5. Kết cấu luận văn
2.2. Thực trạng quản lý thu chi ngân sách cấp phường tại UBND quận Lê Chân
2.2.1. Thực trạng công tác thu ngân sách cấp phường trên địa bàn quận Lê Chân
Những năm vừa qua công tác quản lý NSP quận Lê Chân được hoàn thiện dần, cụ thể công tác chấp hành dự toán thu NSP trên địa bàn quận được thể hiện như sau:
Bảng 2.1: Tình hình thu ngân sách phường giai đoạn 2016-2020
Đvt: nghìn đồng Năm Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020 Dự toán 54.723 68.118 70.381 62.610 74.764 Quyết toán 57.013 70.141 55.888 61.737 77.703 QT/DT 104,18% 102,97% 79,41% 98,61% 103,93%
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế hoạch quận Lê Chân)
Từ bảng 2.1 ta thấy, năm 2016 và năm 2017 ngân sách phường bị hụt thu do ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế thế giới cũng như trong khu vực dẫn đến suy thoái nền kinh tế trong nước nói chung, thành phố Hải Phòng trong đó có các phường của quận Lê Chân nói riêng đều chịu sự tác động lớn của cuộc khủng hoảng kinh tế này. Mặc dù UBND quận Lê Chân đã triển khai, thi hành nhiều biện pháp tích cực chỉ đạo các phường nhằm hoàn thành các chỉ tiêu thu song do tình hình chung nên số thu không hoàn thành theo dự toán đầu năm giao. Các phường bị mất cân đối nghiêm trọng, các khoản chi như chi đầu tư xây dựng cơ bản, chi hành chính...bị cắt giảm tối đa và nợ lại toàn bộ tiền bảo hiểm y tế của trẻ em dưới 6 tuổi và của các đối chính sách xã hội theo Nghị định 67/NĐ-CP ngày 07/7/2017 của Chính phủ.
Sang năm 2020, Dự toán thu hoàn thành và hoàn thành vượt mức kế hoạch, theo đó ta thấy công tác chấp hành quản lý thu NSP đã được thực hiện khá tốt, ngày càng được cải thiện. Qua đó cũng thấy được hướng đi đúng đắn của các cán bộ quản lý thu của quận. Tuy nhiên, các chỉ số về thu NSP ở Bảng 2.3 chỉ phản ánh tình hình chung, chưa phản ánh hết tình hình cụ thể về cơ cấu nguồn thu NSP trên địa bàn quận Lê Chân. Để có cái nhìn toàn cảnh của về quản lý thu NSP, ta nghiên cứu từng nguồn thu và yếu tố tổ chức khoản thu.
Bảng 2.2: Cơ cấu các khoản thu ngân sách phường năm 2016-2020
Đvt: nghìn đồng
Năm Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Nội dung DT TH DT TH DT TH DT TH DT TH Tổng thu 54.723 57.013 68.118 70.141 70.381 55.888 62.610 61.737 74.764 77.703 Các khoản thu NSP hưởng 100% 2.598 4.746 4.864 5.579 5.870 5.491 5.788 5.687 5.890 7.568 Tỷ lệ % 4,75 8,32 7,25 7,95 8,34 9,83 9,24 9,21 7,88 9,74 Các khoản thu NSP hưởng theo tỷ lệ % 6.881 7.022 14.636 15.945 25.303 11.189 4.309 3.537 7.056 8.317 Tỷ lệ % 12,57 12,32 21,81 22,73 35,95 20,02 6,88 5,73 9,44 10,70
Thu bổ sung từ ngân
sách cấp trên 45.245 45.245 48.617 48.617 39.208 39.208 52.513 52.513 61.818 61.818
Tỷ lệ 82,68 79,36 72,74 69,31 55,71 70,15 83,87 85,06 82,68 79,56
Từ bảng 2.2, có thế thấy khái quát tình hình thực hiện thu NSP trên địa bàn quận trong thời gian 5 năm gần đây như sau:
Quy mô thu ngân sách phường qua các năm không có sự biến động nhiều song cơ cấu nguồn thu lại có sự biến động đáng kể. Cơ cấu của khoản thu phường được hưởng 100% có xu hướng giảm qua các năm. Nhưng nhìn chung các khoản thu hưởng 100% và các khoản thu hưởng theo tỷ lệ % chiếm tỷ lệ là tương đương nhau. Nguồn thu bổ sung từ ngân sách cấp trên vẫn cao do năm 2016, năm 2017 NSP hụt thu, mất cân đối nghiêm trọng do đó phải xin bổ sung từ ngân sách cấp trên để đảm bảo nhu cầu chi tối thiểu tại các phường. Đến năm 2018, tỷ lệ % của nguồn thu bổ sung từ ngân sách cấp trên giảm so với năm 2016, năm 2017 do các phường đã chủ động cân đối được thu, chi. Sự biến động cơ cấu các khoản thu trong tổng thu NSP trên địa bàn quận Lê Chân đã phản ánh khái quát thực trạng thu NSP ở quận Lê Chân không những mất cân đối mà còn đang gặp phải rất nhiều khó khăn, vướng mắc cần được giải quyết.
