7. Kết cấu của đề tài
3.3.2. Về phía Công ty
Để các giải pháp nêu trên được thực hiện yếu tố quan trọng nhất là cần có những điều kiện nhất định và phù hợp với từng giải pháp. Nhân tố bên trong công ty cũng là một trong các nhân tố tác động tới việc thực thi thủ tục kiểm soát cũng như kết quả đạt được. Hướng tới mục tiêu là kiểm soát nội bộ tốt nhất trong chu trình chi phí thì cần có điều kiện sau đảm bảo:
Một điều kiện tiên quyết tới việc kiểm soát tốt chi phí là thành lập phòng kiểm toán nội bộ để thực hiện việc giám sát và kiểm tra đánh giá thường xuyên toàn bộ hoạt động tài chính – kế toán của Công ty và nhất là tập trung kiểm soát nội bộ về CPSX kinh doanh. Phòng Kiểm toán nội bộ Công ty là phòng nghiệp vụ trực thuộc Công ty, giúp Giám đốc trong việc kiểm soát mọi hoạt động có liên quan trong quá trình quản lý tài chính – kế toán của Công ty và nhất là kiểm soát CPSX, hướng hoạt động SXKD của Công ty theo đúng quy định của pháp luật. Quan hệ giữa Phòng Kiểm toán nội bộ với các phòng, ban nghiệp vụ khác của Công ty là quan hệ phối hợp, hổ trợ, tôn trọng tính đặc thù trong công việc theo chức năng, nhiệm vụ của từng phòng, ban. Đảm bảo tính độc lập, tự quyết trong công việc nhiệm vụ được giao.
Bên cạnh đó, Ban lãnh đạo công ty phải thực sự có trách nhiệm và rất mong muốn thực hiện nó với thái độ tích cực. Trường hợp khi có các giải pháp nhưng chưa linh hoạt trong tổ chức, nhận định thì kiểm soát nội bộ cũng chưa đạt tới hiệu quả.
Các phòng ban cần phối hợp nhịp nhàng trong việc quản lý, xem xét, kiểm tra, đánh giá vấn đề để tạo ra hệ thống kiểm soát chặt chẽ đồng bộ.
Ban lãnh đạo phải có tầm nhìn, sự hiểu biết sâu rộng về tình hình hoạt động, yếu tố chi phối làm gia tăng chi phí, khả năng nhạy bén trong việc phân tích số liệu, rủi ro và có những biện pháp thực thi.
Ban lãnh đạo phải ban hành các văn bản, điều lệ quy định về kiểm soát nội bộ. Các văn bản này thống nhất, chặt chẽ được áp dụng trong công ty.
Các phòng ban triển khai văn bản, quy định về kiểm soát nội bộ, nhân viên ý thức và chấp hành tốt quy định được đưa ra.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Qua nghiên cứu thực trạng hệ thống KSNB tại Công ty TNHH Anh Tuấn ở chương 2. Chương 3, tác giả đã đưa ra định hướng hoàn thiện trên cơ sở phù hợp với đặc điểm, quy mô của Công ty. Một hệ thống KSNB vững mạnh giúp công ty hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu các nguồn lực để đạt được lợi nhuận tối đa bằng cách kiểm soát chắc chắn các khoản mục chi phí, đảm bảo nhân viên tuân thủ các quy trình, quy chế, nội quy hoạt động của tổ chức cũng như quy định pháp luật, đảm bảo tính chính xác của số liệu kế toán và BCTC. Chính vì vậy, trong ngắn hạn, cần hoàn thiện hệ thống KSNB hiện tại đang thực hiện lồng ghép trong các hoạt động thường nhật và các chu trình kinh doanh chủ yếu. Nhưng về dài hạn cần xây dựng bộ phận KSNB để thiết kế và vận hành hệ thống KSNB một cách bài bản nhằm phù hợp với việc mở rộng quy mô, hoạt động ngày càng phức tạp, tình hình cạnh tranh gay gắt,..tạo sự phát triển bền vững cho Công ty. Đồng thời kiến nghị Ban Giám đốc Công ty quan tâm, hướng dẫn và định hướng tạo điều kiện giúp cho bộ phận KSNB của Công ty hoạt động hiệu quả thông qua sự nổ lực của bản thân doanh nghiệp đồng thời phải cân nhắc vấn đề lợi ích và chi phí trong quá trình xây dựng hệ thống KSNB.
