7. Kết cấu của luận văn
2.2.2. Kết quả kiểm soát chi đầu tư XDCB qua Kho bạc Nhà nước Tây Sơn
2.2.2.1. Tình hình thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Tây Sơn
Trong quá trình kiểm soát thanh toán, căn cứ các nguyên tắc, chế độ, quy định hiện hành của cấp có thẩm quyền, KBNN Tây Sơn đã từ chối thanh toán nhiều khoản chi do:
- Thanh toán vượt kế hoạch vốn năm hoặc vượt tổng mức đầu tư được duyệt mà thiếu Quyết định bổ sung kế hoạch vốn, bổ sung tổng mức đầu tư của cấp có thẩm quyền.
- Hồ sơ pháp lý của dự án không hợp pháp, hợp lệ.
- Khoản chi không tuân thủ những điều khoản đã ký kết trong hợp đồng như: mức tạm ứng vốn, thanh toán, thu hồi tạm ứng, quy định về thời gian thực hiện thu hồi vốn tạm ứng, thời gian thực hiện hợp đồng, về thực hiện bảo lãnh tạm ứng,...
- Sai các yếu tố trên chứng từ: tên đơn vị, số hiệu tài khoản, mục lục ngân sách, mã dự án, mã Chương trình mục tiêu dự án, nguồn vốn, tài khoản CĐT, tài khoản ngân hàng đơn vị hưởng và tên đơn vị thụ hưởng, sai mẫu dấu chữ ký,…
- Thiếu hồ sơ, chứng từ: kèm theo một nội dung thanh toán sẽ có những hồ sơ, chứng từ kèm theo tương ứng. Nếu thiếu thì từ chối thanh toán và đề nghị đơn vị bổ sung theo đúng quy định.
- Giá trị thanh toán theo khối lượng thanh toán không khớp với giá trị nghiêm thu từng lần trên Bảng xác định giá trị khối lượng hoàn thành đề nghị thanh toán, không khớp với dự toán đã được phê duyệt.
phải làm cam kết chi theo quy định hoặc vi phạm về thời hạn gửi hồ sơ cam kết chi đến Kho bạc.
Từ năm 2015 đến năm 2018, KBNN Tây Sơn đã từ chối 5 món chi với tổng số tiền là 3.968,204 triệu đồng. Cụ thể:
Bảng 2.3. Số vốn từ chối thanh toán tại KBNN Tây Sơn giai đoạn 2015-2018
Đơn vị: triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Số món Số tiền Số món Số tiền Số món Số tiền Số món Số tiền NSĐP 5 1.706,522 3 1.381,682 0 0 1 880 Cộng 5 1.706,522 3 1.381,682 0 0 1 880
(Nguồn: Báo cáo kiểm soát thủ tục hành chính hàng năm của KBNN Tây Sơn)
Với việc tích cực hướng dẫn chủ đầu tư thực hiện theo đúng quy định, cho thấy số món từ chối thanh toán do chưa đủ thủ tục đã giảm đi đáng kể, góp phần tiết kiệm, chống lãng phí trong sử dụng vốn NSNN, nâng cao hiệu quả đầu tư công, giảm bớt gánh nặng bội chi cho ngân sách.
