7. Kết cấu của luận văn
3.2.1. Đẩy mạnh côngtác tuyên truyền, vận động, giáo dục ý thức chấp
hành pháp luật thuế của người nộp thuế
Tình trạng trốn thuế, lậu thuế còn khá phổ biến vừa làm thất thu cho NSNN, vừa không đảm bảo công bằng xã hội và đƣa công tác quản lý thuế GTGT đối với DN nói chung và DNVVN nói riêng vào nề nếp. Nguyên nhân trƣớc hết là do NNT chƣa hiểu sâu sắc về nghĩa vụ nộp thuế và đặc biệt là chƣa hiểu đƣợc quyền thụ hƣởng lợi ích từ khoản tiền thuế mà mình đóng góp; chƣa hiểu rõ về nội dung, chính sách thuế, kê khai và nộp thuế; chƣa nhận thức đúng trách nhiệm pháp luật về nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế của mình. Do đó tính tuân thủ tự nguyện chƣa cao. Vì vậy, cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền và giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết của DNVVN về thực hiện nghĩa vụ thuế.
Công tác giải đáp vƣớng mắc, hƣớng dẫn cho doanh nghiệp nhằm hỗ trợ và giúp họ hiểu và thực hiện đúng nghĩa vụ nộp thuế của mình cần đạt đƣợc mục tiêu cụ thể là:
- Giúp các đối tƣợng nộp thuế nắm vững chính sách, quy trình, thủ tục thu nộp thuế; trên cơ sở đó thực hiện việc nộp thuế đúng, đủ, kịp thời vào NSNN.
- Tạo điều kiện để đối tƣợng nộp thuế thực hiện tự khai, tự tính, tự nộp thuế, giảm dần những sai phạm mà đối tƣợng nộp thuế thƣờng mắc phải.
- Lập mối quan hệ thân thiện, thƣờng xuyên giữa cơ quan thuế với các doanh nghiệp, giúp họ thuận lợi khi thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của mình.
Để thực hiện đƣợc các yêu cầu trên cần đẩy mạnh các dịch vụ hỗ trợ đốitƣợng nộp thuế tại Chi cục Thuế. Giải đáp thắc mắc của các đối tƣợng nộp thuế có thể là ở tại đội tuyên truyền hỗ trợ NNT và trực tiếp tại các trung tâm giao dịch “một cửa”, hoặc qua điện thoại, fax, mạng may tính…
Cần đầu tƣ cơ sở vật chất để phục vụ cho công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế, chính sách thuế khi có thay đổi. Đồng thời, tăng cƣờng đào tạo, bồi dƣỡng cán bộ thuế vừa tinh thông nghiệp vụ vừa có kỹ năng sƣ phạm để nâng cao chất lƣợng công tác tập huấn cho doanh nghiệp.
- Cung cấp dịch vụ thuế gồm nhiều nội dung nhƣ:
+ Hƣớng dẫn, giải thích nội dung các luật thuế, giúp các đối tƣợng nộp thuế cập nhật nhanh những thay đổi bổ sung trong luật để thực hiện cho đúng.
+ Hƣớng dẫn về cách tính thuế, kê khai thuế, nộp thuế.
+ Giải đáp những thắc mắc của đối tƣợng nộp thuế xung quanh việc thực hiện luật thuế nhƣ: cách sử dụng hóa đơn chứng từ, cách ghi chép sổ sach kế toán liên quan đến hạch toán cac nghiệp vụ về thuế phat sinh...