KẾT LUẬN CHUNG
Kinh tế thị trường luôn tạo ra những cơ hội, thách thức và sự cạnh tranh khốc liệt giữa các DN. Hoạt động trong môi trường đó, thì bất kỳ DN nào cũng cần xây dựng cho mình một hệ thống KSNB vững mạnh. Có như vậy, DN mới có thể tìm được chỗ đứng cho mình trên thị trường trong nước và quốc tế.Cũng chính vì điều đó mà hệ thống KSNB ngày càng giữ một vai trò quan trọng trong các DN. Qua tìm hiểu, khảo sát và đánh giá hệ thống KSNB tại Công ty TNHH Anh Tuấn thông qua các yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí sản xuất cho thấy Công ty đã tạo được môi trường kiểm soát khá tốt đảm bảo thực hiện cho các hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông được thông suốt và các chu trình được tuân thủ theo đúng quy định giúp đạt được mục tiêu mà Công ty đặt ra. Tuy nhiên, do còn hạn chế về vốn, quy mô, năng lực quản lý, nhân sự, tài chính, NVL, khả năng cạnh tranh chưa cao nên chưa đầu tư cho CNTT, hệ thống máy tính, chính sách nhân sự và phân công phân nhiệm chưa rõ ràng. Với các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB cho công ty mà tác giả đã đề ra hi vọng rằng cùng với sự cố gắng cộng thêm trình độ quản lý chỉ đạo của Ban giám đốc và sự quyết tâm nỗ lực cống hiến của toàn thể cán bộ công nhân viên sẽ mang đến hiệu quả của việc xây dựng hệ thống KSNB cho Công ty được cao hơn. Từ đó góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động cho Công ty cũng như thực hiện tốt nhiệm vụ an sinh xã hội và thúc đẩy nền kinh tế ngày càng phát triển.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1] Bộ môn kiểm toán, Khoa Kế toán – Kiểm toán, trường Đại học Kinh tế TP. HCM (2015), Giáo trình Kiểm soát nội bộ, Nhà xuất bản Phương Đông, thành phố Hồ Chí Minh.
[2] Bộ Tài chính (2014), Thông tư 200/2014/TT-BTC Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp.
[3] Bộ Xây dựng (2007), Công văn số 1776/BXD-VP ngày 16/08/2007 công bố về “Định mức dự toán xây dựng công trình của Bộ Xây dựng-đối với phần xây dựng”.
[4] Bộ Xây dựng (2007), Công văn số 1777/BXD-VP ngày 16/08/2007 công bố về “Định mức dự toán xây dựng công trình của Bộ Xây dựng-đối với phần lắp đặt”.
[5] GS.TS. Nguyễn Văn Công (2013), Giáo trình Phân tích kinh doanh, Nhà xuất bản Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội.
[6] TS. Đường Nguyễn Hưng (2016), Giáo trình Kiểm soát nội bộ, Nhà xuất
bản giáo dục Việt Nam.
[7] Trường Đại học Quy Nhơn ( 2017), “Kỷ yếu Hội thảo khoa học quốc gia
Kế toán – Kiểm toán và Kinh tế Việt Nam với cuộc Cách mạng Công nghiệp 4.0” ; NXB Kinh tế TP.HCM.
[8] UBND tỉnh Gia Lai, Quyết định số 38/2016/QĐ-UBND ngày 09/09/2016 “Ban hành quy định về quản lý dự án đầu tư công tỉnh Gia Lai”.
[9] UBND tỉnh Gia Lai, Văn bản số 300/SXD-QLHĐXD ngày 19/05/2015 “V/v công bố bảng giá Ca máy và thiết bị thi công xây dựng trên địa bàn tỉnh Gia Lai”.
[10] UBND tỉnh Gia Lai, Văn bản số 301/SXD-QLHĐXD ngày 19/05/2015 “V/v Hướng dẫn xác định đơn giá nhân công trong quản lí chi phí đầu
tư xây dựng trê địa bàn tỉnh Gia Lai”.