2.2.2.2. Tình hình tạm ứng vốn đầu tư XDCB qua KBNN Tây Sơn
Tình hình tạm ứng vốn đầu tư XDCB từ NSNN giai đoạn 2015 -2018 tại KBNN Tây Sơn như sau:
Bảng 2.4. Tình hình tạm ứng vốn đầu tư XDCB qua KBNN Tây Sơn giai đoạn 2015 – 2018
Đơn vị: triệu đồng
Năm Tổng số dư tạm ứng Số đã thu hồi tạm ứng Số còn phải thu hồi tạm ứng Từ trước năm 2015 - - 97 2015 97 87 10 2016 3.000 1.218 1.782 2017 4.200 1.016 3.184 2018 5.100 3.124 1.976
(Nguồn: Tổng hợp báo cáo kiểm soát chi đầu tư XDCB ở KBNN Tây Sơn)
Qua biểu số liệu ta thấy, tỷ lệ tạm ứng vốn đầu tư XDCB trong các năm đều cao. Việc tạm ứng với mức cao chủ yếu nhằm tạo điều kiện cho đơn vị nhận thầu chủ động hơn trong công việc dự trữ nguyên vật liệu xây dựng, chi trả chi phí nhân công,... thúc đẩy nhanh tiến độ thi công, nhưng trên thực tế lại không đưa lại kết quả mong muốn. Ngược lại, mức tạm ứng cao đã tạo cơ hội cho một số nhà thầu lợi dụng số vốn được tạm ứng để thực hiện các hoạt động kinh doanh khác kiếm lời hoặc gửi ngân hàng thương mại để hưởng lãi suất, trong khi khối lượng hoàn thành chưa tương xứng với số vốn đã tạm ứng, chưa đạt tiến độ như thỏa thuận trong hợp đồng. Mặt khác do tạm ứng số vốn lớn mà khối lượng hoàn thành đạt thấp nên đến thời điểm thu hồi tạm ứng gặp nhiều khó khăn, khó thu hồi hết số vốn đã tạm ứng.
Công tác thu hồi vốn tạm ứng đầu tư trong kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB đang là vấn đề hết sức bức thiết trong thời gian vừa qua. Hiện nay vẫn chưa có văn bản chế tài nào mạnh mẽ đối với các chủ đầu tư và nhà thầu không thực hiện đúng quy định về chế độ thu hồi vốn tạm ứng trong hoạt đầu tư XDCB sử dụng vốn NSNN.
2.3. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XDCB QUA KBNN TÂY SƠN
2.3.1. Bộ máy kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Tây Sơn
Từ ngày 15/6/2018 đến nay, KBNN Tây Sơn áp dụng theo Đề án kiểm soát chi mới nhất tại Quyết định số 2899/QĐ-KBNN ngày 15/06/2018 của Tổng Giám đốc KBNN, không còn hai bộ phận Kiểm soát chi và Kế toán, thay vào đó, công chức được phân công trực tiếp giao dịch với khách hàng được gọi chung là giao dịch.
Theo quyết định số 1116/QĐ – KBNN ngày 24/08/2007 của Tổng giám đốc KBNN về việc ban hành quy chế thực hiện một cửa trong kiểm soát chi NSNN qua KBNN, hiện nay KBNN Tây Sơn thực hiện quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư và xây dựng trong nước qua hệ thống KBNN theo Quyết định 5657/QĐ – KBNN ngày 28/12/2016 của Tổng giám đốc KBNN.
Sơ đồ 2.2. Bộ máy kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Tây Sơn
Lãnh đạo KBNN: ký duyệt chứng từ.
Kế toán trưởng: đóng vai trò kiểm soát hồ sơ, chứng từ và kiểm soát hạch toán kế toán theo quy định.
GIAO DỊCH VIÊN LÃNH ĐẠO KBNN KẾ TOÁN TRƯỞNG GIAO DỊCH VIÊN GIAO DỊCH VIÊN GIAO DỊCH VIÊN GIAO DỊCH VIÊN GIAO DỊCH VIÊN GIAO DỊCH VIÊN
7 giao dịch viên: thực hiện đối chiếu, xác nhận số dư tài khoản thanh toán vốn đầu tư; kiểm soát hồ sơ thanh toán vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN, nhập chứng từ thanh toán trên hệ thống Tabmis sau khi đã kiểm tra dự toán còn lại và áp thanh toán.
2.3.2. Nội dung kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Tây Sơn
Quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Tây Sơn gồm các giai đoạn như sau:
- Kiểm soát việc phân bổ kế hoạch vốn đầu tư XDCB;
- Kiểm soát việc mở tài khoản thanh toán vốn đầu tư XDCB; - Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN, bao gồm: + Kiểm soát tạm ứng vốn đầu tư
+ Kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành từng lần.