2.2.1.1. Các khoản thu ngân sách phường hưởng 100%
Trong những năm qua các khoản thu NSP hưởng 100% được thực hiện khá tốt, chiếm tỷ lệ % cao trong tổng thu NSP. Các khoản thu này có xu hướng tăng qua các năm (mặc dù năm 2016, năm 2017 hụt thu dẫn đến các khoản thu này giảm, song năm 2018 các khoản thu này đã vượt mức dự toán). Để hoàn thành và hoàn thành vượt dự toán các khoản thu NSP hưởng 100% các phường đã khai thác triệt để các nguồn thu tại chỗ, tuyên truyền tích cực để các hộ dân nộp đúng và nộp đủ theo quy định. Tạo điều kiện thuận lợi về môi trường kinh doanh cũng như các thủ tục hành chính nhanh gọn cho các hộ dân và doanh nghiệp kinh doanh trên địa bàn phường.
Bảng 2.3: Các khoản thu ngân sách phường hưởng 100% năm 2016-2020
Đvt: nghìn đồng
Năm Nội dung
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
DT TH DT DT DT DT TH TH DT TH
Tổng 2.598 4.746 4.864 5.579 5.870 5.491 5.788 5.687 5.890 7.568
Phí, lệ phí 898 968 950 1095 1500 1361 1650 1600 1650 1878
Thu khác+HLCS 800 1395 2433 2939 3870 2624 3638 3204 3640 4102
Thu chuyển nguồn 32 1112 256
Thu kết dư 661 504 284 215 499
Thu ND đóng góp 900 1722 387 387 500 110 500 412 600 1089
Bảng 2.4: Cơ cấu các khoản thu ngân sách phường hưởng 100%
Đvt: nghìn đồng
Năm Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Tổng 57.013 100% 70.141 100% 55.888 100% 61.737 100% 77.703 100%
Phí, lệ phí 968 1,70% 1.095 1,56% 1.361 2,44% 1.600 2,59% 1.878 2,42%
Thu khác+HLCS 1.395 2,45% 2.939 4,19% 2.624 4,70% 3.204 5,19% 4.102 5,28%
Thu chuyển nguồn 32 0,05% 1.112 1,99% 256 0,41%
Thu kết dư 661 1,16% 504 0,72% 284 0,51% 215 0,35% 499 0,64%
Thu nhân dân đóng góp 1.722 3,02% 387 0,55% 110 0,20% 412 0,67% 1.089 1,40%
Qua bảng 2.3 và 2.4 ta thấy các khoản thu từ phí và lệ phí là khoản thu mang tính hoàn trả trực tiếp. Khoản thu này bù đắp chi phí cho hoạt động của phường khi phường thực hiện cung cấp các dịch vụ cho nhân dân. Quản lý nguồn thu này được các phường trên địa bàn quận thực hiện theo đúng hướng dẫn của cấp trên nhằm quản lý thống nhất các nguồn thu. Khoản thu này chỉ chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng thu NSP hưởng 100%: năm 2016 tỷ lệ này là 1,70%; năm 2017 tỷ lệ này là 1,56%; năm 2018 tỷ lệ này là 2,44%; năm 2019 tỷ lệ này là 2,59%; năm 2020 tỷ lệ này là 2.42% tuy vậy nó vẫn giữ vai trò rất quan trọng trong việc tăng nguồn thu NSP. Thực tế kết quả thu phí, lệ phí 5 năm qua cho ta thấy mặc dù do ảnh hưởng của đại dịch Covid song số thu phí, lệ phí có xu hướng tăng lên qua các năm. Cụ thể: năm 2016 thu 968 nghìn đồng; năm 2017 thu 1.095 nghìn đồng; năm 2018 thu 1.361 nghìn đồng; năm 2019 thu 1.600 nghìn đồng; năm 2020 thu 1.878 nghìn đồng. Một số khoản thu phí, lệ phí có số thu lớn tại các phường như là: phí chợ, lệ phí công chứng…Các phường tiến hành bổ sung, bãi bỏ một số khoản phí, lệ phí theo quy định năm 2019 bãi bỏ lệ phí đăng ký hộ tịch.