+ Cung cấp những thông tin liên quan nhƣ: những doanh nghiệp không có thật, những doanh nghiệp ngừng hoạt động, các hóa đơn không còn giá trị lƣu hành…
+ Cung cấp một số dịch vụ tƣ vấn khác về thuế và liên quan đến thuế. Có thể thấy rằng, nếu quy định của luật thuế quá phức tạp hoặc thay đổi thƣờng xuyên thì khối lƣợng công việc của cơ quan thuế sẽ rất lớn; điều này sẽ chiếm một khối lƣợng lớn về thời gian và nhân lực của cơ quan thuế. Vì vậy, để giảm bớt gánh nặng này cần có sự phối hợp giữa nhà nƣớc và tƣ nhân, nên khuyến khích loại hình kinh doanh mới là làm dịch vụ tƣ vấn pháp luật về thuế và các vấn đề có liên quan đƣợc phép thực hiện. Khi đó cơ quan thuế có điều kiện để tập trung vào việc biên soạn các tài liệu giải thích, hƣớng dẫn về nghĩa vụ nộp thuế một cách chi tiết và cụ thể, đồng thời tổng kết những vƣớng mắc của đối tƣợng nộp thuế, định hƣớng các nội dung cần hỗ trợ cho đối tƣợng nộp thuế.
- Xây dựng trang thông tin điện tử (Website) của Chi Cục Thuế. Đa số các doanh nghiệp hiện nay đã sử dụng công nghệ thông tin nhƣ một công cụ hữu hiệu để phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh. Để khai thác thế mạnh này, Chi
cục Thuế cần xây dựng và vận hành Website của Chi cục Thuế với nội dung phong phú và thiết thực cho doanh nghiệp nhƣ thông tin trong việc thay đổi chính sách thuế, thông tin về doanh nghiệp giải thể, phá sản, bỏ trốn,vi phạm… để các doanh nghiệp cảnh giác khi thực hiện các hợp đồngkinh doanh cũng nhƣ giao nhận hóa đơn. Bên cạnh đó cũng có thể đƣa lên trang Website này thông tin về các doanh nghiệp thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế, các doanh nghiệp còn nợ thuế, chây ỳ không thực hiện nghĩa vụ thuế.
3.2.2. Đẩy mạnh công tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký, kê khai thuế
Tuân thủ thuế là yếu tố cốt lõi của cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế. Theo đó, việc xây dựng “chiến lƣợc tuân thủ tự nguyện” đang đƣợc đặt ra nhƣ một tất yếu trong cơ chế vận hành của mô hình quản lý thuế hiện đại – mô hình quản lý theo chức năng. Đây là vấn đề đang thu hút sự quan tâm của các cơ quan thừa hành trong lĩnh vực thuế và hải quan cũng nhƣ cộng đồng Doanh nghiệp và ngƣời dân.
Theo Luật Quản lý thuế hiện hành, quản lý kê khai thuế là một trong những nội dung quan trọng trong quản lý thuế, là nguồn dữ liệu đầu vào để xác định, theo dõi và quản lý thu NSNN thông qua việc quản lý số lƣợng doanh nghiệp, các tờ khai thuế hàng tháng, hàng quý, chứng từ thu,nộp ngân sách… Để thực hiện vấn đề này, ngành thuế đã đẩy mạnh ứng dụngcông nghệ thông tin trong quản lý kết nối thông tin nộp thuế với Sở kế hoạch đầu tƣ, Kho bạc Nhà nƣớc và Ngân hàng thƣơng mại, áp dụng hình thức kê khai,nộp thuế điện tử, triển khai các phần mềm hỗ trợ kiểm tra tờ khai, kiểm tra và xác minh hóa đơn...Việc kê khai hồ sơ khai thuế tháng, quý và quyết toán thuế năm của doanh nghiệp tƣơng đối đầy đủ. Tuy nhiên, hiện vẫn còn tồn tại tình trạng mộtsố doanh nghiệp chƣa thật sự quan tâm đến công tác kê khai thuế nên việc gửi hồ sơ khai thuế còn chậm hoặc nộp hồ sơ khai thuế còn thiếu, số liệu kê khai chƣa chính xác, không đầy đủ và còn nợ đọng thuế…
Khi thực hiện quyết toán thuế GTGT của doanh nghiệp, cần phải tăng cƣờng kiểm tra các hóa đơn chứng từ mua vào bán ra, tính hợp pháp của hóa đơn, xem đã kê khai đúng các mặt hàng mua vào hay chƣa, các mặt hàng mua vào có hợp lệ có đúng theo quy định. Việc kiểm tra này tƣơng đối phức tạp vì bắt buộc phải kiểm tra từ chứng từ gốc, do đó đòi hỏi cán bộ thuế phải kiểm tra chứng từ gốc một cách chính xác và tỷ mỷ mới đảm bảo khắc phục đƣợctình trạng doanh nghiệp hợp pháp hóa các chi phí thuế GTGT đầu vào để khấu trừ thuế GTGT đầu ra dẫn đến thiếu số thuế GTGT phát sinh phải nộp.