+ Kiểm soát thanh toán khi quyết toán dự án, công trình được duyệt.
2.3.2.1. Kiểm soát việc phân bổ kế hoạch vốn đầu tư XDCB
Căn cứ theo kế hoạch vốn năm đã được UBND huyện Tây Sơn giao cụ thể cho từng dự án thuộc nguồn vốn đầu tư từ NSNN đủ điều kiện theo quy định; thẩm định phân bổ dự toán và số liệu nhập vào hệ thống Tabmis của Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện Tây Sơn. Kho bạc Nhà nước Tây Sơn dựa trên những chỉ tiêu kế hoạch kèm theo danh mục từng dự án được giao này để làm căn cứ cho việc kiểm soát vốn đầu tư XDCB cho CĐT và thực hiện đối chiếu giữa kế hoạch vốn năm đã nhận với kế hoạch vốn nhập vào Tabmis. Đây được xem là căn cứ chủ yếu để KBNN Tây Sơn thực hiện cấp phát vốn cho CĐT khi có đủ điều kiện thanh toán sau này.
Tuy nhiên hiện nay cơ quan tài chính nhập kế hoạch vốn chậm so với thời gian hiệu lực của quyết định giao kế hoạch vốn, nhầm lẫn loại khoản, mã dự án công trình, do đó kéo dài thời gian cấp phát cho đơn vị thụ hưởng và hiện nay cũng chưa có chế tài nào đối với cơ quan tài chính trong việc này.
Đồng thời, kế hoạch vốn giao theo tiến độ khối lượng hoàn thành không sát với kế hoạch vốn được giao nên nhiều lần gây khó khăn cho Kho bạc trong quá trình cấp phát thanh toán.
Theo kế hoạch vốn đầu năm 2018 KBNN Tây Sơn sẽ phải cấp phát, thanh toán cho 31 công trình (do huyện làm chủ đầu tư) với tổng số vốn là: 60.192.000.000 đồng.
Công trình: BTXM tuyến đường từ Thuận Nhất đến giáp huyện Phù Cát là một trong số đó.
- Mã dự án: 7543383.
- Chủ đầu tư: UBND huyện Tây Sơn.
- Đại diện chủ đầu tư: Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng huyện Tây Sơn. - Tổng mức đầu tư: 7.838.616.000 đồng
- Nguồn vốn đầu tư: Vốn tiền sử dụng đất huyện bố trí. - Kế hoạch vốn năm 2018: 2.565.000.000 đồng.
Tác giả sẽ lấy ví dụ này để minh họa xuyên suốt quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB qua KBNN Tây Sơn.
(2) (2)
Sơ đồ 2.3. Quy trình kiểm soát phân bổ kế hoạch vốn đầu tư XDCB qua KBNN Tây Sơn
(1) UBND huyện Tây Sơn gửi Quyết định phân bổ kế hoạch vốn, Phòng TC-KH huyện Tây Sơn gửi báo cáo thẩm tra phân bổ kế hoạch vốn đầu tư phát triển cho KBNN Tây Sơn.
(2) GDV kiểm tra các yếu tố trên quyết định: Chủ đầu tư, tên dự án, mã dự án, tổng mức đầu tư; thực hiện đối chiếu với Quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền. Sau đó nhập kế hoạch vốn vào chương trình ĐTKB-LAN với số
(1)
UBND huyện Tây Sơn
Phòng TC-KH (3)
Giao dịch viên Giám đốc KBNN Tây Sơn
vốn: 2.565.000.000 đồng. Thực hiện đối chiếu với kế hoạch vốn mà cơ quan tài chính đã nhập vào chương trình TABMIS.
(3) GDV chuyển toàn bộ quyết định và thông báo cho Giám đốc phụ trách kiểm soát. Giám đốc phụ trách sau khi kiểm tra xong chuyển hồ sơ cho GDV. GDV lưu làm cơ sở cho việc kiểm soát cấp phát vốn đầu tư XDCB cho dự án.