Trên địa bàn quận Lê Chân đây là khoản thu từ xử phạt vi phạm hành chính từ các phường, thu đấu thầu, thu khoán theo mùa vụ từ HLCS theo quy định của pháp luật ở một số phường còn có quỹ đất công ích là khoản thu chiếm tỷ trọng nhỏ trong thu NSP hưởng 100%.
Số thu khác và hoa lợi công sản trong 5 năm qua không biến động mạnh và có xu hướng tăng: năm 2016 thu 1.395 nghìn đồng; năm 2017 thu 3.561 nghìn đồng; năm 2018 thu 2.634 nghìn đồng; năm 2019 thu 3.204 nghìn đồng; đến năm 2020 thu 4.102 nghìn đồng. Khoản thu này chiếm tỷ trọng tương đối cao trong cơ cấu các khoản thu NSP hưởng 100%: năm 2016 tỷ lệ này là 2,45%; năm 2017 tỷ lệ này là 4,19%; năm 2018 tỷ lệ này là 4,70%; năm 2019 tỷ lệ là 5,19%; năm 2020 tỷ lệ này là 5,28%.
Thu kết chuyển năm 2017 số thu này là 32 nghìn đồng chiếm 0,57% tổng thu NSP hưởng 100%, tới năm 2018 số thu này bằng 20,25% bù đắp
phần nào do năm 2018 hụt thu ngân sách, tất cả các mục chi đầu tư xây dựng cơ bản đều bị giãn hoãn, tạm dừng chủ yếu chỉ chi cho con người nên không có khoản thu chuyển nguồn. Năm 2019 thu chuyển nguồn 256 nghìn đồng chiếm 4,50% tổng thu NSP hưởng 100%. Đây là khoản thu chiếm tỷ lệ không nhỏ trong thu NSP, số thu chuyển nguồn trong 5 năm qua nhìn chung là tăng, những con số này thể hiện rằng nhiệm vụ chi của năm chưa hoàn thành mà cụ thể ở đây là chi cho đầu tư xây dựng cơ bản không hết do công trình thi công không kịp tiến độ và không có công trình để thanh toán vì năm 2018 hụt thu, nên UBND thành phố Hải Phòng đã ra Chỉ thị tạm dừng thi công tất cả các công trình trên địa bàn thành phố nếu công trình đó không thuộc diện cấp bách nên các phường không chi hết được số giao dự toán đầu năm vì vậy được chuyển nguồn sang ngân sách năm sau.
2.2.1.2. Các khoản thu phân theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa NSP với ngân sách cấp trên
Một nguồn thu NSP khác đó chính là nguồn thu ngân sách phường phân chia theo tỷ lệ phần trăm giữa NSP với ngân sách cấp trên. Đây là khoản thu phân phối cho phường nhằm mục đích tăng nguồn thu cho NSP, đồng thời đảm bảo nhu cầu chi thường xuyên cho phường.