[11] Uỷ ban trực thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ về chống gian lận báo cáo tài chính, thường gọi là COSO (Committee Of Sponsoring Oganization), báo cáo COSO 2013
[12] Vương Hữu Khánh (2012) “Hoàn thiện Kiểm soát nội bộ tại Công ty Xăng dầu Khu vực II TNHH Một thành viên”, Trường ĐH Kinh tế TP.HCM.
[13] Nguyễn Thị Phương Mai (2012) “Kiểm soát nội bộ chi phí xây lắp tại Công ty Cổ phần 504” trường Đại học Đà Nẵng.
[14] Mai Đức Nghĩa, Kiểm soát nội bộ theo chuẩn COSO 2013, Học viện chuyên gia, http://hocvienchuyengia.vn/Portfolio/kiem-soat-noi-bo- coso- 2013/
[15] Tổ chức quốc tế các cơ quan kiểm toán tối cao (1992), Hướng dẫn về kiểm soát nội bộ (INTOSAI)
[16] Võ Thị Minh Thư (2012) “Hoàn thiện Kiểm soát nội bộ tại Tổng công ty Điện lực Miền Trung”, Trường ĐH Kinh tế TP.HCM.
PHỤ LỤC
Phụ lục 01. Bảng tổng hợp chi phí NVL trực tiếp công trình Trụ sở UBND xã IaMlah – Hạng mục: Sân đường bê tông
CÔNG TY TNHH ANH TUẤN
Địa chỉ: 14 Bạch Đằng, Phú Túc, KrôngPa, Gia Lai
Điện thoại:0269.3853398 Fax: 0269.3853398
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Trụ sở UBND xã IaMlah – Hạng mục: Sân đường bê tông
STT Loại vật liệu ĐVT Khối
lượng Đơn giá Thành tiền
1 Cát mịn ML=1,5-2,0 M3 3,889 206.468 802.938 2 Cát vàng ML >2 M3 186,258 192.306 35.818.436 3 Đá 1x2 M3 104,511 379.396 39.651.090 4 Đá 4x6 M3 177,551 289.151 51.338.970 5 Ghạch rỗng 6 lỗ 9x13x20cm Viên 7.695,000 1.368 10.526.760 6 Kẻ roon 2mx2m ( 1công bậc 3/100m2) 100m2 18,980 192.572 3.655.022 7 Nước lít 51.414,610 5 257.073 8 Xi măng PCB40 kg 52.360,164 1.621 84.863.072 9 Vật liệu khác % 1.775.792 Tổng 228.689.152
Người lập Kế toán trưởng
Phụ lục 02. Bảng tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp công trình Trụ sở UBND xã IaMlah – Hạng mục: Sân đường bê tông
CÔNG TY TNHH ANH TUẤN
Địa chỉ: 14 Bạch Đằng, Phú Túc, KrôngPa, Gia Lai
Điện thoại:0269.3853398 Fax: 0269.3853398
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP Trụ sở UBND xã IaMlah – Hạng mục: Sân đường bê tông
STT Loại nhân công ĐVT Khối
lượng Đơn giá Thành tiền
1 Nhân công nhóm I, bậc 3/07 Công 451,725 192.572 86.989.681 2 Nhân công nhóm I, bậc 3,5/07 Công 29,498 209.957 6.193.216 3 Nhân công nhóm I, bậc 4/07 Công 59,233 227.342 13.466.053 Tổng 106.648.950
Người lập Kế toán trưởng
Phụ lục 03. Bảng tổng hợp chi phí máy thi công trực tiếp công trình Trụ sở UBND xã IaMlah – Hạng mục: Sân đường bê tông
CÔNG TY TNHH ANH TUẤN
Địa chỉ: 14 Bạch Đằng, Phú Túc, KrôngPa, Gia Lai
Điện thoại:0269.3853398 Fax: 0269.3853398
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ MÁY THI CÔNG TRỰC TIẾP Trụ sở UBND xã IaMlah – Hạng mục: Sân đường bê tông
STT Máy thi công ĐVT Khối
lượng Đơn giá Thành tiền
1 Máy đầm bê tông – công
suất 1,0 kw
Ca
10,135 220.677 2.236.635
2 Máy trộn bê tông – dung
tích 250 lít
Ca 10,819 287.524 3.110.608
3 Máy trộn vữa – dung
tích 80 lít
Ca 1,126 231.114 260.176
4 Máy khác % 7.081
Tổng 5.614.500
Người lập Kế toán trưởng