2.3.2.2. Kiểm soát việc mở tài khoản thanh toán vốn đầu tư
Quy trình kiểm soát mở tài khoản thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Tây Sơn được thể hiện ở Sơ đồ 2.4 dưới đây:
Sơ đồ 2.4: Quy trình kiểm soát mở tài khoản thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Tây Sơn
Bước 1: CĐT gửi hồ sơ mở tài khoản thanh toán đầu tư XDCB theo từng dự án đầu tư cho GDV KBNN Tây Sơn.
2.GDV tiếp nhận 03 bản Giấy đăng ký sử dụng tài khoản và mẫu dấu, mẫu chữ ký kèm hồ sơ đăng ký
1. CĐT gửi hồ sơ mở tài khoản thanh toán vốn đầu tư
3. KTT kiểm tra và làm thủ tục mở tài khoản cho đơn vị
4. Trình lãnh đạo KBNN ký duyệt 5. KTT chuyển trả 2 bản cho GDV 6. GDV chuyển trả 1 bản cho CĐT Giao dịch viên Kế toán trưởng Lãnh đạo KBNN
Bước 2: GDV tiếp nhận 03 bản Giấy đăng ký sử dụng tài khoản và mẫu dấu, mẫu chữ ký (mẫu số 01a/MTK) kèm hồ sơ đăng ký (quy định tại Thông tư số 61/2014/TT-BTC) do CĐT lập và gửi đến.
Nếu hồ sơ đăng ký CĐT gửi đến đầy đủ, đủ điều kiện mở tài khoản thì GDV chuyển KTT để làm thủ tục mở tài khoản cho CĐT. Nếu hồ sơ còn thiếu hoặc sai sót thì GDV chuyển trả và hướng dẫn CĐT điều chỉnh hoặc bổ sung hồ sơ cho phù hợp với quy định.
Bước 3: GDV chuyển toàn bộ hồ sơ tới KTT, KTT thực hiện kiểm tra hồ sơ mở tài khoản.
Bước 4: KTT trình lãnh đạo ký duyệt.
Bước 5: KTT giữ 01 bản đăng ký mở tài khoản để lưu vào hồ sơ và gửi lại 02 bản cho GDV.
Bước 6: GDV giữ 01 bản lưu hồ sơ để thực hiện kiểm soát chi khi tạm ứng, thanh toán vốn đầu tư XDCB và trả 01 bản cho CĐT.
Như vậy, đối với công trình BTXM tuyến đường từ Thuận Nhất đến giáp huyện Phù Cát, kế toán BQLDAĐTXD huyện Tây Sơn sẽ gửi hồ sơ mở tài khoản đến KBNN Tây Sơn. Hồ sơ mở tài khoản bao gồm:
- 03 liên Giấy đăng ký sử dụng tài khoản và mẫu dấu, mẫu chữ ký (Mẫu số 01a/MTK – kèm theo Thông tư số 61/2014/TT-BTC) hoặc Giấy đăng ký sử dụng bổ sung tài khoản (Mẫu số 01b/MTK - kèm theo Thông tư số 61/2014/TT-BTC) sử dụng cho trường hợp đơn vị không có thay đổi về hồ sơ pháp lý hoặc mẫu dấu, mẫu chữ ký;
- Quyết định thành lập Ban quản lý dự án hoặc Quyết định phê duyệt dự án, Quyết định giao nhiệm vụ đơn vị CĐT;
- Quyết định bổ nhiệm chức vụ của Chủ tài khoản, KTT (hoặc người Phụ trách kế toán) nếu chưa nêu trong Quyết định thành lập Ban quản lý dự án, Quyết định phê duyệt dự án, Quyết định giao nhiệm vụ đơn vị CĐT;
- Giấy chứng nhận đăng ký mã số ĐVQHNS (Mẫu số 06A-MSNS- BTC, 06B-MSNS-BTC ban hành kèm theo Quyết định số 90/2007/QĐ-BTC). Sau khi tiếp nhận hồ sơ mở tài khoản, GDV phụ trách kiểm soát chi BQLDAĐTXD huyện Tây Sơn chuyển toàn bộ hồ sơ tới KTT. KTT thực hiện kiểm tra hồ sơ và trình lãnh đạo KBNN Tây Sơn ký duyệt. Sau đó, KTT chuyển lại cho GDV 02 Bản đăng ký mở tài khoản. GDV trả 01 bản cho CĐT; 01 bản lưu hồ sơ để thực hiện kiểm soát chi khi tạm ứng, thanh toán vốn đầu tư XDCB đối với dự án.