Cần kiểm tra tổng thể và chi tiết báo cáo tài chính, bảng cân đối kế toán để phát hiện các khoản thu nhập khác ngoài thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp. Việc kiểm tra này dựa trên cơ sở phân tích các tài khoản có liên quan đến các khoản thu của doanh nghiệp nhằm phát hiện các khoản thu nhập chịu thuế khác phát sinh trong kỳ của doanh nghiệp để tính thuế GTGT.
Yêu cầu doanh nghiệp tìm hiểu kỹ doanh thu của mình thuộc diện phải chịu mức thuế suất GTGT nào, các khoản giảm trừ doanh thu trên tờ khai đã chính xác chƣa.
Quyết toán thuế là khâu quan trọng, có vai trò xác định đúng số thuế doanh nghiệp nhất là thuế GTGT phải nộp vào ngân sách và giúp cơ quan quản lý xác định đƣợc số thuế thu đƣợc vào ngân sách, vì vậy cần phải:
- Cần đôn đốc các doanh nghiệp nộp quyết toán thuế đúng thời gian quy định. Cần bổ sung chế tài xử phạt khi doanh nghiệp nộp chậm quyết toán thuế. Đồng thời cơ quan thuế cũng phải tăng cƣờng bố trí cán bộ thực hiện nhiệm vụ này một cách phù hợp.
- Qua trình quyết toán thuế cần đi sâu phân tích đến từng chi tiết các chỉtiêu trong báo cáo quyết toán nhằm phát hiện ra những bất hợp lý, chống thấtthu, đảm bảo thu nộp đúng chế độ.
3.2.3. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra các doanh nghiệp
Công tác kiểm tra mặc dù đã đạt đƣợc những kết quả khả quan, tuy nhiên trong cơ chế hiện nay DN tự khai, tự nộp dẫn đến trong lĩnh vực quản lý thuế GTGT đặc biệt là lĩnh vực kiểm tra cần đƣợc tăng cƣờng một đảm bảo hiệu quả cao. Ngoài việc thực hiện kiểm tra cần tuân thủ theo đúng quy trình thì Chi cục thuế và Đội kiểm tra cần tăng cƣờng các nội dung sau:
Đối với công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế (HSKT) tại trụ sở cơ quan thuế: + Cán bộ đƣợc phân công làm công tác kiểm tra HSKT phải nắm chắc chuyên môn, nghiệp vụ, có kỹ năng kinh nghiệm trong công tác kiểm tra HSKT. Cập nhật thông tin về chính sách thuế, đối tƣợng kiểm tra, thực hiện phân tích, kiểm tra HSKT đầy đủ theo đúng kế hoạch đƣợc giao đồng thời báo cáo lãnh đạo đơn vị kịp thời kết quả kiểm tra HSKT.
+ Giám sát chặt chẽ việc thiết lập hồ sơ quản lý DN (giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, điều lệ DN, kho hàng trực thuộc, tài khoản giao dịch…),tiến hành kiểm tra xác minh thực tế địa điểm của DN, cơ sở vật chất, quy mô hoạt động, quy trình sản xuất kinh doanh… năng lực kinh doanh của DN, kiểm tra và xácđịnh DN có đủ hay không đủ điều kiện để đặt in, tự in hóa đơn theo quy địnhđể phục vụ công tác kiểm tra HSKT. Nếu không đủ điều kiện đặt in hóa đơn,chuyển sang mua hóa đơn của cơ quan thuế.
+ Tiến hành kiểm tra 100% HSKT phát sinh trong kỳ để phát hiện kịp thời các hành vi kê khai sai, không khai đầy đủ nghĩa vụ thuế, phát hiện các DN ngoài địa bàn không kê khai nộp thuế vãng lai. Kiểm tra nếu phát hiện các HSKT có dấu hiệu sai phạm thì thực hiện việc kiểm tra chuyên sâu đối với các HSKT này.