Thực hiện thông tư 60/2003/TT-BTC, các phường trên địa bàn quận đã tiến hành thu và quản lý các khoản thu phân chia một cách tích cực. Song do tình hình chung của thế giới cũng như trong khu vực ảnh hưởng đến nền kinh tế trong nước do đó năm 2017, năm 2018 các khoản thu NSP hưởng theo tỷ lệ hụt thu nghiêm trọng, mất cân đối thu chi NSP. Sang năm 2020, nguồn thu này khởi sắc, nhờ vậy số thu đã hoàn thành và hoàn thành vượt dự toán giao. Nhìn bảng 2.3 ta thấy năm 2016 thu 4.746 nghìn đồng chiếm 8,32% tổng thu NSP; 2017 thu 5.579 nghìn đồng chiếm 7,95% tổng thu NSP; 2018 thu 5.491 nghìn đồng chiếm 9,83% tổng thu NSP;năm 2019 thu 5.687 nghìn đồng chiếm 9,21% tổng thu NSP; năm 2020 thu 7.568 nghìn đồng chiếm 9,74% tổng thu NSP.
Bảng 2.5: Các khoản thu ngân sách phường hưởng theo tỷ lệ phần trăm (%) năm 2016-2020
Đvt: nghìn đồng
Năm Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Nội dung DT TH DT TH DT TH DT TH DT TH
Tổng 8.517 9.203 16.721 17.896 11.480 10.314 10.627 10.066 10.229 11.264
1.Thu ngoài quốc doanh 4.849 4.723
-Thuế giá trị gia tăng 2.397 2.087
-Thuế tiêu thụ đặc biệt 22 25
-Thuế môn bài 2.430 2.621
2.Lệ phí trước bạ 1.100 1.008 7.175 7.356
3.Thu thuế nhà đất 870 1.099 5.069 5.884 6.110 6.329 5.339 5.262 4.939 5.284
4.Phí và lệ phí 898 968 1.095 1.095 1.500 1.361 1.650 1.600 1.650 1.878
5.Thu khác 800 1.395 3.382 3.561 3.870 2.624 3.638 3.204 3.640 4.102
Bảng 2.6: Cơ cấu các khoản thu ngân sách phường hưởng theo tỷ lệ phần trăm (%) năm 2016-2020
Đvt: nghìn đồng
Năm Tổng
Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
57.013 100% 70.141 100% 55.888 100% 61.737 100% 77.703 100%
1.Thu ngoài quốc doanh 4.733 8,30%
-Thuế giá trị gia tăng 2.087 3,66%
-Thuế tiêu thụ đặc biệt 25 0,04%
-Thuế môn bài 2.621 4,60%
2.Lệ phí trước bạ 1.008 1,77% 7.356 10,49%
3.Thu thuế nhà đất 1.099 1,93% 5.884 8,39% 6.329 11,32% 5.262 8,52% 5.284 6,80%
4.Phí và lệ phí 968 1,70% 1.095 1,56% 1.361 2,44% 1.600 2,59% 1.878 2,42%
5.Thu khác 1.395 2,45% 3.561 5,08% 2.624 4,70% 3.204 5,19% 4.102 5,28%
Thu thuế môn bài
Đây là khoản thu phát sinh vào đầu năm đối với các hộ kinh doanh trên địa bàn các phường. Tuy nhiên, khoản thu này thường khó kiểm soát do các hộ gia đình kinh doanh nhỏ lẻ, không đăng kí kinh doanh nên không kê khai và nộp. Công tác thu và quản lý thu chưa tốt, thu chậm dẫn đến khoản thu này hay bị thất thoát và không tận thu.
Thu thuế nhà đất
Tù bảng 2.7, 2.8 chúng ta nhận thấy khoản thu này qua 5 năm đang tăng lên. Cụ thể là: năm 2016 thu 1.099 nghìn đồng chiếm 1,93%; năm 2017 thu 5.884 nghìn đồng chiếm 8,39%; năm 2018 thu 6.329 nghìn đồng chiếm 11,32%; năm 2019 thu 5.262 nghìn đồng chiếm 8.52%; năm 2020 thu 5.284 nghìn đồng chiếm 6,80% trong tổng nguồn thu NSP.