2.3.2.3. Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Tây Sơn
a. Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Tây Sơn
Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Tây Sơn được thể hiện theo sơ đồ:
Sơ đồ 2.5: Quy trình kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN Tây Sơn
Bước 1: Tiếp nhận chứng từ, kiểm soát hồ sơ, chứng từ
GDV thực hiện tiếp nhận hồ sơ chứng từ đề nghị thanh toán chi đầu tư XDCB do CĐT, BQLDA gửi đến và kiểm soát hồ sơ, chứng từ theo quy định.
Giao dịch viên Chủ đầu tư (BQLDA) Kế toán trưởng Lãnh đạo KBNN (1) (6) (2) (3) (5) (4)
+ Trường hợp hồ sơ, chứng từ không đủ điều kiện thanh toán, trả lại chứng từ cho khách hàng kèm thông báo nguyên nhân trả lại.
+Trường hợp hồ sơ, chứng từ hợp lệ, GDV ký vào chức danh Kế toán trên chứng từ giấy và nhập chứng từ trên TABMIS.
GDV thực hiện kiểm soát hồ sơ đề nghị tạm ứng, thanh toán đảm bảo tính lôgic về thời gian và phù hợp với quy định hiện hành về quản lý đầu tư XDCB và thực hiện các nội dung công việc sau:
- Xác định và chấp nhận số vốn tạm ứng, thanh toán, số vốn tạm ứng cần phải thu hồi; tên, tài khoản đơn vị được hưởng, ghi đầy đủ các chỉ tiêu (phần ghi của KBNN) và ký vào Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư, Giấy rút vốn đầu tư hoặc Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư;
- Lập tờ trình lãnh đạo (theo mẫu số 02/KSC – Phụ lục 07), trình KTT toàn bộ hồ sơ tạm ứng, hoặc thanh toán khối lượng hoàn thành để kiểm soát.
Bước 2: Sau khi kiểm soát chứng từ giấy, giao dịch viên thực hiện nhập chứng từ trên TABMIS, giao dịch viên trình hồ sơ, chứng từ giấy, chuyển bút toán hệ thống trên TABMIS lên KTT.
Bước 3: KTT kiểm soát hồ sơ, chứng từ, ký chứng từ giấy, phê duyệt bút toán trên hệ thống và trình hồ sơ, chứng từ giấy lên Giám đốc đơn vị KBNN.
+ Trường hợp hồ sơ, chứng từ không đủ điều kiện thanh toán, trả lại chứng từ cho GDV kiểm tra, xử lý.
+ Trường hợp hồ sơ, chứng từ đủ điều kiện thanh toán, KTT ký chứng từ giấy, phê duyệt bút toán trên TABMIS và chuyển hồ sơ, chứng từ giấy cho GDV để trình lên Giám đốc đơn vị KBNN.
Bước 4: Giám đốc đơn vị KBNN kiểm soát hồ sơ, chứng từ.
+ Trường hợp Giám đốc đơn vị KBNN không phê duyệt, GDV, KTT thực hiện hủy YCTT trên TABMIS.
+ Trường hợp phê duyệt hồ sơ, chứng từ, Giám đốc đơn vị KBNN ký duyệt chứng từ giấy, chuyển hồ sơ, chứng từ cho GDV.
Bước 5: GDV thực hiện áp thanh toán cho khách hàng/hoặc Thủ quỹ chi tiền cho khách hàng theo đúng quy trình.