- Đối với kiểm tra tại trụ sở DN
+ Hoàn thiện phần mềm thanh tra- kiểm tra thuế áp dụng ở cấp Chi cụcđể cơ quan thuế phân tích thông tin để lựa chọn và lập kế hoạch thanh
trakiểm tra thuế đúng quy định. Tăng số lƣợng DNVVN kiểm tra hàng năm, phấn đấu hàng năm kiểm tra 30% trên tổng số DN quản lý. Ngoài việc lựa chọn những DN có quy mô lớn, mức độ rủi ro về thuế cao nhƣ: DN nhiều năm chƣa kiểm tra, DN có số thuế phát sinh phải nộp thấp so với quy mô kinh doanh và DN âm thuế kéo dài, DN có số lỗ liên tục từ 3 năm trở lên…Còn chú trọng đến việc hoàn thiện việc kiểm tra thuế trên cơ sở phân tích thông tin và tờ khai hàng tháng, hàng quý để lựa chọn những đối tƣợng có dấu hiệu gian lận thuế,bổ sung vào kế hoạch kiểm tra.
+ Triển khai xây dựng thực hiện các kỹ năng kiểm tra thuế. Xây dựng, triển khai kỹ nghệ kiểm tra có tính chất chuyên sâu vào từng lĩnh vực, từng ngành nghề và từng loại hình DN, từng loại vi phạm để đảm bảo việc thu thập, phân tích thông tin tài liệu, xác định vi phạm và kết luận kiểm tra nhanh chóng, chính xác.
+ Sử dụng kỹ thuật phân tích rủi ro và phân loại doanh nghiệp để xây dựng kế hoạch kiểm tra theo kế hoạch phù hợp, cụ thể: bám sát bộ tiêu chí phân tích rủi ro, đối với những doanh nghiệp thƣờng xuyên sai phạm thì cần phải có kế hoạch kiểm tra mỗi năm một lần; đối với những doanh nghiệp có sai phạm nhƣng không thƣờng xuyên thì khoảng 2 năm kiểm tra một lần; các doanh nghiệp còn lại 3 năm kiểm tra một lần. Với việc lập kế hoạch kiểm tra nhƣ vậy vừa đảm bảo hiệu quả của công tác kiểm tra vừa chống gian lận về thuế vừa không gây khó khăn cho những doanh nghiệp làm ăn chính đáng.
+ Nâng cao trình độ của cán bộ làm công tác kiểm tra. Bằng cách thƣờng xuyên tổ chức các buổi tập huấn về chuyên môn nghiệp vụ nhƣ tổ chức bồi dƣỡng nghiệp vụ kế toán, phân tích báo cáo tài chính và chính sách mới về pháp luật. Sử dụng thành thạo tin học vào công tác kiểm tra thuế. Thƣờng xuyên trao đổi nghiệp vụ, kỹ năng kiểm tra giữa các đoàn, cán bộ kiểm tra về phƣơng pháp, cách thức tiến hành kiểm tra, phân tích hồ sơ, báo cáo tài
chính để phát hiện sớm các hành vi vi phạm của DN, bám sát nội dung phân tích có trọng tâm, trọng điểm để rút ngắn thời gian kiểm tra nhƣng vẫn đạt hiệu quả.
+ Tập trung triển khai công tác “chống các hành vi vi phạm về hóa đơn” trong toàn ngành nhằm phát hiện, ngăn chặn, xử lý kịp thời hành vi kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp, trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế của NSNN. Phối hợp với Cơ quan an ninh điều tra, Cơ quan cảnh sát phòng chống tội phạm về kinh tế để điều tra, xác minh một số đƣờng dây sử dụng hóa đơn bất hợp pháp chiếm đoạt tiền thuế của nhà nƣớc nhằm răn đe, ngăn chặn đối với dạng tội phạm này và góp phần tạo môi trƣờng cạnh tranh lành mạnh bình đẳng giữa các doanh nghiệp.
