hỗ trợ kê khai HTKK còn bị lỗi, chậm thay đổi so với sự thay đổi của chính sách thuế. Đƣờng truyền internet không ổn đinh, tốc độ tƣơng đối chậm đặc biệt là vào ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế.
Tiểu kết chƣơng 2
Chƣơng 2 đã trình bày tổng quan về Chi cục thuế thành phố Huế với tƣ cách pháp nhân, mô hình tổ chức của Chi cục; thực trạng quản lý thuế GTGT đối với các DNVVN theo các nội dung chủ yếu là: thực trạng việc thực thi các quy định về đăng ký, kê khai nộp thuế, kiểm tra thuế, hoàn thuế GTGT; quản lý nợ và cƣỡng chế nợ, tuyên truyền và hỗ trợ NNT. Tác giả đã chỉ ra những kết quả đạt đƣợc, những hạn chế và nguyên nhân của hạn chế làm ảnh hƣởng đến quản lý thuế GTGT đối với các DNVVN. Do đó cần phải có đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT và tác giả sẽ đề xuất ở chƣơng 3.
Chƣơng 3
ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ
NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ
3.1. Định hƣớng nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối vớicác doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế thành phố Huế