Thuế GTGT và Thuế tiêu thụ đặc biệt
Các khoản thuế GTGT và Thuế TTĐB chiếm tỷ trọng tương đối nhỏ trong tổng số thu ngân sách phường. Đây là khoản thu phân chia theo tỷ lệ được điều tiết từ nguồn ngân sách nhà nước. Thuế GTGT và thuế TTĐB thu được, sẽ được điều tiết 10% về ngân sách phường. Tuy nhiên đến năm 2017 thì ngân sách phường không được hưởng 10% khoản thu này nữa. Đó cũng chính là lý do gây nên tình trạng hụt thu của năm 2018.
Lệ phí trước bạ
Đối tượng chịu lệ phí trước bạ: Nhà đất, phương tiện vận tải…Tùy từng loại tài sản khác nhau có mức thuế suất lệ phí trước bạ khác nhau. Mức thuế suất được Bộ Tài chính quy định theo từng thời kỳ. Khoản thu này ngân sách phường cũng được hưởng 10% trên số thu được từ lệ phí trước bạ. Nhưng đến năm 2018 khoản thu này ngân sách phường cũng không được hưởng nữa khiến cho tình trạng hụt thu năm 2018 càng trầm trọng hơn.
2.2.1.3. Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên
Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên là khoản thu cuối cùng của ngân sách phường. Đây là khoản thu bổ sung của NS cấp trên cho những phường có số thu không đủ cân đối chi thường xuyên, hoặc do nhà nước ban hành chính sách chế độ làm tăng nhiệm vụ chi của ngân sách phường.
Bảng 2.7: Các khoản thu ngân sách phường bổ sung từ ngân sách cấp trên năm 2016-2020
Đvt: nghìn đồng
Năm Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Nội dung Dự toán Thực hiện Dự toán Thực hiện Dự toán Thực hiện Dự toán Thực hiện Dự toán Thực hiện Tổng 35.248 45.245 38.145 48.617 30.486 39.208 40.589 52.513 50.247 61.818
Cân đối ngân sách 12.491 12.491 14.583 14.583 25.171 25.171 30.214 32.492 26.702 33.607
Bổ sung có mục tiêu 22.757 32.754 23.562 34.034 5.315 14.037 10.375 20.021 23.545 28.211
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế hoạch quận Lê Chân)
Bảng 2.8: Cơ cấu các khoản thu bổ sung từ ngân sách cấp trên năm 2016-2020
Đvt: nghìn đồng
Năm Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Tổng 45.245 100% 48.617 100% 39.208 100% 52.513 100% 61.818 100%
Cân đối ngân sách 12.491 27,61% 14.583 30,00% 25.171 64,20% 32.492 61,87% 33.607 54,36%
Bổ sung có mục tiêu 32.754 72,39% 34.034 70,00% 14.037 35,80% 20.021 38,13% 28.211 45,64%
Thu bổ sung cân đối ngân sách: Trong 5 năm qua, số thu bổ sung NSP của các phường vẫn còn rất cao. Qua bảng 2.7 và 2.8, năm sau có xu hướng cao hơn năm trước, năm 2016 bổ sung cân đối là 12.491 nghìn đồng chiếm tỷ trọng 27,61%; năm 2017 bổ sung cân đối là 14.583 nghìn đồng chiếm tỷ trọng 30%; năm 2018 bổ sung cân đối là 25.171 nghìn đồng chiếm tỷ trọng 64,20%; năm 2019 bổ sung cân đối là 32.492 nghìn đồng chiếm tỷ trọng 61,87%; năm 2020 thu bổ sung cân đối là 33.607 nghìn đồng chiếm tỷ trọng là 54,36%, trong tổng số thu bổ sung từ ngân sách cấp trên, mặc dù khoản thu tăng cao nhưng cơ cấu các năm lại không ổn định.
Thu bổ sung có mục tiêu: Trong 5 năm qua khoản thu này có xu hướng tăng lên năm sau cao hơn năm trước. Năm 2016 là 32.754 nghìn đồng chiếm 72,39%, Năm 2017 là 34.034 nghìn đồng chiếm 70,00%, Năm 2018 là 14.037 nghìn đồng chiếm 35,80%, năm 2019 là 20.021 nghìn đồng chiếm 38,13%, năm 2020 là 28.211 nghìn đồng chiếm 45,64% trong tổng thu bổ sung từ ngân sách cấp trên.