+ Việc sử dụng hóa đơn đặt in, tự in đã thúc đẩy cac doanh nghiệp nêu cao tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật, trƣớc khách hàng về hoạt động kinh doanh của mình. Đồng thời, doanh nghiệp có trách nhiệm cao hơn đối với số lƣợng hóa đơn do mình phát hành, nếu để thất thoát thì tự các doanh nghiệp đó phải có trách nhiệm thông báo, bồi thƣờng cho Nhà nƣớc. Bộ Tài chính cần phải xây dựng định chế quản lý hóa đơn rõ ràng, cụ thể đối với các doanh nghiệp phát hành hóa đơn; các doanh nghiệp này phải chịu trách nhiệm đối với hóa đơn của mình khi đã phát hành. Ngƣời thụ hƣởng hóa đơn có quyền kiểm soát hóa đơn vì đã ủy quyền cho bên bán hàng nộp thuế thay mình. Doanh nghiệp chủ động trong việc lập kế hoạch sử dụng hóa đơn phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Hóa đơn tự in đƣợc in tên doanh nghiệp, mã số thuế, địa chỉ rõ ràng, có biểu tƣợng trên mẫu hóa đơn… nên khi cần đối chiếu, xác minh hóa đơn sẽ thuận lợi, dễ dàng hơn nên hạn chế đƣợc việc mua bán hóa đơn.
+ Thực hiện công tác đôn đốc DN nộp tiền thuế truy thu và phạt kịp thời vào NSNN(đảm bảo 80% số kết luận truy thu sau kiểm tra). Các đoàn kiểm tra phải nhập đầy đủ thông tin một cuộc kiểm tra vào chƣơng trình TTR để quản lý và có dữ liệu để báo cáo, khai thác xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm.
+ Kiểm soát chặt chẽ hoạt động xây dựng vãng lai trên địa bàn thành phố để đôn đốc kê khai và thu nộp thuế.
3.2.4. Tăng cường đôn đốc thu nộp thuế
Công tác quản lý nợ thuế đƣợc xác định là nhiệm vụ quan trọng nhằm góp phần phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu. Mặc dù đã có nhiều cố gắng trong công tácquản lý và thu nợ thuế, nhƣng số thuế nợ vẫn rất lớn. Nguyên nhân chủ yếu là do Chi cục thuế chƣa kiểm tra và hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế thực hiện kê khai nộp thuếđúng thời hạn quy định; nhiều khoản nợ khó thu chƣa có cơ chế xử lý; việc phối hợp giữa các cơ quan chức năng với cơ quan thuế để xử lý các khoản nợ đọng thuếchƣa đƣợc tích cực và có hiệu quả, nợ các đơn vị xây dựng cơ bản có cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho đơn vị sử dụng vốn NSNN nhƣng chƣa đƣợc thanh toán dẫn đến nợ thuế. Trong thờigian tới, để công tác quản lý nợ và cƣỡng chế thuế có hiệu quả cần thực hiện tốt các biện pháp sau:
Một là, tăng cƣờng rà soát, xác định số thuế nợ đọng của từng DN, phân loại theo tình trạng nợ thuế và nguyên nhân nợ đọng nhƣ: nợ khó thu, nợ chờ xử lý và nợ có khả năng thu; từ đó áp dụng các biện pháp đôn đốc thu nợ có hiệu quả.
Hai là, phối hợp với các cơ quan liên quan xử lý khoản nợ khó thu phối hợp với ngân hàng để áp dụng biện pháp thu nợ thông qua việc ra lệnh thu, trích tài khoản của DN tại ngân hàng; phối hợp với cơ quan công an và chínhquyền địa phƣơng để truy tìm các đối tƣợng bỏ trốn, mất tích để có biện pháp thuhồi tiền thuế nợ vào NSNN; lập hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt đốivới các doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản đã thực hiện các khoản thanh toán theoquy định của pháp luật mà không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt.
Ba là, tăng cƣờng đôn đốc, cƣỡng chế nợ thuế để kịp thời thu vào NSNN các khoản nợ có khả năng thu. Cần phối hợp nhiều hơn nữa với Uỷ ban nhân